Úvod

Moderný ekonomický rozvoj je charakterizovaný výrazným trendom k integrácii národných ekonomík, vytváraniu jednotného svetového ekonomického komplexu, túžbe vytvárať rozsiahle zóny voľného obchodu a zvyšovaniu úlohy medzinárodných dohôd o výmene tovarov a služieb. Začína sa formovať svetový trh s jednotnými pravidlami regulujúcimi obrat tak hmotných aktív, ako aj finančné zdroje. Národné ekonomiky všetkých krajín sa do určitej miery otvárajú a začleňujú sa do globálnej deľby práce a medzinárodnej konkurencie.

vzadu posledné roky svetový obchod rastie rýchlejšie ako svetovej produkcie. Výrazne sa zvyšuje podiel služieb v obchode, zvyšuje sa predaj predmetov duševného vlastníctva, tok financií medzi krajinami sa zvyšuje tak vo forme pohybu kapitálu, ako aj vo forme úverov. Informatizácia spoločnosti, tvorba globálneho informačné systémy umožňuje plne sledovať pohyb tovaru, peňazí a služieb, výmenných kurzov a hodnoty akcií v celosvetovom meradle. Vonkajšie ekonomické väzby sa stal objektívne určeným a stal sa najdôležitejším faktorom ekonomického rastu. V mnohých krajinách sú to oni, kto určuje stav národného hospodárstva a tento trend sa v budúcnosti zintenzívňuje.

Aktívny vývoj sveta ekonomické väzby oživil potrebu vytvárať nové prístupy k rozvoju a prijímaniu efektívnych manažérskych rozhodnutí o vonkajších otázkach ekonomická aktivita na makro aj mikroúrovni. V orgánovom systéme kontrolovaná vládou zahraničnej ekonomickej činnosti (FEA), osobitnú úlohu má colná služba ako najdynamickejšie sa rozvíjajúca, načasovaná a najkvalitnejšia služba pre zahraničnú ekonomickú činnosť.

V súčasnosti je úloha a dôležitosť colnej služby pri regulácii hospodárskej činnosti v Rusku o niekoľko rádov vyššia ako v priemyselnej rozvinuté krajiny s trhovou ekonomikou. Na Západe colná politika v mnohých oblastiach už zohrala svoju historickú úlohu a v dôsledku neustále sa zvyšujúcej ekonomickej integrácie a v rámci WTO/GATT je priemerná úroveň colného zdaňovania nevýznamná – okolo 3 – 5 %. Naopak, v Rusku sa v súčasnosti zvyšuje úloha regulácie ciel. zahraničná ekonomická aktivita, dovozné clo sa vyvíja a zlepšuje.

Regulácia colného sadzobníka a výber ciel sú dva relatívne nezávislé a zároveň vzájomne prepojené „bloky“, dve zložky moderného colného podnikania. Spoločné zvažovanie týchto dôležitých inštitúcií colných záležitostí sa vysvetľuje tým, že colná a tarifná regulácia je základným základom finančnej a hospodárskej činnosti colných orgánov, a teda v rozhodujúcej miere aj predpokladom a priamym právnym základom pre organizáciu vyberanie cla.

Účelom tohto práca v kurze– štúdium takej ekonomickej kategórie ako „clá“, zváženie pojmu clo, pôvod, funkcie.

V súlade s daným cieľom možno rozlíšiť tieto úlohy:

1. Určiť ekonomický význam ciel.

2. Identifikujte diferenciáciu ciel.

3. Uveďte klasifikáciu ciel.

4. Opíšte každý typ ciel.

Predmetom skúmania v tejto kurzovej práci je clo a predmetom je ekonomická podstata cla.

Kapitola 1. Metodika určovania ciel

1.1. Ekonomická podstata clo

So vznikom výmeny tovarov medzi jednotlivými štátmi nastal problém: aké faktory určujú ekonomickú realizovateľnosť vývozu a dovozu určitého tovaru. Pôvodne teória Medzinárodný obchod vychádzal z toho, že zahraničný obchod sa má uskutočňovať za účelom akumulácie zlata v krajine. Zostalo však teoreticky nejasné, prečo bolo výhodné hromadiť zlato.

A. Smith ukázal, že v obchode medzi krajinami je výhodnejšie predávať tovar, ktorého výroba v danej krajine prebieha s nižšími nákladmi ako v inej krajine, ako hromadenie zlata. Tento teoretický prístup vyvinul D. Ricardo. Domnieval sa, že výmena tovarov medzi krajinami prebieha tak, že tovary, ktoré sa vyrábajú s relatívne vyššou produktivitou práce, by sa mali vyvážať a tovary, ktoré sa vyrábajú v danej krajine s relatívne nižšou produktivitou práce, by sa mali dovážať. Teória komparatívnych výhod D. Ricarda bola rozvinutá v 20. storočí v teórii nadbytočných výrobných faktorov, z čoho vyplýva, že je ekonomicky realizovateľné vyvážať tovary, pri výrobe ktorých sa prebytočné faktory využívajú najmä, napr. -intenzívne alebo prácne výrobky. Táto teória sa však na základe analýzy zahraničného obchodu rôznych krajín dostatočne nepotvrdila.

Teória zahraničného obchodu M. Portera vychádza z postoja, že na medzinárodnom obchode sa nezúčastňujú krajiny, ale firmy, ktoré majú určitú konkurenčnú výhodu, ktorú sa snažia udržiavať a rozvíjať s podporou štátu pri výrobe konkurencieschopných , predovšetkým high-tech produkty. Z tejto teórie však nie je celkom jasné, aké teoretické princípy sú základom zahraničného obchodu. Keďže M. Porter píše, že na medzinárodnom trhu súťažia firmy, nie krajiny, je potrebné pochopiť, ako firmy vytvárajú a udržujú konkurenčnú výhodu, aby sme pochopili úlohu krajiny v tomto procese.

Rôzne teórie zahraničného obchodu boli do určitej miery pravdivé na svoju dobu a v modernom svete berúc do úvahy špecifické ekonomické situácie. Hlavným faktorom určujúcim efektivitu zahraničného obchodu je však export high-tech produktov. VTP je vedúcou silou sociálno-ekonomického rozvoja. Tvorba a používanie Nová technológia a technológie poskytujú ekonomickú výhodu konkrétnej krajine. Vývoj nových strojov, zariadení, technologických procesov rozvoj ich výroby si vyžaduje veľké výdavky na vysoko kvalifikovanú pracovnú silu. Zvyšovaním podielu takýchto výrobkov na celkovom objeme produkcie sa zvyšuje pracovná náročnosť výrobnej jednotky, koncentruje sa stále viac vysokokvalifikovanej pracovnej sily. Vyspelé krajiny s nedostatkom pracovnej sily vyvážajú nie kapitálovo náročné, ale pracovne náročné produkty, hoci sú kapitálovo prebytkové.

Vývoz výrobkov náročných na prácu, v ktorých sa sústreďuje vysokokvalifikovaná pracovná sila, umožňuje získať určité sociálno-ekonomické výhody. Výmenou za takéto produkty je možné o niečo lacnejšie doviezť palivo a suroviny, ktoré sa premenia na produkty s vysokou pridanou hodnotou. Na rozdiel od surovín sú zdroje vysokokvalifikovanej pracovnej sily obnoviteľné a krajiny, ktoré majú prebytok surovín, sú nútené dovážať high-tech produkty, aby zlepšili efektivitu svojich ekonomík, a stali sa technologicky závislými od krajín s vysokou úrovňou rozvoja. Krajiny by sa tak v modernom svete mali snažiť vyvážať na svetové trhy tovar, ktorý v maximálnej miere na základe vynaložených materiálových a energetických zdrojov koncentruje náklady na vysokokvalifikovanú pracovnú silu a dováža palivo, suroviny a iný tovar z minimálne náklady vysoko kvalifikovaná pracovná sila. To predpokladá, že colná a tarifná regulácia by mala prispieť k vytvoreniu efektívnej výrobnej štruktúry so stále väčším podielom produktov z odvetví, ktoré využívajú vysoko kvalifikovanú pracovnú silu. V Rusku existujú všetky predpoklady na obnovu a rozvoj výroby moderných a high-tech produktov.

Svetový obchod sa čoraz viac transformuje tak, že rozvinuté krajiny sa snažia medzi sebou vymieňať tovar, ktorý koncentruje vysoko kvalifikovanú pracovnú silu, a v obchode s rozvojovými a menej rozvinutými krajinami vymieňať tovar, ktorý v maximálnej miere koncentruje vysokokvalifikovanú pracovnú silu, za tovar vyrobený s minimálny vstup vysokokvalifikovanej pracovnej sily.

Z teórie zahraničného obchodu teda vyplývajú určité požiadavky v systéme ciel, ktoré možno implementovať len vtedy, ak sú tieto vyvinuté na základe vedecky podložených ustanovení, čo si vyžaduje pochopenie ekonomickej podstaty ciel.

Clo ako ekonomická kategória sa objavila v štádiu vzniku výmeny pracovných výsledkov medzi jednotlivými štátnymi subjektmi, t.j. o niečo neskôr, ako sa vytvorili kategórie ceny a dane. Vznik štátne subjekty určil vznik ich nároku na časť novovytvorenej hodnoty potrebnej na úhradu nákladov na realizáciu vládne funkcie. Tieto náklady boli kryté stiahnutím časti novovytvorenej hodnoty cez dane a clo. Clá teda spočiatku slúžili len ako fiškálny nástroj štátu na doplnenie jeho príjmov, hoci hlbšie zasahovali do ekonomických procesov v štáte, čo bolo determinované ich úzkym prepojením s cenami. S narastajúcim objemom zahraničného obchodu a rastúcim jeho vplyvom na ekonomický rozvoj sa zvyšovala úloha ciel ako regulátora ekonomiky. Ekonomická podstata ciel však zostala nedostatočne preskúmaná.

V súčasnosti neexistuje jasné pochopenie ekonomickej podstaty ciel, čo je dôvodom rôznych prístupov k definovaniu kategórie „clo“. Väčšina výskumníkov definuje clo ako daň. Daňový poriadok Ruskej federácie klasifikuje clá ako federálne poplatky a dane. Zákonník však nedefinuje kategóriu dane.

V zákone Ruskej federácie „O colných sadzbách“ v znení neskorších predpisov z roku 1993 (článok 5) bolo clo definované ako povinný vyberaný príspevok. colné orgány Ruskej federácie pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie alebo vývoze tovaru z tohto územia, a ktorá je neoddeliteľnou podmienkou takéhoto dovozu alebo vývozu.

Pojem „povinný príspevok“ možno považovať za platbu určitých súm za následné prijatie niektorých služieb, napríklad práva na prijatie tovaru po prekročení colnej hranice. Z tejto definície je úplne nejasné, čo je ekonomickou podstatou cla a ako pristupovať k určovaniu jeho hodnoty.

Vo federálnom zákone z 8. novembra 2005 „o zmene a doplnení zákona Ruskej federácie „o colnom sadzobníku“ je clo definované ako povinná platba do federálneho rozpočtu vyberaná colnými orgánmi pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie alebo pri vývoze tovaru z tohto územia, ako aj v iných prípadoch ustanovených colnými predpismi Ruskej federácie na účely colnej a tarifnej regulácie zahraničnoobchodných činností v ekonomických záujmoch Ruskej federácie.

Môžeme povedať, že súčasná právna úprava mieša úplne odlišné ekonomické kategórie, čo má, samozrejme, negatívne dôsledky pre tvorbu daňového systému a colného sadzobníka.

Daň slúži ako ekonomický nástroj na prerozdelenie príjmu, ktorý je peňažnou formou novovytvorenej hodnoty. Ako niektorí autori správne poznamenávajú, clá majú nájomný charakter. Je teda zrejmé, že dane a clá sú rozdielne ekonomické kategórie.

1.2. Princípy, faktory a kritériá pre tvorbu ciel

Clá sa používajú na dosiahnutie tých cieľov a riešenie problémov, ktoré sú stanovené vedením krajiny v určitých fázach jej sociálno-ekonomického rozvoja. Prirodzene, v každej fáze, taktické a strategické ciele a úlohy.

Z toho vyplýva najdôležitejší princíp pre tvorbu ciel – princíp vedeckej platnosti. Clo by sa malo určovať na základe vedecky podložených ustanovení, ktoré objektívne odzrkadľujú jeho ekonomickú realitu a umožňujú ho použiť na riešenie pridelených problémov.

Princíp vedeckej platnosti spočíva v tom, že pri určovaní ciel je potrebné brať do úvahy pôsobenie ekonomických zákonitostí. Ide predovšetkým o zákon hodnoty, ktorý zabezpečuje progresívny ekonomický rozvoj, pri výmene pracovných výsledkov medzi jednotlivými výrobnými odvetviami vznikajú a prehlbujú sa disproporcie, v dôsledku ktorých jednotlivé odvetvia upadajú. V konečnom dôsledku musí systém ciel spĺňať požiadavky zákona o úspore verejného času a napomáhať zrýchleniu tempa sociálno-ekonomického rozvoja krajiny.

V kontexte prehlbujúceho sa rozvoja medzinárodnej výmeny pracovných výsledkov by clá mali prispieť k rozvoju oblastí vedecko-technického pokroku a škály výrobných zariadení, ktoré umožňujú dosahovať stanovené taktické a strategické ciele. Preto je jedným z hlavných princípov tvorby ciel zohľadnenie priorít rozvoja a podpory národnej výroby, umožňujúce dosiahnuť stanovené taktické a strategické ciele. Preto je jedným z hlavných princípov tvorby ciel zohľadnenie priorít rozvoja a podpory národnej produkcie. Tento princíp tvorby ciel je možné realizovať len v podmienkach rozvinutého systému rozvojových priorít a podpory národnej produkcie. Tento princíp formovania je možné realizovať len v podmienkach rozvinutého systému priorít rozvoja jednotlivých odvetví a odvetví, ktoré by mali existovať a ďalej sa rozvíjať v krajine, špecializácia na určité oblasti vedeckej a technickej politiky.

Jednou z najdôležitejších zásad pre tvorbu dovozných ciel je zachovanie rovnako výhodného konkurenčné prostredie pre domácich a zahraničných výrobcov na trhoch výrobkov, ktorých výroba je prioritou národného hospodárstva.

Pri určovaní sadzieb vývozných ciel sa tento princíp transformuje nasledovne: zabezpečiť rovnakú rentabilitu dodávok produktov na export a domáci trh.

Porušenie princípu tvorby ciel vedie k vytvoreniu nedostatku tovaru na domácich trhoch a zvýšeniu domácich cien.

Jednou zo zásad stanovenia ciel je zohľadnenie sociálno-ekonomických dôsledkov zavedenia nových colných sadzieb. Zmeny colných sadzieb môžu viesť k nerentabilnosti vlastnej výroby, zatváraniu podnikov a prepúšťaniu pracovníkov, čo je spojené s riešením otázok ich zamestnávania. Pri zvažovaní kritérií pre tvorbu ciel by sa malo vychádzať zo všeobecne uznávanej definície kritéria ako znaku, na základe ktorého sa produkcia posudzuje, určuje alebo klasifikuje, miera merania.

Najdôležitejším kritériom pre tvorbu ciel je miera spoľahlivosti odrazu rozdielu v úrovni národnej svetovej hodnoty tovaru, čo naznačuje použitie pri tvorbe ciel cien, ktoré v čo najväčšej miere , odrážať náklady a spotrebiteľské vlastnosti tovaru a použitie metód na určenie takýchto cien.

Dôležitým kritériom pre tvorbu cla je miera jeho vplyvu na ekonomické správanie exportérov, importérov a domácich výrobcov. Toto kritérium z hľadiska súladu so záujmami národného hospodárstva úzko súvisí s kritériom spoľahlivosti ciel. Clá, ktoré v maximálnej miere odrážajú rozdiely vo výške globálnych a národných nákladov, najúčinnejšie ovplyvnia ekonomické správanie dovozcov, vývozcov a domácich výrobcov. Ak je spoľahlivosť ciel nízka, potom je ťažké určiť, do akej miery to ovplyvňuje ekonomické správanie podnikateľských subjektov.

Pri tvorbe ciel je potrebné brať do úvahy kritérium, či má výrobok vlastnú výrobu alebo absenciu. Toto kritérium sa zdá byť dosť dôležité, keďže každá krajina musí mať zloženie a štruktúru produkcie vyplývajúce z jej geopolitickej geoekonomickej polohy.

Na základe kritéria dôležitosti riešených úloh možno rozlíšiť clá na strategické a taktické účely. Napríklad štátna politika zameraná na rozvoj výroby high-tech, znalostne náročných odvetví, výroby nevyhnutnej na udržanie rôznych druhov národnej bezpečnosti, napríklad technologickej, potravinovej, na primeranej úrovni, by mala byť podporovaná strategickou colnou a colnou reguláciou. .

Strategické clá sú dlhodobé povinnosti zamerané na vytvorenie a udržanie optimálnej výrobnej štruktúry. Taktické povinnosti musia zohľadňovať meniace sa podmienky na trhu.

1.3. Druhy ciel.

Podľa charakteru podmienok zahraničného obchodu s tovarom možno clá rozdeliť na: bežné clá a špeciálne typy colných poplatkov. Bežné clá slúžia na reguláciu zahraničného obchodu v bežných ekonomických podmienkach a sú premietnuté do colného sadzobníka. V prípade porušenia bežných podmienok zahraničného obchodu sa uplatňujú osobitné clá.

Predpokladom pre uplatňovanie osobitných druhov ciel je existencia značných škôd v odvetví ruská ekonomika alebo hrozbou jej vzniku v dôsledku dovozu zahraničného tovaru. Definícia pojmu „značná škoda“ je obsiahnutá v zákone „o colnom sadzobníku“ (článok 7). Škody sa posudzujú na základe analýzy dôsledkov dovozu, pričom sa stanovuje príčinná časť medzi dovozom tovaru a domácim priemyslom.

V závislosti od charakteru pohybu tovarových tokov zahraničného obchodu sú obvyklé clá na dovoz (dovoz), vývoz (vývoz) a tranzit.

Dovozné clá sa uplatňujú na dovážaný tovar pri jeho prepustení na domácu spotrebu. Sú prevládajúcou formou taríf a používajú ich všetky krajiny sveta na ochranu domácich výrobcov pred zahraničnou konkurenciou.

Vývozné clo sa uplatňuje na vyvážaný tovar pri jeho prepustení mimo colného územia štátu. Jednotlivé krajiny ich používajú veľmi zriedkavo, zvyčajne v prípade veľké rozdiely v úrovni domácich cien a cien na svetovom trhu pre jednotlivé tovary. V Rusku sa používajú na vývoz energetických zdrojov a niektorých surovín.

Napríklad v USA sú exportné clá zákonom zakázané. Nepoužívajú sa ani v iných vyspelých krajinách.

Tranzitné clo sa používa na rýchlu reguláciu medzinárodného obchodu so sezónnymi produktmi, predovšetkým poľnohospodárskymi. Môžu byť zahrnuté v tarife a uplatňovať mimo tarify. Obdobie ich platnosti zvyčajne nemôže presiahnuť niekoľko mesiacov v roku a počas tohto obdobia je pozastavený bežný colný sadzobník na tento tovar.

Osobitné druhy ciel sa delia na: antidumpingové, vyrovnávacie, osobitné clá.

Antidumpingové clá sa uplatňujú, keď sa tovar dováža do krajiny za cenu nižšiu, ako je jeho bežná cena vo vyvážajúcej krajine, ak takýto dovoz poškodzuje miestnych výrobcov takéhoto tovaru alebo zasahuje do organizácie a rozširovania národnej výroby takéhoto tovaru.

Antidumpingové clo sa považuje za súčasť antidumpingové opatrenie a vyberajú ho colné orgány bez ohľadu na výber dovozného cla.

Vyrovnávacie clá sa vyberajú na dovoz tých tovarov, v ktorých výrobnom procese boli priamo alebo nepriamo použité dotácie, ak ich dovoz spôsobí škodu domácim výrobcom takéhoto tovaru. Vyrovnávacie clo je súčasťou vyrovnávacích opatrení a vyberajú ho colné orgány bez ohľadu na výber dovozného cla. Kompenzačné opatrenie – opatrenie na neutralizáciu vplyvu špecifickej dotácie cudzieho štátu (únie zahraničné krajiny) na sektor ruského hospodárstva zavedením vyrovnávacieho cla vrátane predbežného vyrovnávacieho cla alebo schválením prevzatých záväzkov autorizovaný orgán dotujúci štát (zväz cudzích štátov) alebo exportér.

Sadzba vyrovnávacieho cla by nemala presiahnuť výšku špecifickej subvencie cudzieho štátu (zväzu cudzích štátov), ​​vypočítanú na jednotku dotovaného a vyvážaného tovaru.

Osobitné clá sa stanovujú na určité obdobie v prípadoch, keď sa výrobok dováža v takom množstve, že spôsobuje alebo hrozí, že spôsobí vážnu ujmu konkurenčným zástupcom domáceho tovaru.

Osobitné clo je clo, ktoré sa uplatňuje pri zavedení osobitného ochranného opatrenia a vyrubujú ho colné orgány Ruskej federácie bez ohľadu na výber dovozného cla. Osobitné ochranné opatrenie je opatrenie na obmedzenie zvýšeného dovozu na colné územie štátu zavedením dovoznej kvóty alebo osobitného cla vrátane predbežného osobitného cla.

Osobitné typy ciel uplatňuje krajina buď jednostranne na ochranu pred nekalou konkurenciou zo strany svojich obchodných partnerov, alebo ako odpoveď na diskriminačné a iné akcie, ktoré porušujú záujmy krajiny. Zavedeniu osobitných povinností zvyčajne predchádza šetrenie, ktoré v mene vlády vedie oprávnený orgán. Počas procesu vyšetrovania prebiehajú bilaterálne rokovania, stanovujú sa stanoviská, zvažujú sa možné vysvetlenia súčasnej situácie a robia sa ďalšie pokusy o politické riešenie nezhôd. Zavedenie špeciálneho cla možno vnímať ako poslednú možnosť, ktorú krajiny využívajú po vyčerpaní všetkých ostatných prostriedkov na riešenie obchodných sporov.

Predpokladom pre uplatnenie osobitných druhov ciel je prítomnosť značnej škody v sektore ruského hospodárstva alebo hrozba jej spôsobenia v dôsledku dovozu zahraničného tovaru. Definícia pojmu „značná škoda“ je obsiahnutá v zákone „o colnom sadzobníku“ (článok 7). Škoda sa posudzuje na základe analýzy dôsledkov dovozu, pričom sa stanovuje príčinná časť medzi dovozom tovaru a domácim priemyslom

Osobitné, antidumpingové a vyrovnávacie clá ustanovené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o opatreniach na ochranu ekonomických záujmov Ruskej federácie v zahraničnom obchode s tovarom sa stanovujú na určité obdobie a vyberajú sa podľa pravidiel stanovených podľa Zákonníka práce Ruskej federácie pre výber dovozného cla. Ten istý výrobok nemôže podliehať súčasne antidumpingovým aj vyrovnávacím clám.

Podľa spôsobu výberu sa rozlišujú štyri druhy ciel: ad valorem, špecifické, alternatívne a kombinované.

Hodnoty ad valorem sa počítajú ako percento z colnej hodnoty zdaneného tovaru (napríklad 15 % z colnej hodnoty auta). Clá ad valorem sú najjednoduchším spôsobom výpočtu peňažnej hodnoty cla. Sú to najbežnejšie druhy ciel. Vo väčšine krajín sveta podlieha clám ad valorem približne 90 % sortimentu dovážaného tovaru.

Špecifické sadzby sú clá, ktorých výška je stanovená v peňažných jednotkách na jednotku zdaneného tovaru (20 dolárov za tonu nákladu, jeden dolár za liter vína atď.). Špecifické clá priamo nesúvisia s cenou tovaru a peňažný príjem z ich výberu závisí len od objemu dovezeného a vyvezeného tovaru.

Alternatívna colná sadzba obsahuje tak ad valorem, ako aj špecifické clo s poznámkou, že sa účtuje clo, ktoré produkuje vyššie clo (napríklad 20 USD za tonu nákladu alebo 10 % z hodnoty tovaru, čo je vyššie) .

Kombinované colné sadzby kombinujú oba typy colného zdanenia (napríklad 15 % z colnej hodnoty tovaru, ale nie viac ako 20 USD za tonu).

Treba si uvedomiť aj takzvané sezónne colné sadzby. Tieto colné sadzby sa vo všeobecnosti uplatňujú na poľnohospodársky tovar s cieľom chrániť národnú produkciu. Ich hodnota sa líši v závislosti od ročného obdobia (napríklad 20 % nákladov na dovážané jahody v júli až auguste a 10 % počas zvyšku roka).

Kapitola 2. Ekonomická a obchodno-politická úloha ciel.

2.1. Clá v systéme makroekonomických regulátorov.

Podstata makroekonomickej regulácie spočíva v prerozdeľovaní novovytvorenej hodnoty prostredníctvom ekonomických regulátorov.

Regulátormi makroekonomických procesov sú, ako je známe, najdôležitejšie ekonomické kategórie, akými sú cena, dane, mzda, úverových sadzieb, ciel, výmenných kurzov, keďže prostredníctvom nich dochádza k výmene výsledkov práce výrobcov komodít, vlastníkov a najatých robotníkov, a to priamo v procese výroby a výmeny, ako aj vo fázach rozdeľovania novovytvorenej hodnoty.

Clo ako regulátor sprostredkúva výmenu pracovných výsledkov medzi domácimi a svetovými výrobcami tovarov, pričom tento vplyv sa v konečnom dôsledku uplatňuje prostredníctvom cenovej hladiny dovážaných a vyvážaných domácich výrobkov vstupujúcich na domáci trh. Pri vývoze tovaru sa clo využíva ako regulátor pri výmene pracovných výsledkov medzi domácimi výrobcami a spotrebiteľmi výrobkov na svetových trhoch a priamo medzi domácimi výrobcami.

Clá regulujú výšku nákladov na dovážané a vyvážané výrobky na colnej hranici, čo ovplyvňuje tvorbu cenových hladín na komoditných trhoch, a tým aj úroveň ziskovosti domácich výrobcov.

Clá by mali pomôcť aktivovať cenové funkcie. Cenová hladina prevládajúca na komoditnom trhu, kde sa predávajú domáce a dovážané produkty, by mala stimulovať domácich výrobcov k výrobe kvalitnejších produktov, znižovaniu nákladov a zvyšovaniu technickej úrovne výroby. V tomto ohľade by politika zavádzania ciel mala byť podriadená riešeniu problémov, na ktoré sa zameriava cenová politika, a uplatňujú sa v závislosti od toho, do akej miery cenové stimuly zabezpečujú riešenie problémov rozvoja určitých odvetví.

Pohyb ciel teda musí byť podriadený a synchronizovaný s pohybom cien.

Clá sú vyvíjané a ustanovené centrálne štátom, a teda priamo pod štátom ekonomická politika, zameraný na udržanie a rozvoj niektorých odvetví a obmedzenie iných odvetví, ktoré sa zdajú byť neefektívne. Tvorba cien je do tej či onej miery liberalizovaná a tu je dôležité zabezpečiť konzistentnosť smerovania rozhodnutia sociálno-ekonomickéúlohy v cenovej a colnej politike.

Na kombinovanie smeru vplyvu hodnoty ciel na sociálne a ekonomické procesy sú možné rôzne možnosti.

Clá ako makroekonomický regulátor úzko súvisia s kurzom domácej meny. Veľkosť odchýlky výmenného kurzu od parity kúpnej sily výrazne stimuluje alebo obmedzuje tok zahraničného obchodu, čo posilňuje alebo naopak oslabuje účinok cla. Zvýšenie výmenného kurzu domácej meny voči doláru alebo euru znižuje náklady na rubeľ na dovoz produktov a zvyšuje ich konkurencieschopnosť na trhu a pokles výmenného kurzu zvyšuje úroveň ochrany domáceho trhu a stimuluje export. Preto musia byť colné sadzby synchronizované so zmenami výmenného kurzu rubľa.

Výška cla, ktorým štát disponuje, predstavuje dodatočný príjem, ktorý by dovozca a zahraničný výrobca získali z predaja lacnejšieho tovaru na domácom trhu dovážajúcej krajiny. Vo svojej podstate to pre dovážajúcu krajinu charakterizuje množstvo úspor nákladov na prácu, aby sa splnili potreby krajiny. Takéto úspory by mali smerovať k zvýšeniu efektívnosti fungovania odvetví, ktoré nie sú dostatočne konkurencieschopné, a nie ich sťahovať z výrobného procesu na spotrebu.

Zvláštnosťou cla ako ekonomickej regulácie je, že prispieva k prerozdeľovaniu nielen novovytvorenej hodnoty, ale aj stelesnenej práce obsiahnutej vo fixnom a pracovnom kapitále. Stanovenie cla pod jeho ekonomicky opodstatnenú úroveň vedie k postupnému znehodnocovaniu hodnoty domácich podnikov v dôsledku toho, že sa stávajú nekonkurencieschopnými a ich technickej úrovni klesá. Pri dlhodobom zadržiavaní znížených ciel sa teda ničí produktívny kapitál, ktorý sa pre špecifiká jeho materiálového zloženia spravidla nedá transformovať do iných oblastí výroby.

2.2. Clo ako ekonomická kategória

Clá sa vo svojom ekonomickom obsahu a povahe činnosti týkajú nákladov, trhových regulátorov obratu zahraničného obchodu. Clo je daň, ktorá sa vyberá pri preprave tovaru colná hranica. Ako každá daň, aj clo zvyšuje cenu produktu a znižuje jeho konkurencieschopnosť.

Najvýraznejšou funkciou ciel je ich cenová úloha – vytvorenie nákladovej bariéry, ktorá zvyšuje cenu dovážaného tovaru a vytvára medzeru v úrovni cien tovarov v rôznych krajinách.

Tým, že clo vytvára rozdiel v cenách konkrétnych tovarov na svetovom a domácom trhu, ovplyvňuje všeobecnú cenovú hladinu v krajine. Umožňuje národným výrobcom zvýšiť všeobecnú cenovú úroveň miestnych tovarov a získať dodatočné zisky. V tomto prípade clo priamo chráni domáce ceny a zisky národných spoločností. Posilnenie stupňa ochrany určitých odvetví hospodárstva však možno dosiahnuť nielen zvýšením ciel, ale aj ich selektívnym znižovaním, predovšetkým na tie tovary, ktoré sú zahrnuté komponentov do vyrobených hotových výrobkov (zostavy, zostavy, komponenty a pod., dovezené zo zahraničia).

Toto je smer posilňovania colného protekcionizmu v moderné podmienky sa výrazne zvýšil v dôsledku rozšírenia medzinárodného obchodu s polotovarmi, komponentmi, zostavami a komponentmi medzi priemyselne vyspelými krajinami a v súvislosti s vytváraním takzvanej „globálnej“ priemyselnej výroby.

Mechanizmus vplyvu ciel na ceny je zložitý a efektívnosť cla, a teda aj hodnotenie jeho efektívnej výšky, je otázkou, ktorej odpoveď je mnohostranná. Účinnosť cla výrazne závisí od pomeru cien tovarov na domácom trhu krajiny a na svetovom trhu. Napríklad autá porovnateľného typu stoja na svetovom trhu 5000 dolárov a v krajine 7000 dolárov. V tomto prípade bude clo so sadzbou aspoň 50 % účinnou prekážkou dovozu zahraničných áut. Iná situácia nastane, ak bude cena áut stanovená na 5 500 dolárov na domácom trhu a 5 000 dolárov na svetovom trhu. V tomto prípade môže byť clo vo výške 6 – 10 % účinnou protekcionistickou prekážkou. V posledných rokoch svetový trh zaznamenal určité zbližovanie cenových hladín tovarov z rôznych krajín, ich zvláštnu nivelizáciu, čo zase urobilo z relatívne nízkych colných sadzieb účinnejší prostriedok protekcionizmu.

Vo všetkých krajinách sveta clá plnia aj fiškálnu funkciu – clá dopĺňajú príjmovú stránku štátneho rozpočtu. Z ekonomického hľadiska sa clá zaraďujú medzi nepriame dane, t.j. dane, ktoré sú zahrnuté v cenách produktov. Právny základ a prax uplatňovania ciel a vnútorných daní sú zároveň výrazne odlišné. Spravidla sa dane vyberajú z príjmu obyvateľstva. Na dovážaný alebo vyvážaný tovar sa ukladajú clá.

Dôležitým prvkom je daňový systém finančný systém v akejkoľvek krajine a rôzne vyberané dane by nemali byť diskriminačné vo vzťahu k zahraničnému tovaru alebo jeho výrobcom. Naopak, clo sa vyberá iba na zahraničný tovar alebo v niektorých prípadoch iba na tovar vyvážaný do krajiny (vývozné clo). Daňový systém je nástrojom globálnej makroekonomickej regulácie ekonomiky. Clá sú špecificky zamerané na reguláciu zahraničného obchodu a vykonávanie obchodnej politiky krajiny vo vzťahu k jej obchodnému partnerovi.

2.3. Ekonomické dôsledky zavedenia ciel.

Clo je nástroj, ktorý môže spôsobiť zvýšenie ceny dovážaný tovar pri ich predaji na domácom trhu. Toto je najzreteľnejší účinok zavedenia dovozných ciel. Dovozné clá teda predstavujú akúsi prirážku k cene dovážaného tovaru.

Ak zahraniční dodávatelia nechcú znižovať predajné ceny, aby si zachovali svoj exportný trh, tak predajné ceny dovážaného tovaru na domácom trhu krajiny, ktoré boli zavedené clom, sa zvýšia. To povedie k zníženiu dopytu po dovážanom tovare a zníženiu objemu jeho ponuky. Zníženie ponuky umožní podnikom vyrábajúcim podobný tovar v krajine rozšíriť výrobu a predaj na úkor tej časti trhu, ktorú predtým obsadili ich zahraniční konkurenti (ak sú dovážaný tovar a tovar vyrobený v domácom prostredí rovnocenné svojimi spotrebiteľskými vlastnosťami) .

Vďaka tomu sa domáci trh dostane do rovnovážneho stavu na vyššej cenovej úrovni ako pred zavedením dovozných ciel. Bude to cena, ktorá zodpovedá ochote niektorých spotrebiteľov kúpiť produkt za vyššiu cenu. vysoká cena a schopnosť jeho záujmov rozširovať výrobu na novej cenovej úrovni a existujúcej úrovni nákladov. Maximálne zvýšenie ceny sa bude rovnať dovoznému clu. Ak cena stúpne nad túto úroveň, zahraniční dodávatelia budú môcť opäť rozšíriť svoj predaj, čím sa cena zníži.

Keďže dovoz klesá a domáca produkcia rastie, pokles spotreby bude menší ako pokles dovozu. Pri znalosti cenovej elasticity výroby a očakávanej hodnoty cla je možné odhadnúť možný zisk pre výrobcov a veľkosť výrobného efektu.

Je zrejmé, že rastúcimi cenami budú trpieť spotrebitelia, ktorí budú nútení znižovať spotrebu a zároveň zvyšovať svoje výdavky. Niektorí spotrebitelia sa kúpy produktu vzdali úplne, iným vznikli náklady spojené s hľadaním lacnejších náhrad a napokon tí, ktorí si produkt kúpili za vyššiu cenu, boli nútení obmedziť spotrebu iného tovaru. Spotrebitelia nazývajú túto dodatočnú stratu efekt spotreby. Je dôležité poznamenať, že medzi spotrebiteľmi, ktorí stratia zavedením ciel, môžu byť podniky, ktoré používajú dovezené zariadenia alebo suroviny. Konkurencieschopnosť takýchto podnikov sa v dôsledku zavedenia ciel zníži.

Dodatočné príjmy má okrem výrobcov tovaru aj štát, ktorý získava ďalší zdroj financií do rozpočtu vo forme ciel. Výška dodatočných príjmov rozpočtu sa bude rovnať súčinu objemu dovozu tovaru po zavedení ciel a výšky ciel.

Ak vezmeme do úvahy celkovú bilanciu strát a výhod pri zavádzaní ciel, je zrejmé, že spotrebiteľ je v najnepriaznivejšej pozícii. Straty spotrebiteľov sú vždy väčšie ako zisky výrobcov, pretože strácajú v dôsledku zvýšenia hodnoty dovážaného tovaru a tovaru vyrobeného na domácom trhu. Tí druhí profitujú z rastúcich cien len za tovar vyrobený v rámci krajiny.

Čisté straty pre hospodárstvo pri zavedení cla sa rovnajú rozdielu medzi stratami spotrebiteľov a celkovým ziskom výrobcov a rozpočtu a predstavujú súčet výrobných a spotrebiteľských účinkov.

Takže generál teoretický rozbor, na základe určitých predpokladov ukazuje, že ak uvažujeme o zavedení ciel v čistej forme, t.j. Bez ohľadu na špecifické ekonomické podmienky majú obchodné obmedzenia vždy za následok straty pre ekonomiku krajiny ako celok, hoci jeho jednotlivé odvetvia chránené colnými sadzbami získavajú ekonomické zisky.

Kapitola 3. Diferenciácia ciel

Clo je povinná platba do federálneho rozpočtu vyberaná colnými orgánmi pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie alebo pri vývoze tovaru z tohto územia, ako aj v iných prípadoch ustanovených colnými predpismi Ruskej federácie za účel colnej a tarifnej regulácie zahraničnoobchodných aktivít v ekonomických záujmoch Ruskej federácie.

Efektívnosť ciel možno výrazne zvýšiť prehĺbením ich diferenciácie.

Clá musia zohľadňovať rozdiely vo výrobných nákladoch a spotrebiteľských vlastnostiach podobného domáceho a zahraničného tovaru. Rozsah týchto rozdielov sa môže medzi jednotlivými skupinami produktov výrazne líšiť. Diferenciácia ciel preto zahŕňa identifikáciu rozdielov v nákladoch a spotrebiteľských vlastnostiach jednotlivých tovarov v rámci ich skupín výrobkov. Miera týchto rozdielov bude určovať mieru diferenciácie ciel.

Diferenciácia ciel zahŕňa vytvorenie potrebných polí informácií a výpočtov domácich cien akceptovaných na stanovenie ciel v súlade s výrobným sortimentom zahraničnej ekonomickej činnosti. V niektorých prípadoch, keď v rámci skupiny produktov označenej akceptovaným kódom, napríklad desaťmiestnym kódom, existujú typy produktov, ktoré sa líšia výrobnými podmienkami, úrovňou nákladov na ne a stupňom priority, musia byť clá diferencované v rámci akceptovaného kódu HS. Diferenciácia ciel by sa mala vykonávať s prihliadnutím na tieto základné zásady.

Prvý princíp diferenciácie ciel možno formulovať ako zabezpečenie maximálneho stupňa diferenciácie ciel, berúc do úvahy rozdiely vo výrobných nákladoch domácich a dovážaných výrobkov a úroveň ich priority.

Druhý princíp diferenciácie ciel zahŕňa dosiahnutie potrebnej porovnateľnosti údajov v rámci analyzovaných skupín výrobkov a typov výrobkov.

Tretia zásada diferenciácie ciel zahŕňa zabezpečenie ich dostatočnej flexibility a uplatňovania, zohľadňujúc kolísanie výrobných nákladov, kolísanie svetových cien a iné faktory.

V súčasných ekonomických podmienkach sú domáce podniky prakticky zbavené možnosti rozvíjať a zlepšovať technickú úroveň výroby a nedokážu odolať zahraničným výrobcom v konkurencii. Prehĺbenie diferenciácie ciel spomalí proces znižovania konkurencieschopnosti domácich produktov.

Ceny a clá sú úzko závislé od výmenného kurzu rubľa. Zvyšujúca sa diferenciácia ciel umožňuje pružnejšie reagovať na zmeny. Udržiavanie kurzu domácej meny čo najbližšie k jej paritnej kúpnej sile je jednou z dôležitých podmienok efektívnej účasti krajiny na medzinárodnej deľbe práce, čo nám umožňuje zamerať sa na reálnu ekonomickú efektívnosť exportu a importu. Odchýlka výmenného kurzu domácej meny od jej paritnej kúpnej sily zvyšuje alebo znižuje efektívnosť exportno-importných operácií, ktoré sa nezhodujú s reálnou národohospodárskou efektívnosťou, čím väčší je rozdiel v kurze a paritnej kúpnej sile krajiny. domácej mene. To neumožňuje vytvorenie efektívnej štruktúry pre export a import produktov a vedie k významným stratám sociálna práca. Odchýlky výmenného kurzu domácej meny od jej paritnej kúpnej sily a nestabilitu výmenného kurzu je potrebné včas zohľadniť pri určovaní ciel, ktoré je potrebné revidovať s prihliadnutím na rozdiely v dynamike a úrovni svetových, resp. domáce ceny.

Deformácia prebiehajúcich ekonomických procesov v Rusku spôsobuje nestabilitu a neustály pokles kurzu rubľa voči zahraničným menám vyspelých krajín. V podmienkach voľnej tvorby cien v nekonkurenčnom prostredí a pokračujúcej politike kontrahovania peňažnej zásoby efektívny dopyt systematicky zaostáva za rastom cien, v dôsledku čoho klesajú objemy výroby, zvyšuje sa objem neplatičov, produktivita spol. práca neustále klesá a sektory a sektory hospodárstva sú zničené. Za týchto podmienok neexistuje ekonomický záujem o investovanie do výroby; Štát potrebuje zahraničná mena na splatenie dlhov tiež zvyšuje nestabilitu výmenného kurzu rubľa. Národný trh s mnohými tovarmi je v súčasnosti z veľkej časti tvorený dovážanými tovarmi, ktorých náklady určujú trhovú hodnotu tovarov, ku ktorým inklinujú ceny podobných domácich tovarov. Ak v prvej etape ekonomických reforiem bol rast nákladov domácich výrobcov rozhodujúcou mierou determinovaný rastom domácich cien a výmenným kurzom rubľa dolára, tak v tejto situácii, keď sa ruská ekonomika výrazne transformovala, exportuje suroviny, resp. palivo a spotrebúva výrobné produkty, zvýšil sa výmenný kurz rubľa a dolára, má väčší vplyv na úroveň domácich cien a výrobných nákladov, ktoré následne ovplyvňujú zvýšenie cien.

V súvislosti s klesajúcim výmenným kurzom rubľa sa vytvárajú predpoklady na zníženie dovozných ciel na určité skupiny tovarov s cieľom vyvinúť tlak na domácich výrobcov, aby obmedzili zvyšovanie cien, keď ich zisky začnú prekračovať požadované limity, čo je však ťažké. v podmienkach vysoko agregovaných colných sadzieb.

S depreciáciou rubľa a rastúcimi cenami dovážaného tovaru a následne aj domáceho tovaru sa pri prísnej finančnej a menovej politike zrýchľuje medzera v raste cien a príjmov, čo po krátkodobom zvýšení spôsobí viac prudký pokles objemu domácej výroby. Za týchto podmienok nie sú predpoklady pre neustále zvyšovanie objemu výroby domácich výrobcov, ktorí využívajú zvýšené ceny dovážaných výrobkov ako faktor zvyšovania cien vlastných výrobkov. V tejto situácii umožňuje včasné zníženie dovozných ciel posilniť hospodársku súťaž na domácom trhu a obmedziť všeobecný nárast cien Kríza v auguste 1998 jasne ukázala potrebu takejto politiky, ale ukázalo sa, že je to potrebné nepripravený na takýto manéver z dôvodu chýbajúcej prognózy zmien ekonomickej situácie a vypracovaných opatrení proti krízovým javom. Výsledkom bolo, že v mnohých regiónoch, kde dovoz tvoril významný podiel na uspokojovaní sociálnych potrieb, napríklad v Moskve, ceny domácich potravín rýchlo dosiahli cenovú úroveň podobného dovážaného tovaru bez skutočného zvýšenia objemu výroby.

Pri výpočte vývozných ciel je veľmi dôležité správne určiť úroveň a dynamiku výrobných nákladov domácich výrobcov a úroveň ziskovosti, ktorá by sa mala vypočítať na úrovni, ktorá zaisťuje bežné prevádzkové podmienky pre podniky.

Pri zachovaní procesov formujúcich sa v ekonomike bude konkurencieschopnosť domácich výrobcov v porovnaní so zahraničnými podnikmi stále viac klesať. Tieto trendy sa musia brať do úvahy pri vykonávaní colnej politiky.

Záver

V trhovom hospodárstve štát reguluje zahraničnoobchodné aktivity s cieľom zabezpečiť bezpečnosť krajiny a chrániť národné záujmy. Činnosť vládnych orgánov na reguláciu zahraničnoobchodných aktivít sa vykonáva takmer vo všetkých krajinách sveta, ale jej rozsah, formy a metódy, konkrétne ciele a ciele si určuje každá krajina na základe svojho rozsahu, postavenia v modernom svete, zahranič. a domáca politika štátu.

Štátna regulácia zahraničnej ekonomickej činnosti sa vykonáva rôznymi metódami, ktoré sa v závislosti od klasifikačných znakov (kritérií) delia na ekonomické, administratívne, tarifné a netarifné.

Ekonomické metódy regulácie zahraničnoobchodných aktivít by mali byť súčasťou jednotného ekonomický mechanizmus regulácia zahraničnoobchodných aktivít, t.j. prítomnosť určitých vzťahov medzi jednotlivými prvkami, ktoré ho tvoria, ako aj systémový prístup k vytvoreniu tohto mechanizmu, zabezpečujúceho vnútorné a vonkajšie vzťahy prvky tohto systému.

Ekonomické metódy regulácie zahraničnej ekonomickej aktivity sú založené na využívaní ekonomických nástrojov obchodnej politiky – ciel, daní (DPH, spotrebná daň a pod.) a ciel.

Pomocou týchto nástrojov štát ovplyvňuje ekonomické záujmy subjektov zahraničnej obchodnej činnosti a následne aj na ich správaní, pričom si zachovávajú plnú prevádzkovú nezávislosť, ktorá je viac v súlade s charakterom trhových vzťahov v moderných podmienkach.

IN Ruská federácia Uplatňujú sa tieto typy colných sadzieb:

Ad valorem, vypočítané ako percento z colnej hodnoty zdaniteľného tovaru;

Špecifické, účtované v stanovenej výške za jednotku zdaniteľného tovaru;

Kombinované, spájajúce oba tieto typy colného zdaňovania.

Rozlišujú sa aj tieto druhy povinností:

Sezónne

(neuplatňujú sa colné sadzby stanovené colným sadzobníkom. Doba platnosti sezónnych ciel nemôže presiahnuť šesť mesiacov v roku)

Špeciálne druhy povinností:

Osobitné clá (uplatňujú sa ako ochranné opatrenie, ak sa tovar dováža na colné územie Ruskej federácie v množstvách a za podmienok, ktoré spôsobujú alebo hrozia spôsobiť škodu domácim výrobcom podobného alebo priamo konkurenčného tovaru, ako aj reakciou na diskrimináciu a iné činy, ktoré porušujú záujmy Ruskej federácie) od iných štátov alebo ich zväzkov);

Antidumpingové clá (uplatňujú sa v prípadoch dovozu tovaru na colné územie Ruskej federácie za cenu nižšiu, ako je jeho bežná hodnota v krajine vývozu v čase tohto dovozu, ak takýto dovoz spôsobuje alebo hrozí spôsobiť materiálne škody domácim výrobcom podobného tovaru alebo zasahuje do organizácie alebo rozširovania výroby takéhoto tovaru tovaru v Ruskej federácii);

Vyrovnávacie clá (uplatňujú sa v prípadoch dovozu tovaru na colné územie Ruskej federácie, pri výrobe alebo vývoze ktorého boli priamo alebo nepriamo použité dotácie, ak takýto dovoz spôsobí alebo hrozí spôsobiť materiálne škody domácim výrobcom takéhoto tovaru resp. zasahuje do organizácie alebo rozširovania výroby takéhoto tovaru v Ruskej federácii).

Zoznam použitých zdrojov

1. Colný kódex Ruskej federácie, 2008.

2. Daňový poriadok Ruskej federácie. Časť prvá. Úvodný komentár. Oficiálny text. Propaganda. M, 2007

3. Zákon Ruskej federácie z 21. mája 1993 č. 5005-1 „O colných sadzbách“.

4. federálny zákon RF zo 14. apríla 1998 č. 63-FZ „O opatreniach na ochranu ekonomických záujmov Ruskej federácie pri uskutočňovaní zahraničného obchodu s tovarom“.

5. Federálny zákon Ruskej federácie z 8. decembra 2003 č. 164-FZ „O základoch nariadenie vlády zahraničnoobchodné aktivity“.

6. Nariadenie vlády Ruskej federácie z 20. januára 1996 č. 53 „O dodatočnej podpore domáceho vývozu tovarov a služieb“.

7. Chalipov. Colný zákon. - M.: Vydavateľstvo „Zertsalo“, 2005

8. Štúdium problémov TD. Zborník vedeckých prác. - M. 2008.

9. Kozyrin A.N. Komentár k zákonu Ruskej federácie „o colných sadzbách“. – M.: Vydavateľstvo Legat, 2006.

10. Shamakhova Colné právo Ruskej federácie. Učebnica. - M.: SoftIzdat, 2007

11. Pád listov A.D. Finančné aktivity colné orgány Ruskej federácie: učebnica. M., 2006.

12. Nozdrachev A.F. Colné právo: Učebnica. M., Wolters Kluwer, 2007.

13. Novikov V. E. Clá ako nástroj štátnej regulácie. Monografia. - M.: Vydavateľstvo RIO RTA, 2006.

14. Dumoulin I. I. Organizačné formy colná a tarifná regulácia. Učebnica. M.: VAVT, 2004.

15. Daniltsev A.V. Medzinárodný obchod: Nástroje regulácie. Výchovno-metodická príručka. M.: Vydavateľstvo "Paleotype", 2004.

16. Porter M. Medzinárodná súťaž. M.: Medzinárodné vzťahy, 1993.

Príloha 1

Priemerná výška ciel na prírodný kaučuk a výrobky z neho, textil a textilné výrobky (v %, vážený priemer).

1.1. Ekonomická podstata ciel…\……….….5

1.2. Princípy, faktory a kritériá pre tvorbu ciel………………………………………………………...………………………….9

Dumoulin I. I. Organizačné formy regulácie colného sadzobníka. Učebnica. M.: VAVT, 2004.

Listopad A.D. Finančné aktivity colných orgánov Ruskej federácie: učebnica. M., 2006.

Daniltsev A.V. Medzinárodný obchod: Nástroje regulácie. Výchovno-metodická príručka. M.: Vydavateľstvo "Paleotype", 2004.

Zákon Ruskej federácie „o colných sadzbách“. M., 1993.

Pri vývoznom cle je domáca cena nižšia ako svetová. Domáca cena O Q na domácom trhu. Pokles domácich cien stimuluje expanziu domácej spotreby zemiakov z Qd na Qd. V nových podmienkach rovnováhy Ruskí výrobcovia produkcia zemiakov sa zníži a časť uvoľnených zdrojov sa presunie do inej oblasti činnosti. Zároveň sa znížia objemy exportu na hodnotu Q"s-Q"d.

Teraz zhodnoťme dôsledky zavedenia vývozného cla pre blaho spotrebiteľov a výrobcov, ako aj pre uspokojovanie štátnych záujmov. Je zrejmé, že v dôsledku poklesu cien na domácom trhu utrpia pestovatelia zemiakov straty, ktorých celková hodnota bude v oblasti (a + b + c + d + e).

Spotrebitelia zemiakov však získajú v dôsledku zníženia ceny zisk na ploche (a + b). Z toho profituje aj štát, ktorý dostáva rozpočtové príjmy zo zdanenia exportu. Veľkosť tohto zisku, zodpovedajúca objemu exportu, sa rovná ploche d. Vo všeobecnosti čisté straty krajiny zo zavedenia vývozných ciel predstavovali plochu (c + e). V dôsledku zdanenia exportu v ekonomike teda došlo k prerozdeleniu časti zdrojov a príjmov: niektoré ekonomické subjekty z toho profitovali, iné utrpeli straty. Zisky pre spotrebiteľov a štát idú na úkor výrobcov, ktorých blahobyt sa zhoršil. Celkový zisk spoločnosti (reprezentovaný spotrebiteľmi a štátom) sa však ukázal byť menší ako straty výrobcov o množstvo (c + e), ktoré nie je kompenzované ziskom nikoho. Ako vidíte, vývozné clo je zrkadlovým obrazom dovozného cla, len s tým rozdielom, že tu hlavné straty neznášajú spotrebitelia, ale výrobcovia. Štát v oboch prípadoch vyhráva.

Podľa netarifných metód sa chápe ako súbor nástrojov zahraničnoobchodnej politiky, ktoré nie sú zaradené do skupiny colných a colných obmedzení, ale sú realizované v rámci administratívne riadenie, pôsobiaci ako regulátori obratu zahraničného obchodu.

VÝVOZNÉ DOTÁCIE A KONTROLNÉ CLÁ. Vo väčšine prípadov sa mnohé krajiny v praxi neuchyľujú k vývozným clám, ale k dotovaniu vývozu. Vykonáva sa rôznymi formami: poskytovanie nízko úročených úverov exportujúcim firmám alebo zahraničným klientom; vládne výdavky na podporu predaja exportných produktov do zahraničia (napríklad prostredníctvom reklamy a poskytovania lacných informácií o exportnom trhu); poskytujúce firmy daňové výhody v závislosti od objemu tovarov a služieb vyrobených na export. Vládna podpora možno poskytnúť vývozcom z rôznych priemyselných odvetví v závislosti od národných potrieb, ale najväčšie dotácie sú v MNOHÝCH sektoroch poľnohospodárskych produktov. Na tento účel špeciálne vládne programy pomoc farmy prostredníctvom vládnych nákupov prebytočných poľnohospodárskych produktov s využitím prostriedkov daňových poplatníkov, ako aj vyplácaním odmien za neobrábanie výmery. znížiť rozpočtové náklady na implementáciu politík na podporu poľnohospodárov, európskych štátov Spojené štáty americké a Kanada predávajú nadbytočné produkty do zahraničia za znížené ceny, pričom niekedy využívajú dodatočné dotácie, čím ponúkajú produkt najmä rozvojovým krajinám, pre ktoré sú ceny na svetovom trhu príliš vysoké. Samozrejme, poskytovanie dotácií exportérom stimuluje rozvoj exportných odvetví a nejaké vytvára konkurenčné výhody národných výrobcov na svetových trhoch. Negatívom exportných dotácií však môže byť zavedenie vyrovnávacích dovozných ciel tými krajinami, kam smerujú exportné toky. Tento postup umožňujú normy GATT/WTO a niekedy sa používa vo svetovej ekonomickej praxi.

Netarifné obchodné obmedzenia. V súčasnosti sa rozšírili v mnohých krajinách, predovšetkým v industrializovaných, a podľa niektorých odhadov ich počet dosahuje 50. Do polovice 90. rokov. približne 14 % tovarov dovážaných EÚ, USA a Japonskom spadalo pod hlavnú netarifný obmedzenia: dovozné kvóty, „dobrovoľné“ vývozné obmedzenia a antidumpingové opatrenia.

Kvóty IMPORTU. Všetkých druhov netarifný vonkajšie obmedzenia obchodu Najrozšírenejšie sú dovozné kvóty – čiže množstevné obmedzenia na objemy zahraničných výrobkov, ktoré sú ročne povolené na dovoz do krajiny. Niekedy sa krajiny môžu uchýliť k vývozným kvótam, t. j. kvantitatívnym alebo nákladovým obmedzeniam na produkty vyvážané z krajiny, ale sú zakázané medzinárodné dohody. V oboch prípadoch sú nástrojom kvóty licencie vydané vládnymi agentúrami dovozcom alebo vývozcom produktov. Zároveň je obmedzený počet vydaných licencií, čo znamená, že nelicencované obchodu kvótovaný tovar je zakázaný. Dovozné licencie možno distribuovať buď prostredníctvom mechanizmu nákup a predaj alebo administratívnymi prostriedkami. Výhodnejšie a efektívnym spôsobom Rozdelenie licencií je otvorenou aukciou. Konkurenčný predaj dovozných kvót nielenže prináša štátne príjmy ekvivalentné colným, ale aj krája pôdu pod nohami úplatkárom a skorumpovaným úradníkom. Napriek tomu, že otvorené aukcie sú najlacnejším spôsobom distribúcie dovozných licencií, skutočný život nikdy sa nepoužívajú. Zvyčajne v praxi administratívne metódy distribúcia licencií, ktorá je založená na systéme explicitných preferencií, kedy štát vydáva dovozné licencie určitým firmám bez akejkoľvek súťaže. Najčastejšie v tomto prípade získavajú licencie tie firmy, ktoré sa presadili na trhu s daným produktom a v skutočnosti preukázali svoju schopnosť efektívne vykonávať zahraničnoobchodné operácie. Administratívne rozdeľovanie, hoci do štátneho rozpočtu nič nedáva, však vytvára úrodnú pôdu pre úplatky a korupciu.

Ekonomické dôsledky zavedenia dovoznej kvóty.

Aký zmysel má potom zavádzanie kvót a prečo často nahrádzajú clá? Dôvodom je, že dovozné kvóty sa v niektorých prípadoch ukazujú ako vhodnejšie opatrenie regulácia externé obchod, ako colné tarify. Ich výhoda sa prejavuje po prvé v tom, že prísne fixujú objemy dovážaných výrobkov, čo zaručuje domáci trh pred možným nárastom dovozu z dôvodu nižších cien dovážaného tovaru. Tarifa sa v tomto prípade ukazuje ako bezmocná, pretože zníženie cien umožní zahraničným firmám pri rovnakej tarifnej sadzbe zvýšiť objem predaja a získať určité výhody. Preferencia kvót je evidentná aj v tom, že umožňujú štátu vykonávať flexibilnejšiu a citlivejšiu politiku, keďže zmeny dovozných colných sadzieb sú regulované národnou legislatívou resp. medzinárodné obchodné dohody a vláda, s výnimkou určitých prípadov, nemôže samostatne zvyšovať tarifu. Ukazuje sa, že je oveľa jednoduchšie stanoviť prísnejšie dovozné kvóty. V niektorých prípadoch sú kvóty uprednostňované domácimi priemyselnými odvetviami, ako aj priemyselnými odvetviami, ktoré potrebujú ochranu, pretože je oveľa jednoduchšie dosiahnuť osobitné licenčné privilégiá ako zavedenie ciel alebo zvýšenie ich sadzieb.

A pre vládne agentúry sa kvóty ukazujú ako výnosnejší nástroj, pretože im uľahčujú vykonávanie regulačných funkcií a presadzovanie selektívnejšej zahraničnej obchodnej politiky vo vzťahu k domácim odvetviam a firmám.

Prax dovozných kvót zároveň vedie k ďalším negatívnym účinkom. Na jednej strane obmedzujúce cenová konkurencia a garantovaním určitého podielu na národnom trhu domácim firmám môže kvóta prispieť k monopolizácii ekonomiky a následne k zníženiu jej efektívnosti. Na druhej strane samotná distribúcia licencií administratívnymi prostriedkami tlačí potenciálnych dovozcov k lobovaniu svojich záujmov vo vláde a dokonca aj k úplatkom úradníkom. To znamená, že dovozné kvóty vytvárajú pôdu pre rast korupcie vo vládnych orgánoch.

„DOBROVOĽNÉ“ VÝVOZNÉ OBMEDZENIA. Tento druh netarifný obmedzenia sa začali praktizovať v 50. rokoch. vo vzťahoch medzi Spojenými štátmi a európskymi krajinami na jednej strane a Japonskom na strane druhej navonok obchodu textilné výrobky. Neskôr boli do tohto systému zahrnuté aj nové priemyselné krajiny. „Dobrovoľné“ vývozné obmedzenia (VER) znamenajú situáciu, keď kvótu nestanovuje dovážajúca krajina, ale vyvážajúca krajina sa zaväzuje obmedziť vývoz do tejto krajiny. V súčasnosti je uzavretých veľa takýchto dohôd, ktoré obmedzujú nielen vývoz textilné výrobky, ale aj autá, obuv, oceľ, potrubia, televízory atď., hlavne z Japonska a krajín juhovýchodnej Ázie do USA a krajín EÚ. Keďže DOE zriaďuje vyvážajúca krajina ako odpoveď na žiadosť vrátnika s cieľom vyhnúť sa iným obchodným sankciám, v skutočnosti takéto obmedzenia nie sú dobrovoľné, ale vynútené. Avšak skutočnosť, že ich proti sebe zavádza vyvážajúca krajina, DOE sa z politického a právneho hľadiska stali veľmi pohodlným a v niektorých prípadoch aj najvýhodnejším nástrojom modernej obchodnej politiky. Z ekonomického hľadiska DOE presne opakujú dovoznú kvótu, ktorá je pre dovážajúcu krajinu nákladná, keďže rozhodnutia o obmedzení obchodu prijaté cudzou vládou.

Len za japonské autá, na dodávku ktorých do Spojených štátov americká vláda požadovala od Japonska AEC, krajina v roku 1984 stratila 3,2 miliardy dolárov a leví podiel mal prevod financií do Japonska, a nie straty na efektívnosti ekonomike USA. Prečo potom dovážajúce krajiny trvajú na zavedení EDI svojimi obchodnými partnermi? Hlavným dôvodom je, samozrejme, to, že DOE poskytujú výhody domácim výrobcom dovážajúcej krajiny, pre ktorých neobmedzený dovoz konkrétneho produktu zo zahraničia vytvára ďalšie ťažkosti v hospodárskej súťaži. Okrem toho treba mať na pamäti, že v súčasnosti GATT/WTO nezakazuje EBT, hoci sa očakáva, že od roku 2000 budú v rámci tejto organizácie zrušené.

VYKLÁDZAŤ. Obmedzenia v Medzinárodný obchod môže byť dôsledkom dumpingu. Dumping znamená túto prax vedenia cudzích obchod, keď vývozca predáva svoj tovar do zahraničia za cenu nižšiu, ako je cena, za ktorú predáva na domácom trhu, alebo nižšiu ako sú výrobné náklady tovaru. To znamená, že dumping je jednou z foriem medzinárodné cenová diskriminácia. K dumpingu sa zvyčajne uchyľuje v obdobiach hospodárskeho poklesu, keď priemysel nechce znížiť výrobu, ale nie je schopný predať všetok tovar na domácom trhu. Potom sa obráti na trhy zahraničné krajiny, čím podkopáva ich národnú produkciu, no zároveň stabilizuje svoju vlastnú. Prax Medzinárodný obchod pozná niekoľko druhov zhadzovania: trvalé, sporadické, dravé.

Pretrvávajúci dumping charakterizuje dlhodobú tendenciu monopolných firiem maximalizovať zisk predajom tovaru za vyššiu cenu na domácom trhu v porovnaní so svetovým trhom, kde čelia konkurencii. zahraničné spoločnosti. Sporadický dumping je príležitostný predaj výrobkov na svetovom trhu za nižšiu cenu ako na domácom trhu. Najčastejšie je takýto dumping dôsledkom nadprodukcie tovaru a snahy zabrániť poklesu cien na domácom trhu.

Predátorský dumping znamená dočasný predaj produktu na zahraničných trhoch pod jeho náklady. Účelom takéhoto dumpingu je spravidla eliminácia obchodných konkurentov, po čom dochádza k citeľnému zvýšeniu cien, čo dáva firmám možnosť realizovať svoje monopolná moc vo forme monopolných nadmerných ziskov.

Dumping je zakázaný tak pravidlami GATT/WTO, ako aj vnútroštátnou legislatívou mnohých krajín. V prípade dumpingu majú krajiny právo prijať odvetné opatrenia. Zvyčajne majú formu uloženia alebo hrozby uloženia antidumpingových ciel. Antidumpingové clo je dočasný poplatok uložený dovážajúcou krajinou na kompenzáciu strát spôsobených dumpingom. Toto clo je spravidla stanovené vo výške rozdielu medzi cenou výrobku na domácom a svetovom trhu. Aké sú dôsledky zavedenia antidumpingových ciel? Na otázku, kto profituje a kto stráca v dôsledku antidumpingových opatrení, nie je také ľahké odpovedať. S najväčšou pravdepodobnosťou budú zástancovia liberálnych názorov vo všeobecnosti proti zavedeniu takýchto sankcií (možno s výnimkou predátorského dumpingu). Aký zmysel má oponovať spoločnostiam, ktoré dodávajú svoj tovar za zníženú cenu, prečo to nevyužiť? Je možné, že zisk pre spotrebiteľov bude väčší ako škody spôsobené dumpingom domácim výrobcom. Konečný účinok zavedenia antidumpingových ciel je však veľmi neistý. Ak napríklad krajina zastaví dumping a zrušia sa obchodné obmedzenia voči nej, dovážajúca krajina stratí a svetová ekonomika bude víťazom. Ak však krajina pristihnutá pri dumpingu prestane dodávať tovar na trh chránený antidumpingovými clami, utrpí škody dovážajúca krajina aj svetová ekonomika, pretože to povedie k iracionálnemu využívaniu zdrojov.

INÉ FORMY OBMEDZENIA ZAHRANIČNÉHO OBCHODU. Okrem metód diskutovaných vyššie pre kvantitatívne regulácia externé obchodu Vo svetovej praxi sa používa mnoho ďalších typov netarifný obmedzenia vrátane:

Národné normy kvality (napríklad pre zariadenia, poľnohospodárske stroje atď.);

Environmentálne požiadavky (na autá, technológie atď., znečisťovanie životné prostredie);

Zákaz hygienických obmedzení obchodu niektoré poľnohospodárske komodity (napríklad ovocie v Kalifornii) alebo potraviny a nápoje (napríklad pivo v Nemecku);

Požiadavky na balenie a označovanie výrobkov;

Vnútorné dane a clá (napríklad v niektorých krajinách sú progresívne cestné dane obzvlášť vysoké pre relatívne veľké autá, čo obmedzuje ich dovoz);

Požiadavky na obsah komponentov používaných pri výrobe množstva tovarov (napríklad v Rusku je zakázané používať pri výrobe potravín niektoré druhy potravinárskych prídavných látok a farbív, ktoré sú široko používané v európskych krajinách).

Takéto obmedzenia majú výrazný vplyv na smery a objemy medzinárodné tokov tovarov a služieb. Väčšina z nich je, samozrejme, diktovaná obavami o život a zdravie občanov krajiny a túžbou lepšie informovať kupujúcich o možných dôsledkoch spojených s nákupom a používaním zahraničných výrobkov.

Zároveň je zrejmé, že tieto obmedzenia súčasne pôsobia ako vhodné nástroje protekcionizmu v prospech miestnych výrobcov. Extrémna forma netarifný vonkajšie obmedzenia obchodu sú ekonomické sankcie, najmä obchodné embargo – štátny zákaz dovážať alebo vyvážať z ktorejkoľvek krajiny určité druhy výrobkov. Tieto typy sankcií nie sú založené na ekonomických výhodách, ale na politických úvahách. Môžu sa nosiť ako jednotlivci (embargo jednej krajiny obchodu na druhej strane) a kolektívneho charakteru (keď je embargo uvalené rozhodnutím OSN). Je zrejmé, že embargo spôsobuje ekonomické škody všetkým účastníkom tohto procesu, pretože obmedzuje vývoz tovaru a príjem príjmov vyvážajúcou krajinou a zbavuje dovážajúcu krajinu možnosti tento tovar spotrebovať. Zároveň tretie krajiny, ktoré sa nepripojili k embargu, môžu za určitých podmienok získať dodatočné výhody, keďže majú možnosť zvýšiť vývoz svojich výrobkov na úkor krajín, ktoré sa zúčastňujú na sankciách.

Úvod

Kapitola 1. Clo v systéme colných platieb

1 Clo v colnom platobnom styku: podstata pojmu, charakteristika, funkcie

2 Druhy ciel

3 Druhy colných sadzieb, ich charakteristika a ekonomický význam

Kapitola 2. Praktické uplatňovanie colných sadzieb a metódy výpočtu colnej hodnoty na účely výpočtu cla

1 Colná hodnota tovaru ako základ pre výpočet výšky cla splatného pri použití ad valorem a kombinovaných sadzieb

2 Definícia a spôsoby výpočtu colnej hodnoty tovaru ako základu pre výpočet cla

3 Posúdenie dôsledkov zmien colných sadzieb

Záver

Zoznam použitých zdrojov

Aplikácia

colná sadzba ad valorem

Úvod

RelevantnosťTémou tejto práce je skutočnosť, že colné platby sú dôležitým regulátorom účasti štátu v systéme zahranično-ekonomických vzťahov. Do veľkej miery určujú miesto krajiny v medzinárodnej deľbe práce a poskytujú významnú časť štátnych príjmov.

Skúsenosti vyspelých krajín naznačujú, že efektívny colný platobný systém je dôležitým faktorom ekonomického rozvoja a nevyhnutnou podmienkou existenciu silného štátu. Úloha colných platieb v ich hospodárstve sa výrazne zmenila. Fiškálnu prioritu colných platieb nahrádza dôraz na regulačné a ochranné funkcie, pri ktorých sa využívajú vysoko diferencované tarify na princípe eskalácie.

Zásadne odlišná situácia je pozorovaná v Rusku. Existujúce rozpory medzi potrebou vytvárania štátnych príjmov a potrebami ekonomického rozvoja sú dôsledkom toho, že ešte nie je vypracovaná vedecká koncepcia miesta a úlohy colného výskumu - obchodná a hospodárska spolupráca medzi Ruskom a Francúzskom v kontextu globalizácie svetových ekonomických vzťahov Vyššie

ÚčelTáto práca je štúdiou inštitútu colných platieb, ich úlohy v systéme ekonomickej regulácie, ako aj ekonomického významu colných sadzieb.

ObjektVýskumom v tejto práci je clo v colnom platobnom systéme.

Predmetpráce sú druhy colných sadzieb a ich hospodársky význam.

Na dosiahnutie tohto cieľa sa očakáva vyriešenie nasledujúcich úloh:

· Opíšte pojem colné platby

· Uveďte druhy ciel a uveďte ich povahu uplatňovania

· Určiť ciele diferenciácie colných sadzieb.

· Výskumné metódy na určenie colnej hodnoty tovaru ako základ pre výpočet cla v sadzbách ad valorem

Kapitola 1. Clo v systéme colných platieb

.1 Clo v colnom platobnom styku: podstata pojmu, charakteristika, funkcie

Clo sa považuje za povinné pri platbe rôzne druhy platby (clá, dane, poplatky) vyberané z federálneho rozpočtu vo výške a spôsobom, ustanovené zákonom Ruskej federácie pri preprave tovaru cez colnú hranicu colnej únie v rámci vykonávania colnej politiky.

Medzi hlavné colné platby patria:

· dovozné clo;

· vývozné clo;

· daň z pridanej hodnoty vyrubená pri dovoze tovaru na colné územie colnej únie;

· spotrebná daň vyberaná pri dovoze tovaru na colné územie colnej únie;

· colných poplatkov.

Clo sa platí pri preprave tovaru cez colnú hranicu colnej únie av iných prípadoch ustanovených colným kódexom colnej únie a právnymi predpismi členských štátov colnej únie.

Všetky colné platby sú rozdelené na základné (súvisiace s pohybom tovaru cez colnú hranicu) a ostatné (s takýmto pohybom nesúvisia).

Clo sa platí v závislosti od colného režimu, do ktorého je tovar umiestnený.

Povinnosť zaplatiť základné clo má spravidla deklarant (osoba prepravujúca tovar cez colnú hranicu colnej únie alebo colný zástupca (sprostredkovateľ) deklarujúci, predkladajúci a predkladajúci tovar a vozidlá podliehajúce colné odbavenie, vo svojom mene). Zároveň v súvislosti s tovarom umiestneným v dočasnom sklade alebo colnom sklade zodpovednosť za zaplatenie cla v určitých situáciách nesie vlastník takéhoto skladu (napríklad v prípade prepustenia tovaru z colného skladu). sklad bez povolenia colného orgánu alebo strata tovaru dovezeného na colné územie colnej únie). Okrem toho môže byť za zaplatenie cla zodpovedný aj prepravca tovaru (od momentu dovozu tovaru na colné územie colnej únie až po jeho prepustenie pod určitú colného konania).

Clo sa vyberá od právnických osôb, jednotlivcov, ako aj od podnikateľov bez vzdelania právnická osoba. Podľa ruskej colnej legislatívy platiteľmi cla môžu byť priamo deklaranti alebo iné osoby.

Clo, v závislosti od ich druhu, sa môže platiť v mene Ruskej federácie aj v cudzích menách, ktorých sadzby uvádza Centrálna banka Ruskej federácie. Colný kódex colnej únie stanovuje, že colné platby sa platia pred alebo pri prevzatí tovaru a dokladov na colné odbavenie.

Lehoty na zaplatenie cla sú ustanovené pre každý druh cla. V súlade s Colným kódexom Ruskej federácie dňa určité druhy clo, vo výnimočných prípadoch možno platiteľovi povoliť odklad alebo splátkový kalendár platenia cla súvisiaceho s tovarom najviac na dva mesiace.

Clo Povinný poplatok (platba), ktorý vyberajú colné orgány danej krajiny pri dovoze tovaru na jej colné územie alebo pri jeho vývoze z tohto územia, ktorý je neoddeliteľnou podmienkou takéhoto dovozu alebo vývozu. Výšku cla určujú colné sadzobníky, ktoré obsahujú zoznamy tovaru podliehajúceho clu. V Ruskej federácii sú colné sadzby jednotné a nemenia sa v závislosti od osôb pohybujúcich sa cez colnú hranicu colnej únie, typov transakcií, s výnimkou prípadov ustanovených zákonom Ruskej federácie. O colnom sadzobníku“. Na území zúčastnených krajín, členov colnej únie, sa uplatňujú tieto druhy colných sadzieb: ad valorem, špecifické a kombinované. V záujme ochrany ekonomických záujmov možno na dovážaný tovar dočasne uplatniť osobitné druhy ciel: špeciálne, antidumpingové a kombinované. Okrem toho môžu platiť sezónne clá. Pri výpočte, platení a vyberaní cla za tovar sa vychádza z jeho colnej hodnoty v súlade s Colným kódexom colnej únie.

Clá sú nepriame dane z dovážaného, ​​vyvážaného a tranzitného tovaru prijatého štátom.

Clá sa vyberajú podľa sadzieb ustanovených v colnom sadzobníku, ktorý obsahuje názov dovážaného zahraničného alebo vyvážaného domáceho tovaru, jednotky zdanenia tovaru a colné sadzby.

V Rusku sú:

Dovozné clo a dovozné clá.

Výška účtovaného dovozného cla závisí od krajiny pôvodu výrobku a obchodného zaobchádzania, ktoré táto krajina poskytuje. Režimy zahraničného obchodu sa vytvárajú na základe bilaterálnych obchodných zmlúv a dohôd. Základná sadzba dovozného cla sa vzťahuje na krajiny, s ktorými boli uzatvorené obchodné zmluvy a dohody, ktoré zabezpečujú doložku najvyšších výhod. Podľa zoznamov OSN Rusko poskytuje preferencie pri výbere ciel rozvojovým krajinám (znížené clá) a najmenej rozvinutým krajinám (bezcolný dovoz tovaru). Tovar z krajín, s ktorými neexistujú obchodné dohody, podlieha dvojitému clu.

Vývozné (vývozné) clá. Pri výbere vývozných ciel majú prednosť špecifické clá, vypočítané v eurách na jednotku produktu. Vývozné clá v Rusku sú spojené s týmito okolnosťami:

Doplnenie rozpočtových príjmov;

Ochrana domáceho trhu, kde sú ceny v rubľoch za mnohé exportné tovary oveľa nižšie ako svetové ceny vo voľne zameniteľných menách.

Vývozné clá sa vzťahujú na všetkých zahraničných obchodných partnerov. Clo spĺňa hlavné daňové charakteristiky:

· platenie cla je povinné a zabezpečuje donútenie zo strany štátu;

· clo nepredstavuje platbu za poskytnuté služby a vyberá sa bezodplatne;

· príjmy z ciel nemôžu byť určené na pokrytie konkrétnych vládnych výdavkov (zásada zákazu daňovej špecializácie).

Pomocou taríf môžete ovplyvniť tvorbu prebytku zahraničného obchodu, zvýšiť prílev cudzej meny, ako aj rozvoj jednotlivých regiónov krajiny. Funkcie tarifnej regulácie sú realizované v úzkej nadväznosti na daňový systém, ktorý čiastočne preberá tarifný prvok a dopĺňa ho.

Colný sadzobník je svojím obsahom ekonomického charakteru, ktorý je v podmienkach preferovaný trhové hospodárstvo, ktorý predpokladá objektívne stanovenie vzťahu medzi domácimi a svetovými cenami a reálnym výmenným kurzom. V deficitnom hospodárstve stráca colný sadzobník účinnosť a nahrádzajú ho prísnejšie netarifné metódy. Treba si uvedomiť, že ruský colný sadzobník neobsahuje takzvané mega tarify, t.j. tarify, ktorých sadzby presahujú 100 %.

Clá plnia niekoľko nasledujúcich funkcií. Najdôležitejšie z nich sú:

Regulačná funkciaClá uskutočňujú široké spektrum ekonomických opatrení od protekcionistickej ochrany domácich výrobcov až po liberalizáciu zahraničnoobchodných vzťahov s cieľom nasýtiť domáci trh dopytovaným tovarom. obsahuje širokú škálu ekonomických, politických a právnych opatrení zameraných na ochranu domácich výrobcov pred zahraničnými konkurentmi, prilákanie dopytu po tovare do krajiny a účasť Ruska v medzinárodnom obchode, colných a iných organizáciách.

Fiškálna funkcia:spočíva v tom, že clá plnia fiškálnu funkciu ako jeden z hlavných zdrojov plnenia príjmovej strany rozpočtu z dôvodu platenia ciel za dovoz alebo vývoz tovaru dovozcami a vývozcami.

V súlade s rozpočtovým kódexom Ruskej federácie sú klasifikované ako príjem federálny rozpočet a sú pripísané vo výške 100 %.

Význam fiškálnej funkcie je spôsobený skutočnosťou, že colné platby tvoria veľkú časť príjmov federálneho rozpočtu.

Regulačné a fiškálne funkcie ciel sú úzko prepojené. Treba ich komplexne zohľadniť pri tvorbe a zmene colného sadzobníka.

Ochranná funkcia -umožňuje obmedziť vstup dovážaného tovaru na domáci trh.

Stimulačná funkcia -je, že dovozné clá môžu byť nižšie ako rozdiel medzi národnými a svetovými cenami.

Takéto clá vytvárajú väčšie príležitosti na dovoz tovaru.

Ovládacia funkcia -je, že vďaka clám a platbám sa na základe ich celkovej výšky dalo usudzovať na objem vývozu a dovozu tovaru, odhadnúť saldo zahraničného obchodu, ako aj štruktúru vývozu a dovozu.

Na základe týchto údajov sa implementuje regulačná funkcia na stimuláciu exportu v určitom odvetví, prípadne sa vytvoria priaznivé podmienky pre rozvoj zaostávajúcich odvetví.

1.2 Druhy ciel

Pri preprave tovaru cez colnú hranicu vzniká povinnosť zaplatiť clo a dane:

· pri dovoze tovaru - od okamihu prekročenia colnej hranice. Dovoz tovaru a (alebo) Vozidlo na colné územie Ruskej federácie je skutočný prechod tovaru a (alebo) vozidiel cez colnú hranicu a všetky následné úkony ustanovené v kódexe s tovarom a (alebo) vozidlami pred ich prepustením colnými orgánmi;

· pri vývoze tovaru - od momentu dodania colná deklarácia alebo prijatie opatrení priamo zameraných na vývoz tovaru z colného územia Ruskej federácie.

Vývoz tovaru a (alebo) vozidiel z colného územia colnej únie je podanie colného vyhlásenia alebo vykonanie úkonov priamo zameraných na vývoz tovaru a (alebo) vozidiel, ako aj všetky následné úkony s tovarom. a (alebo) podľa Colného kódexu vozidiel colnej únie predtým, ako skutočne prekročia colnú hranicu.

V závislosti od zdanenia a charakteru uplatňovania sa clá delia podľa množstva kvalitatívnych znakov zdaňovaných vo vzťahu k tovaru a vozidlám, je obvyklé rozlišovať ich podľa týchto metód:

1. Podľa predmetu zdanenia

Dovozné clo

Vývozné (vývozné) clo

Tranzitné clo

Dovozné clo- uložené na dovážaný tovar pri jeho prepustení do voľného obehu na domácom trhu krajiny. sú prevládajúce povinnosti vo všetkých krajinách. Dovozné clá najčastejšie nevykonávajú fiškálne funkcie. Ich funkcia teda súvisí predovšetkým so zabezpečením realizácie určitej obchodnej a hospodárskej politiky.

Naopak, v rozvojových krajinách sa dovozné clá využívajú predovšetkým ako prostriedok finančného príjmu.

Uplatňovanie tohto cla prispieva k zvýšeniu cien dovážaného tovaru v rámci krajiny a zníženiu jeho konkurencieschopnosti v porovnaní s miestnym tovarom;

Vývozné (vývozné) clo- poplatok v súvislosti s vývozom tuzemského tovaru do zahraničia. Uplatňovaním tohto cla sa zabezpečuje zvýšenie príjmov štátneho rozpočtu prostredníctvom rozvoja exportu a stimuluje sa dodávka tovaru na domáci trh znižovaním ziskov z exportu; Najdôležitejšími tranzitnými krajinami sú Nemecko, Švajčiarsko, Rusko a množstvo ďalších. Boli časy, keď tranzitné clá boli významným zdrojom príjmov, no v súčasnosti sú v súlade s medzinárodnými zmluvami takmer všeobecne odstránené.

Tranzitné clo- poplatok pri preprave zahraničného tovaru cez územie tuzemska. Medzinárodný tranzit je preprava zahraničného tovaru, pri ktorej sa smerové a cieľové body nachádzajú mimo krajiny. Tržby z takejto dopravy sú aktívnou položkou v bilancii služieb verejnej správy. Významnými tranzitnými krajinami sú vďaka svojej geografickej polohe Nemecko, Švajčiarsko, Rusko a množstvo ďalších. Boli časy, keď tranzitné clá boli významným zdrojom príjmov, no v súčasnosti sú v súlade s medzinárodnými zmluvami takmer všeobecne odstránené.

2. Podľa charakteru:

Sezónne povinnosti

Antidumpingové clá

Vyrovnávacie clá

Sezónne clá slúžia na rýchlu reguláciu medzinárodného obchodu so sezónnymi produktmi, predovšetkým poľnohospodárskymi. Ich doba platnosti nesmie presiahnuť 6 mesiacov a neuplatňujú sa colné sadzby stanovené colnými predpismi.

Antidumpingové clá – uplatňujú sa v prípadoch dovozu tovaru na colné územie colnej únie za cenu nižšiu, ako je jeho bežná hodnota v krajine vývozu, ak takýto dovoz spôsobí alebo hrozí spôsobiť materiálne škody domácim výrobcom podobného tovaru alebo bráni organizovaniu alebo rozširovaniu výroby podobného tovaru v Rusku.

Podmienkou neustáleho dumpingu je segmentácia trhu, t.j. rozdelením na niekoľko častí. Zdôraznením jedného segmentu vnútorného trhu (v dôsledku dopravných nákladov, colných sadzieb atď.)

Pre rozhodnutie o zavedení antidumpingových ciel je dôležité určiť ciele a charakter dumpingu, ktorý možno rozdeliť na jednorazový (pasívny) a trvalý (agresívny). Jednorazový dumping vzniká v súvislosti s potrebou zbaviť sa náhodného prebytku tovaru predajom na zahraničných trhoch krajiny. nízke ceny. Pre národné hospodárstvo je najnebezpečnejší neustály dumping, pretože vedie k krachu národných výrobcov s následným pumpovaním monopolných ziskov zahraničným výrobcom. Identifikácia dumpingu je základom pre uloženie antidumpingového cla, ktorého výška je niekoľkonásobne vyššia ako obvyklá.

Antidumpingové clá sa ukladajú na celý objem tovaru dodávaného za neodôvodnene nízke ceny (niekedy počas obdobia niekoľkých rokov), a preto môžu predstavovať značné množstvo. Nie je možné určiť výšku antidumpingového cla vopred, hoci jeho veľkosť by sa mala určiť ako rozdiel medzi „normálnou“ cenou výrobku na vnútroštátnom trhu a cenou dumpingovej spoločnosti.

Vyrovnávacie clá -uplatniť, ak sa preukáže, že dovozom tovaru, pri ktorého výrobe alebo vývoze boli použité dotácie (špecifické dotácie) cudzieho štátu (združenia cudzích štátov), ​​spôsobujú značnú škodu sektoru hospodárstva štátu alebo ohrozujú spôsobiť to.

Dotáciami cudzieho štátu (združenie cudzích štátov) sa rozumie finančná podpora cudzím štátom (združenie cudzích štátov) zahraničného výrobcu alebo vývozcu podobného priameho konkurenčného produktu prostredníctvom:

· priamy prevod finančných prostriedkov alebo povinnosť uskutočniť takýto prevod;

· úplné alebo čiastočné oslobodenie od dane, cla a iných povinných platieb;

· úplné alebo čiastočné zrušenie dlhu alebo poskytnutie úveru na splatenie takéhoto dlhu

· prednostné alebo bezplatné poskytovanie energií, materiálov, polotovarov, služieb, s výnimkou tovarov a služieb určených na údržbu a rozvoj všeobecnej infraštruktúry;

· uzavretie dohody s súkromná organizácia o uplatňovaní jedného alebo viacerých podporných opatrení.

3. Podľa pôvodu:

Autonómne povinnosti

Konvenčná tarifa

Prednostné povinnosti

Autonómne povinnosti - zriadená krajinou nezávisle, bez ohľadu na akékoľvek medzinárodné dokumenty.

Na tieto clá sa spravidla vzťahujú vyššie sadzby.

Zavedené na základe jednostranných rozhodnutí úradov štátnej moci krajín.

Konvenčná tarifa - Ide o povinnosti ustanovené v súlade s medzinárodnou dohodou (dohovorom). Tieto clá sú spravidla účtované za znížené sadzby a nie je možné ich počas trvania zmluvy meniť bez vzájomného súhlasu zmluvných strán. Zriadené na základe bilaterálnych alebo multilaterálnych dohôd (napríklad GATT/WTO).

Prednostné povinnosti - majú nižšie sadzby ako vo všeobecnosti platné colné sadzby, ktoré sa ukladajú prostredníctvom mnohostranných dohôd na tovar s pôvodom v rozvojových krajinách s cieľom podporiť hospodársky rozvoj týchto krajín.

4. Podľa typu stávky:

Trvalé

Premenné

Trvalé Sadzby colných sadzieb sú stanovené v čase vládnymi orgánmi a nemožno ich meniť v závislosti od okolností. Premenné Colné sadzby sa môžu zmeniť v prípadoch stanovených vládnymi agentúrami. Takéto sadzby sa používajú pomerne zriedka, napríklad v EÚ ako súčasť poľnohospodárskej politiky.

5. Spôsobom výpočtu:

Nominálny

Efektívne

Nominálny colné sadzby uvedené v colnom sadzobníku. Môžu len dávať Všeobecná myšlienka o výške colného zdaňovania, ktorému krajina podlieha pri dovoze a vývoze.

Efektívne zvyky sadzby odrážajúce skutočnú úroveň ciel na konečný tovar, vypočítané s prihliadnutím na úroveň ciel uložených na dovážané zložky tohto tovaru.

.3 Druhy colných sadzieb, ich charakteristika a ich hospodársky význam

Colné sadzby - sumy peňazí v ruskej alebo cudzej mene, stanovené v určitom pomere k colnej hodnote tovaru prepravovaného cez colnú hranicu colnej únie v súlade s dohodou „o colných sadzbách“ sú jednotné a nepodliehajú zmenám v závislosti od osôb prepravujúcich tovar cez colnú hranicu colnej únie, druhy transakcií a iné faktory, okrem prípadov, ktoré stanovuje samotný zákon. Maximálne sadzby dovozných ciel uplatňované na tovar pochádzajúci z krajín, v ktorých sa obchoduje - politické vzťahy s ktorými Ruská federácia uplatňuje doložku najvyšších výhod (MFN), ustanovuje Federálne zhromaždenie Ruskej federácie.

Vo vzťahu k tovaru pochádzajúcemu z krajín, ktorých obchodné a politické vzťahy neustanovujú doložku najvyšších výhod (MFN), alebo ktorých krajina pôvodu nebola stanovená, sa sadzby dovozných ciel určené na základe zákona č. Ruskej federácie „o colných sadzbách“ sa zdvojnásobujú, s výnimkou prípadov priznania colných výhod (preferencií) Ruskej federácii na základe príslušných ustanovení tohto zákona.

Sadzby vývozných ciel a zoznam tovarov, na ktoré sa vzťahujú, ako aj s prihliadnutím na opatrenia netarifnej zahraničnej hospodárskej regulácie stanovuje vláda Ruskej federácie a sú výlučne opatreniami na prevádzkovú reguláciu zahraničných hospodársku činnosť na území Ruskej federácie. Sadzby ciel sú jednotné a nemenia sa v závislosti od osôb prepravujúcich tovar cez colnú hranicu Ruskej federácie, typov transakcií a iných faktorov. Colné sadzby sa uplatňujú v deň prijatia colného vyhlásenia colným orgánom. Colné sadzby sú ustanovené SCS, colným kódexom colnej únie, príslušnými dohodami členských štátov colnej únie a vnútroštátnymi právnymi predpismi členských štátov colnej únie.

Colné sadzby sú rozdelené do nasledujúcich typov:

· Ad valorem;

· Špecifické;

· Kombinované;

· Alternatívne.

Clo možno platiť v národnej mene členských štátov colnej únie aj v cudzej mene. V závislosti od spôsobu výpočtu súm ciel splatných vo svetovej praxi sa používa nasledujúca klasifikácia colných sadzieb:

Sadzby ad valorem - (Ad valorem, z latinčiny - ad valor alebo objem). Vzniknuté ako percento z colnej hodnoty zdaneného tovaru (Napríklad 15 % z colnej hodnoty). Použitie ciel ad valorem umožňuje zabezpečiť zvýšenie objemu ciel v kontexte trendu neustáleho zvyšovania cien na svetovom trhu pre väčšinu dovážaných tovarov.

Najzodpovednejšie sú povinnosti ad valorem moderné pohľady na zabezpečenie spravodlivej hospodárskej súťaže a sú vhodné na aplikáciu na hotové výrobky, strojovo technické a znalostne náročné výrobky. Sila ad valorem ciel spočíva v tom, že zachovávajú rovnakú úroveň ochrany pre domáci trh bez ohľadu na kolísanie cien na globálnom trhu. Zložitým aspektom uplatňovania ciel ad valorem je potreba správneho určenia ceny tovaru (colnej hodnoty).

Špecifické sadzby - Účtujú sa v ustanovenej výške za jednotku zdaniteľného tovaru (Napríklad 20 eur za 1 tonu nákladu).

Vývozné clá sú spravidla špecifické, zvyčajne sa vyberajú na suroviny. V Rusku sa používajú aj na zdanenie dovážaného tovaru. V súčasnosti z dôvodu rastu špecifická hmotnosť hotových výrobkov vo svetovom obchode sa význam špecifických ciel znížil. Výhodou špecifických ciel je, že nie je potrebné presne určovať cenu tovaru (colnú hodnotu). Preto sa ich snažia využiť v prípadoch, keď je ťažké stanoviť cenu produktu, alebo existujú vážne podozrenia z masívneho zneužívania pri stanovovaní ceny produktu (colnej hodnoty). Osobitné clá predstavujú závažnejšiu prekážku pohybu tovaru ako clá ad valorem. Špecifické clá sa však uplatňujú nerovnomerne v rámci celého cenového rozpätia konkrétneho produktu. Sú priaznivejšie pre dovoz drahých skupín tovaru a menej výhodné pre lacné a nekvalitné odrody a odrody tovaru.

Kombinované sadzby - kombinujú oba typy colných sadzieb (ad valorem a špecifické). Kombinovaná colná sadzba je stanovená ako percento z colnej hodnoty tovaru, nie však nižšie ako určitý počet peňažných jednotiek na mernú jednotku (Napríklad 15 % z colnej hodnoty, najviac však 20 eur za 1 tona). Ak je skutočná colná hodnota tovaru vyššia ako táto hodnota, použije sa sadzba ad valorem zložky, a ak je nižšia, tak špecifická zložka. Najviac dovážané produkty na jedenie prahová hodnota colnej hodnoty presahuje jej priemernú hodnotu, preto s inými rovnaké podmienky Väčšina tovaru dovážaného zo zahraničia musí podliehať špecifickým clám.

Alternatívne sadzby – V colnej praxi priemyselných krajín sa clá vyberajú podľa ad valorem a špecifických sadzieb v rovnakom čase alebo takej, ktorá dáva najvyššiu sumu cla.

Clá ad valorem a špecifické sadzby sa pri zmene cien správajú odlišne. S rastom cien sa úmerne zvyšujú peňažné inkasá z ciel ad valorem, ale úroveň protekcionistickej ochrany zostáva nezmenená. Za týchto podmienok sú clá ad valorem efektívnejšie.

Keď ceny klesnú, špecifické sadzby sú stabilnejšie. Preto v kontexte dlhodobého trendu rastu cien zvyčajne existuje túžba zvýšiť podiel ciel ad valorem v colnom sadzobníku.

Kapitola 2. Praktické uplatnenie a metódy výpočtu colnej hodnoty na účely výpočtu cla

1 Colná hodnota tovaru ako základ pre výpočet výšky cla splatného pri použití ad valorem a kombinovaných sadzieb

Akýkoľvek základ výpočtu si vyžaduje vytvorenie určitého postupu na výpočet colného zdanenia. Metodika určovania colnej hodnoty preto musí byť na jednej strane národná, prepojená so všeobecným daňovým systémom, postupmi účtovania a ďalšími oblasťami národnej legislatívy a na druhej strane musí byť v súlade s medzinárodnými štandardmi.

Colná hodnota tovaru je hodnota tovaru (tovaru a vozidiel), používaná pri ukladaní cla z tovaru, vedení colnej štatistiky zahraničného obchodu a osobitnej colnej štatistiky, ako aj pri uplatňovaní ďalších opatrení štátnej regulácie obchodných a hospodárskych vzťahov súvisiacich hodnoty tovaru vrátane vykonávania devízovej kontroly zahraničnoobchodných transakcií a bankových vyrovnaní na nich v súlade s legislatívne aktyštáty; je základom pre výpočet cla, spotrebnej dane, cla a dane z pridanej hodnoty. Systém určovania colnej hodnoty tovaru (colné ocenenie tovaru) vychádza z všeobecné zásady takéto hodnotenie prijaté v r medzinárodná prax, a vzťahuje sa na tovar dovážaný na colné územie colnej únie. Colnú hodnotu tovaru deklaruje deklarant colnému orgánu pri prechode cez colnú hranicu colnej únie. Jeho určenie deklarantom sa vykonáva v súlade so zákonom ustanovenými metódami na určenie colnej hodnoty tovaru. Postup a podmienky deklarovania colnej hodnoty dovážaného tovaru, ako aj formu colného vyhlásenia stanovuje Federálna colná služba Ruskej federácie. Kontrolu správnosti určenia colnej hodnoty tovaru vykonáva colný orgán vykonávajúci colné odbavenie tovaru. Informácie poskytnuté deklarantom pri deklarovaní colnej hodnoty tovaru, ktoré sú definované ako obchodné tajomstvo alebo dôverné, môžu byť colným orgánom použité výlučne na colné účely a nemôžu byť postúpené tretím stranám, vrátane iných vládne orgány, bez osobitného povolenia deklaranta, okrem prípadov ustanovených zákonom.

Colná hodnota (colná hodnota) produktu je transakčná cena skutočne zaplatená alebo splatná za produkt v čase prekročenia colnej hranice Ruskej federácie. Systém na určenie colnej hodnoty tovaru sa používa na tieto účely:

· zdaňovanie tovaru;

· zahraničná ekonomická a colná štatistika;

· uplatňovanie ďalších opatrení štátnej regulácie obchodných a hospodárskych vzťahov súvisiacich s nákladmi na tovar, vrátane vykonávania menovej kontroly zahraničnoobchodných transakcií a bankových zúčtovaní na nich, v súlade s legislatívnymi aktmi Ruska.

Colná hodnota tovaru dovezeného na colné územie colnej únie je teda prevodná hodnota, teda cena skutočne zaplatená alebo splatná za tovar pri jeho predaji na vývoz.

Základom dane pre výpočet cla v závislosti od druhu tovaru a druhov uplatňovaných sadzieb je colná hodnota tovaru alebo jeho fyzické vlastnosti v naturáliách (množstvo, hmotnosť s prihliadnutím na jeho primárny obal, ktorý je neoddeliteľný od tovaru pred jeho spotrebe a v ktorej je tovar prezentovaný Maloobchodné tržby, objem alebo iná charakteristika).

Predmetom cla a daní je tovar prepravovaný cez colnú hranicu.

Výpočet splatných súm ciel a daní sa vykonáva v mene členského štátu colnej únie, ktorého colnému orgánu sa colné vyhlásenie podáva, okrem prípadov ustanovených medzinárodnými zmluvami členských štátov colnej únie. únie.

Výška cla podliehajúceho plateniu alebo vyberaniu sa určuje uplatnením základu na výpočet cla a zodpovedajúceho druhu colnej sadzby, ak colný kódex colnej únie neustanovuje inak.

Na účely výpočtu cla a daní sa použijú sadzby platné v deň zaevidovania colného vyhlásenia colným orgánom, ak colný kódex colnej únie alebo medzinárodné zmluvy členských štátov neustanovujú inak. colnej únie.

Na účely výpočtu dovozného cla sa použijú sadzby ustanovené Jednotným colným sadzobníkom colnej únie, ak Colný kódex colnej únie alebo medzinárodné zmluvy členských štátov colnej únie neustanovujú inak.

Na účely výpočtu vývozných ciel sa vo vzťahu k tovaru zaradenému do konsolidovaného zoznamu tovarov, ktorý zostavuje Komisia colnej únie v súlade s medzinárodnými zmluvami z r. členskými štátmi colnej únie, ktoré upravujú uplatňovanie vývozných ciel vo vzťahu k tretím krajinám Výšku cla platiteľ vypočítava samostatne.

V tomto prípade tzv. zainteresovaná osoba (vlastník tovaru, jeho kupujúci, držiteľ alebo osoba konajúca v inom postavení postačujúcom v súlade so zákonom na vykonanie úkonov s tovarom podľa Colného kódexu colnej únie). , vo vlastnom mene, alebo colný zástupca).

Výpočet ciel (napríklad dovozných ciel) v súvislosti s tovarom zdaneným sadzbou ad valorem sa vykonáva podľa vzorca v rubľoch:

Kde: T - colná hodnota dovážaného tovaru, mena;

S A - ad valorem sadzba dovozného cla, %;

K je výmenný kurz rubľa k mene stanovený centrálnou bankou v deň colného odbavenia, rubeľ/mena.

Výpočet ciel na tovar zdaňovaný špecifickými sadzbami sa vykonáva podľa vzorca:

kde: H - kvantitatívne alebo fyzikálne vlastnosti produktu vo fyzikálnom vyjadrení (jednotka hmotnosti, objemu atď.);

S s - špecifická colná sadzba v eurách na jednotku tovaru;

K je výmenný kurz rubľa k euru stanovený centrálnou bankou v deň prijatia colného vyhlásenia, rubeľ/euro.

2.2 Definícia a metódy výpočtu colnej hodnoty tovaru ako základ pre výpočet cla

Určenie colnej hodnoty je najdôležitejšou etapou colného zdaňovania, keďže je základom dane. V Rusku sa od roku 1994 na určenie colnej hodnoty dovážaného tovaru používajú tieto metódy: na základe transakčnej ceny dovážaného tovaru; za cenu transakcie s rovnakým tovarom; za cenu transakcie s podobným tovarom; metóda odpočítania nákladov; metóda pridávania nákladov; spôsob zálohovania.

V tomto prípade je hlavnou metódou určenie colnej hodnoty na základe transakčnej ceny dovážaného tovaru. Ak nemožno použiť hlavnú metódu, použije sa jedna z iných metód, pričom každá nasledujúca metóda sa použije, ak colnú hodnotu nemožno určiť pomocou predchádzajúcej metódy. Podľa uváženia deklaranta možno použiť iba metódy odpočítania a pridania hodnoty v opačnom poradí. Colnú hodnotu deklaruje deklarant colnému orgánu pri preprave tovaru cez colnú hranicu.

Colnú hodnotu možno deklarovať dvoma spôsobmi. Prvý zahŕňa použitie špeciálneho formulára vyhlásenia (DTS-1 alebo DTS-2); druhý umožňuje deklarovať colnú hodnotu vo vyhlásení o tovare (DT). Formuláre vyhlásenia o colnej hodnote DTS-1 a DTS-2 sa používajú, ak dovážaný tovar podlieha clám a iným daniam (DPH, spotrebné dane) v súlade s deklarovanými colnými režimami. Formulár DTS-1 je určený na použitie pri deklarovaní colnej hodnoty určenej metódou 1 (približne 95 % všetkých colných operácií). Formulár DTS-2 je určený na použitie pri určovaní colnej hodnoty jedným zo spôsobov 2-6 spôsobom stanoveným zákonom. DTS je prílohou k DT a bez DT nie je platná.

Ak deklarované colné režimy neustanovujú zdanenie colné dane, colná hodnota môže byť deklarovaná v DT. V tomto prípade má colný orgán právo požiadať deklaranta o vyplnenie osobitného vyhlásenia o colnej hodnote, ak vzniknú dôvodné pochybnosti o deklarovanej colnej hodnote.

Výpočet colnej hodnoty podľa metódy 1 sa vykonáva podľa tohto základného vzorca:

T 1 = C SD + Štart-C

Kde: CSD - základ pre výpočet (cena transakcie, nepriame platby);

Začiatok - dodatočné poplatky k cene transakcie, ktoré sa majú zahrnúť do colnej hodnoty;

C - odpísané sumy.

Základom pre výpočet colnej hodnoty tovaru sú údaje o skutočne zaplatenej alebo splatnej cene. Ak v závislosti od dodacích podmienok a iných podmienok zmluvy nie sú potrebné žiadne dodatočné poplatky k tejto cene alebo zrážky z nej, môže sa uvedená cena rovnať colnej hodnote.

Dodatočné poplatky k cene transakcie zahŕňajú výdavky kupujúceho, ktoré neboli zahrnuté v cene transakcie a nie sú zahrnuté v cene transakcie, t. j. neboli zahrnuté predávajúcim vo faktúre vystavenej kupujúcemu, ale ku ktorým došlo v súvislosti s dovozom tovaru. tovar ohodnotený na území Ruskej federácie a zaplatený kupujúcim (alebo splatný):

· provízne a iné sprostredkovateľské služby;

· náklady na kontajnery a balenie;

· náklady na suroviny, nástroje, matrice atď. poskytované bezplatne alebo za zníženú cenu;

· náklady na inžinierske a iné práce vykonané pre kupujúceho;

· náklady na prepravu tovaru a poistenie do miesta dovozu na colné územie, ak neboli zahrnuté v transakčnej cene v súlade s dodacími podmienkami.

· výdavky kupujúceho na colné odbavenie tovaru pri vývoze tovaru z krajiny vývozu (podľa dodacích podmienok EXW, FAS).

Odpísané sumy zahŕňajú tieto výdavky:

· s výhradou vyňatia z transakčnej ceny skutočne vynaložených na operácie dodania tovaru po dovoze na colné územie colnej únie, ak existujú listinné dôkazy tieto výdavky;

· za inštaláciu, montáž, úpravu zariadenia alebo poskytnutie technickej pomoci, vykonanú po dovoze tovaru na územie, ak zmluva s týmito prácami počíta a príslušné sumy sú vo faktúre zvýraznené ako samostatný riadok.

Výpočet colnej hodnoty podľa metód 2-6 sa vykonáva podľa tohto základného vzorca:

T 2-6= C sd ± Corr ± Start,

kde: C SD - základ pre výpočty (transakčná cena za rovnaký tovar);

Corr - úpravy ceny (úpravy veľkosti šarže a obchodných podmienok);

Začiatok - príplatky a platby (doprava, poistenie, dodatočné náklady na spracovanie tovaru).

Pri výpočte sa vychádza z údajov o skutočne zaplatenej alebo splatnej cene, ktorá je základom pre určenie colnej hodnoty tovaru. Ak v závislosti od dodacích podmienok a podmienok zmluvy nie sú potrebné žiadne dodatočné poplatky k tejto cene alebo zrážky z nej, potom sa uvedená cena môže rovnať colnej hodnote dovážaného tovaru.

2.3 Posúdenie dôsledkov zmien colných sadzieb

Dôsledky zmien colných sadzieb sú spojené s posudzovaním účinnosti rôznych možností ich zvýšenia v prípade potreby posilnenia ochranných opatrení, kedy zainteresované štáty vyvážajúce tento tovar do Ruska môžu prijať odvetné opatrenia, ako aj pri obchodných rokovaniach o vzájomných úľavy na úrovni colných sadzieb. Ten je veľmi dôležitý pri vedení rokovaní so zainteresovanými krajinami o vstupe do WTO, ako aj pri následných obchodných rokovaniach.

Veľká pozornosť sa venuje posudzovaniu dôsledkov zmien colných sadzieb vo svetovej praxi regulácie colných sadzieb. Na tieto účely sa používajú rôzne kvantitatívne a kvalitatívnych metód analýza. Kvantitatívne metódy zahŕňajú všeobecné a parciálne rovnovážne modely, určujúce hodnotu efektívnej úrovne ochrany, čo umožňuje zohľadniť vplyv zmien taríf na skupinu vzájomne prepojených odvetví, identifikovať vplyv zníženia colných sadzieb na nakupované výrobné prostriedky, keď dovozca zníži clá na produkty vyvážané danou krajinou.

Pri hodnotení sociálno-ekonomických dôsledkov zmien colných sadzieb v Rusku možno vo veľkej miere využiť skúsenosti iných krajín nazbierané v tejto oblasti. Kvantitatívne metódy hodnotenia zmien colných sadzieb odrážajú vzorce a trendy, ktoré sa vyvinuli v hospodárstve konkrétnej krajiny. Ruská ekonomika sa v súčasnosti výrazne odlišuje od ekonomík iných krajín, ktoré dlhodobo využívajú trhové vzťahy a majú bohaté skúsenosti s colnou a tarifnou reguláciou zahraničného obchodu. Preto je potrebné prispôsobiť kvantitatívne a kvalitatívne metódy ruským ekonomickým podmienkam. Použité kvantitatívne metódy na analýzu sociálno-ekonomických dôsledkov zmien ciel predpokladajú, že v modeloch pri určitých sadzbách ciel, rovnovážne ceny, ktoré v závislosti od hodnôt koeficientov cenovej elasticity dopytu a ponuky ovplyvňujú objemy dopytu a ponuky.

Ak sú sadzby veľmi vysoké alebo nízke v porovnaní s ekonomicky opodstatnenou úrovňou, potom zmena ich úrovne v určitých medziach nemusí mať prakticky žiadny vplyv na objem dovozu alebo vývozu tovaru a ceny na domácom trhu. Napríklad, ak dovozné sadzby technologické vybavenie prakticky neochráni domáceho výrobcu, potom keďže nemá možnosť brániť sa dovozu tohto zariadenia, je mu ľahostajné následné znižovanie týchto sadzieb. To znamená, že dôsledky zmien colných sadzieb budú veľmi rozdielne, tak pre komoditné trhy, ako aj pre domáce odvetvia s nerovnakým stupňom ochrany.

Aby bol domáci výrobca konkurencieschopný na domácom trhu pri súčasnej colnej sadzbe, musí svoj tovar predávať za veľkoobchodnú cenu rovnajúcu sa cene rovnakej ziskovosti, ktorá zohľadňuje aktuálnu dovoznú cenu zahraničného obchodu, colné clo v aktuálnej sadzbe a priaznivý vplyv použitia domácich a zahraničných výrobkov. Ak porovnáme veľkoobchodnú cenu podniku, ktorý kompenzuje svoje výrobné a distribučné náklady a poskytuje mu potrebný zisk, s tým veľkoobchodná cena, za ktorú musí predávať svoje výrobky tak, aby boli konkurencieschopné na domácom trhu, s cenou, ktorá zabezpečí rovnakú rentabilitu použitia a predaja domácich a dovážaných výrobkov, potom bude zrejmé, či domáce podniky majú potrebný zisk z tzv. predajom ich produktov.

Určenie dôsledkov zmien colných sadzieb je možné len vtedy, ak sú colné sadzby dostatočne diferencované. Ekonomicky opodstatnenú colnú sadzbu je možné vypočítať len pri zohľadnení výrobných nákladov a požadovaného zisku pre pomerne homogénny tovar. Zjednotenie sadzieb zahŕňa ich rozšírenie na základe iných kritérií, ktoré neodrážajú špecifiká výroby tovaru. Pre ruskú ekonomiku veľký význam má nielen analýzu dôsledkov zmien dovozných, ale aj vývozných ciel. Vyššia rentabilita exportných dodávok surovín a palív zvyšuje záujem podnikov o zvyšovanie objemov exportné zásoby a pokles dodávok na domáci trh, čo je najvýznamnejším negatívnym dôsledkom absencie alebo podhodnotenia vývozných ciel. Na prekonanie týchto negatívnych dôsledkov by sa pri stanovovaní vývozných ciel malo vychádzať zo zabezpečenia rovnakej rentability dodávok surovín a palív na vonkajší a vnútorný trh.

Záver

Štúdia systému colných platieb umožňuje konštatovať, že takmer každý krok subjektu zahraničnej ekonomickej činnosti je regulovaný uplatňovaním opatrení colno-tarifnej a netarifnej regulácie, a to: spojené s platením určitých ciel, dodržiavanie so zákazmi a obmedzeniami stanovenými právnymi predpismi Ruskej federácie o štátnej regulácii zahraničnoobchodných aktivít.

Colné platby teda predstavujú hotovosť vyberajú colné orgány od osôb zúčastňujúcich sa na procese prepravy tovaru a vozidiel cez colnú hranicu. Platba platieb je jednou z hlavných podmienok transakcií súvisiacich s zahraničný obchod. Právny základ o výpočte a platení ciel je zakotvená v Colnom kódexe colnej únie s prihliadnutím na to, čo je uvedené v tejto kurzovej práci, ako aj s prihliadnutím na prebiehajúcu reformu colného podnikania v Ruskej federácii a vytvorenie colnej únie.

Pri písaní tejto práce sme skúmali najdôležitejšie aspekty colnej politiky vo vzťahu k colným platbám. Pochopili sme, že stanovenie ciel, daní a poplatkov je zložitý proces, prostredníctvom ktorého sa dopĺňa federálna rozpočtová pokladnica a chráni domáci trh.

To sme zistili právna úprava dane v colnej oblasti sa realizujú súbežným uplatňovaním daňovej a colnej legislatívy, zisťovali sme aj to, ktorý tovar sa dováža z DPH a ktorý tovar sa považuje za spotrebný;

Clo je tiež povinnou platbou do federálneho rozpočtu, ktorú vyberajú colné orgány pri dovoze tovaru na colné územie colnej únie.

Zoznam použitých zdrojov

1. nariadenia

1. Ústava Ruskej federácie (prijatá ľudovým hlasovaním 12. decembra 1993) (berúc do úvahy zmeny zavedené zákonmi Ruskej federácie o zmenách a doplneniach Ústavy Ruskej federácie z 30. decembra 2008 N 6- FKZ, zo dňa 30.12.2008 N 7-FKZ).

2. Colný kódex Colnej únie zo dňa 27. novembra 2009 č. 17 (v znení zo dňa 16. apríla 2010).

Federálny zákon z 27. novembra 2010 N 311-FZ „O colnej regulácii v Ruskej federácii“

O colnom sadzobníku: Zákon Ruskej federácie z 21. mája 1993 N 5003-1 (v znení zmien a doplnkov z 8. decembra 2010).

Vyhláška z 26. mája 2010 N 1022 „O konsolidovanom zozname regulačných a referenčných informácií používaných pri udeľovaní výnimiek z ciel“.

Vyhláška Federálnej colnej služby Ruskej federácie z 21. augusta 2007 N 1003 (v znení zmien a doplnkov z 3. mája 2011) „O klasifikátoroch a zoznamoch normatívnych a referenčných informácií používaných na colné účely“.

List Federálna colná služba Ruska zo dňa 04.10.2006 N 01-06/34547 „O dávkach na platenie cla pri dovoze tovaru ako príspevok na overený kapitál organizácia, ktorá má organizačnú a právnu formu spoločnosť s ručením obmedzeným.“

Dohoda medzi vládou Ruskej federácie, vládou Bieloruskej republiky a vládou Kazašskej republiky z 25. januára 2008. „O zásadách vyberania nepriamych daní pri vývoze a dovoze tovaru, vykonávaní prác, služieb v colnej únii“

9. Príkaz Federálnej colnej služby Ruskej federácie z 29. septembra 2004 N 80 (v znení z 13. februára 2009) „O schválení pokynov na úkony úradníkov colné orgány vykonávajúce kontrolu nad správnosťou vyhlásenia o krajine pôvodu tovaru a rozhodovanie o krajine pôvodu tovaru"//Colný vestník", č. 21, 2004.

Dohoda medzi vládou Ruskej federácie, vládou Bieloruskej republiky a vládou Kazašskej republiky zo dňa 12.12.2008. „O postupe pri výpočte a platení ciel v členských štátoch colnej únie“

11. Dohoda medzi vládou Ruskej federácie, vládou Bieloruskej republiky a vládou Kazašskej republiky zo dňa 25.01.2008. "O vývozných clách vo vzťahu k tretím krajinám"

Dohoda medzi vládou Ruskej federácie, vládou Bieloruskej republiky a vládou Kazašskej republiky z 25. januára 2008 „O jednotnom colnom sadzobníku“

2. Špeciálna literatúra

1. Bakaev O.Yu. Matvienko G.V. Colné záležitosti Ruska. - M.: Yurist, 2008. - 272 s.

2. Bekyashev K.A., Moiseev E.G. Colný zákon. - M.: TK Velby, 2007. - 368 s.

Všetky clá, poplatky, platby a dane na colnici, vyd. Karpová V. - M., 2008. - 130 s.

Didenko N. Základy zahraničnej ekonomickej aktivity v Ruskej federácii. - Petrohrad, 2008. - 360 s.

5.Colný bulletin. 2005, č. 1-4

6. Učebnica „Colné právo“, vydavateľstvo Norma, Moskva 2008 Bakaeva A.Yu.

7.www.tamognia.ru<#"justify">Príloha 1

Vzorce na výpočet dovozných a vývozných ciel

Pri sadzbách ad valorem (v percentách) ciel:

kde Ctov - colná hodnota dovážaného/vyvážaného tovaru;

St(P) - sadzba dovozného/vývozného cla ako percento z colnej hodnoty alebo v eurách.

Pri špecifických colných sadzbách:

kde St(E) je sadzba dovozného/vývozného cla v dolároch alebo eurách za jednotku.

Ktov - množstvo dovezeného/vyvezeného tovaru v určitých merných jednotkách.

Pre kombinované colné sadzby:

Pri výpočte pomocou tohto vzorca sa musí ako clo zaplatiť väčšia z dvoch hodnôt.

Prihlášky 2

Počas 9 mesiacov roku 2011 realizovalo na colných úradoch ČTÚ vzájomný obchod asi 22 tisíc účastníkov zahraničnej ekonomickej aktivity s partnermi zo 190 krajín sveta. V mesiacoch január až september 2011 colné úrady rezortu spracovali asi 68 miliónov ton zahraničnoobchodného nákladu. V porovnaní s ukazovateľmi porovnateľného obdobia v roku 2010 sa objemy vyhlásení zvýšili o takmer 10%, obrat nákladu - o 17%.

Prihlášky 3

Na základe výsledkov práce za 9 mesiacov roku 2011 previedlo colné oddelenie na príjmovú stranu federálneho rozpočtu takmer 502 miliárd rubľov. V porovnaní s rovnakým obdobím roku 2010 sa objem platieb zo zahraničnej ekonomickej činnosti prevedených colným úradom za 9 mesiacov roku 2011 zvýšil o 14,24 %.

Diagram údajov o tvorbe príjmov rozpočtu

Úvod

Prvá časť odhaľuje koncepty vládnej regulácie medzinárodného obchodu. Jeho hlavnými nástrojmi sú colné a necolné prekážky.

V druhej časti som skúmal systém medzinárodných organizácií, ich funkcie a oblasti činnosti. Vo svete existuje viac ako 100 medzinárodných organizácií, ktoré sa viac či menej zapájajú do diskusií a regulovania ekonomických problémov. Líšia sa zložením, veľkosťou, funkciou a vplyvom na medzinárodnú ekonomiku. Medzinárodné organizácie možno klasifikovať podľa rôznych kritérií, ale žiadne z nich nie je ideálne.

Tretia časť je venovaná regulácii medzinárodného obchodu. Najdôležitejšiu oblasť medzinárodnej ekonomiky - medzinárodný obchod s tovarom a službami - regulujú viaceré medzinárodné organizácie, medzi ktorými je hlavná Svetová obchodná organizácia (WTO).

Hlavným cieľom predmetovej práce je odhaliť hlavné nevýhody a výhody regulácie vlády Medzinárodné vzťahy.

Cieľom predmetu je poukázať na moderný globálny prístup k regulácii medzinárodných vzťahov na príklade druhej svetovej vojny obchodnej organizácie(WTO).

Colné tarify a clá

Pojem colný sadzobník. Druhy ciel

V závislosti od toho, ktorý aspekt obchodnej politiky sa považuje za dôležitý, existuje niekoľko doplnkových definícií colného sadzobníka.

Colný sadzobník môže byť v závislosti od kontextu definovaný ako:

Ш nástroj obchodnej politiky a štátnej regulácie domáceho trhu krajiny v jeho interakcii so svetovým trhom;

Ш súbor colných sadzieb uplatňovaných na tovar prepravovaný cez colnú hranicu, systematizovaný v súlade s nomenklatúrou komodít zahraničnej ekonomickej činnosti;

Ш osobitnú colnú sadzbu splatnú pri vývoze alebo dovoze konkrétneho výrobku na colné územie krajiny. V tomto prípade sa pojem colný sadzobník úplne zhoduje s pojmom clo.

V niektorých krajinách sa colné územie nemusí zhodovať so zemepisným územím. Tovarom sa zvyčajne rozumie akýkoľvek majetok presunutý cez hranice, vrátane napríklad niečoho takého špecifického, ako je elektrina.

Colný sadzobník ktorejkoľvek krajiny pozostáva zo špecifických colných sadzieb, ktoré sa používajú na účely zdanenia dovážaného alebo vyvážaného tovaru.

Clo je povinný poplatok vyberaný colnými orgánmi pri dovoze alebo vývoze tovaru a je podmienkou dovozu alebo vývozu.

Clá plnia tri hlavné funkcie:

e fiškálne, ktoré sa vzťahuje na dovozné aj vývozné clá, keďže sú jednou z príjmových položiek štátneho rozpočtu;

e ochranársky (ochranný), týkajúci sa dovozných ciel, keďže s ich pomocou štát chráni miestnych výrobcov pred nežiaducou zahraničnou konkurenciou;

e vyvažovanie, ktoré sa vzťahuje na vývozné clá stanovené s cieľom zabrániť vývozu tovaru, ktorého domáce ceny sú z jedného alebo druhého dôvodu nižšie ako svetové ceny.

Klasifikácia ciel.

Pre pozornosť:

§ ad valorem- vzniknuté ako percento z colnej hodnoty zdaneného tovaru (napríklad 20 % z colnej hodnoty);

§ špecifické- sú účtované v stanovenej výške za jednotku zdaniteľného tovaru (napríklad 10 USD za 1t);

§ kombinované- kombinovať oba tieto typy colného zdanenia (napríklad 20 % colnej hodnoty, ale nie viac ako 10 USD za 1 tonu).

Clá ad valorem sú podobné proporcionálnej dani z obratu a zvyčajne sa uplatňujú pri zdaňovaní tovaru, ktorý má rôzne kvalitatívne charakteristiky v rámci rovnakej skupiny produktov. Sila ad valorem ciel je v tom, že zachovávajú rovnakú úroveň ochrany pre domáci trh bez ohľadu na cenové výkyvy produktu, menia sa len rozpočtové príjmy. Ak je clo napríklad 20 % z ceny produktu, potom pri cene produktu 200 USD bude príjem rozpočtu 40 USD. Ak sa cena produktu zvýši na 300 USD, rozpočtové príjmy sa zvýšia na 60 USD, ak cena produktu klesne na 100 USD, zníži sa na 20 USD. Ale bez ohľadu na cenu, clo ad valorem zvyšuje cenu dovážaného výrobku o 20 %. Slabá stránka clá ad valorem spočívajú v tom, že zabezpečujú potrebu colného ohodnotenia hodnoty tovaru na účely uloženia cla. Keďže cena produktu môže kolísať pod vplyvom mnohých ekonomických (výmenný kurz, úroková sadzba atď.) a administratívnych (colná regulácia) faktorov, je uplatňovanie ciel ad valorem spojené so subjektivitou hodnotenia, čo ponecháva priestor na zneužitie .

Špecifické clá sa zvyčajne ukladajú na štandardizovaný tovar a majú nepopierateľnú výhodu v tom, že sa ľahko spravujú a vo väčšine prípadov nezanechávajú priestor na zneužitie. Úroveň colnej ochrany prostredníctvom špecifických ciel však vo veľkej miere závisí od kolísania cien produktov. Napríklad špecifické clo vo výške 1 000 USD na jedno dovezené auto obmedzuje dovoz auta v hodnote 8 000 USD oveľa silnejšie, keďže ide o 12,5 % jeho ceny, ako pri 12 000 USD, keďže je to 8,3 % jeho ceny. V dôsledku toho, keď rastú dovozné ceny, úroveň ochrany domáceho trhu prostredníctvom konkrétneho cla klesá. Na druhej strane však počas hospodárskeho poklesu a klesajúcich dovozných cien špecifická tarifa zvyšuje úroveň ochrany domácich výrobcov.

Podľa predmetu zdanenia:

§ dovezené- clá, ktoré sa ukladajú na dovážaný tovar pri jeho prepustení do voľného obehu na domácom trhu krajiny. Sú prevládajúcou formou ciel uplatňovaných všetkými krajinami sveta na ochranu domácich výrobcov pred zahraničnou konkurenciou;

§ export- clá, ktoré sa ukladajú na vyvážaný tovar pri jeho prepustení mimo colného územia štátu. Jednotlivé krajiny ich využívajú mimoriadne zriedkavo, zvyčajne v prípade veľkých rozdielov v úrovni domácich regulovaných cien a voľných cien na svetovom trhu pre určitý tovar, a sú zamerané na zníženie exportu a doplnenie rozpočtu;

§ tranzit- clá, ktoré sa ukladajú na tovar prepravovaný v tranzite cez územie danej krajiny. Sú mimoriadne zriedkavé a používajú sa predovšetkým ako prostriedok obchodnej vojny.

Príroda:

§ sezónne- clá, ktoré sa používajú na rýchlu reguláciu medzinárodného obchodu so sezónnymi produktmi, predovšetkým poľnohospodárskymi. Obdobie ich platnosti zvyčajne nemôže presiahnuť niekoľko mesiacov v roku a na toto obdobie je pozastavený bežný colný sadzobník na tento tovar;

§ antidumpingové- clá, ktoré sa uplatňujú pri dovoze tovaru do krajiny za cenu nižšiu, ako je jeho bežná cena vo vyvážajúcej krajine, ak takýto dovoz spôsobí škodu miestnym výrobcom takéhoto tovaru alebo narúša organizáciu a rozšírenie národnej výroby takéhoto tovaru;

§ kompenzačné- clá uložené na dovoz tých tovarov, pri výrobe ktorých boli priamo alebo nepriamo použité dotácie, ak ich dovoz spôsobí škodu domácim výrobcom takéhoto tovaru

Tieto špeciálne druhy ciel sa zvyčajne uplatňujú podivne, buď jednostranne na čisto ochranné účely proti pokusom o nekalú konkurenciu zo strany jej obchodných partnerov, alebo ako odpoveď na diskriminačné a iné akcie, ktoré porušujú záujmy krajiny zo strany iných štátov a ich zväzkov. Zavedeniu osobitných ciel zvyčajne predchádza vyšetrovanie na objednávku vlády alebo parlamentu v konkrétnych prípadoch zneužívania trhovej sily obchodnými partnermi. Počas vyšetrovacieho procesu sa vedú bilaterálne rokovania, stanovujú sa stanoviská, zvažujú sa možné vysvetlenia situácie a ďalšie pokusy o politické riešenie nezhôd. Zavedenie osobitnej tarify sa zvyčajne stáva poslednou možnosťou, ku ktorej sa krajiny uchýlia po vyčerpaní všetkých ostatných prostriedkov na riešenie obchodných sporov.

Podľa pôvodu:

§ autonómny- povinnosti uložené na základe jednostranných rozhodnutí vládnych orgánov krajiny. O zavedení colného sadzobníka sa zvyčajne rozhoduje vo forme zákona štátny parlament a špecifické sadzby clá stanovuje príslušný rezort (spravidla ministerstvo obchodu, financií alebo hospodárstva) a schvaľuje vláda;

§ konvenčné (dohodnuté)- clá stanovené na základe bilaterálnej alebo multilaterálnej dohody, ako je Všeobecná dohoda o clách a obchode (GATT), alebo dohody o colnej únii;

§ preferenčné- clá, ktoré majú nižšie sadzby ako bežný colný sadzobník, ktoré sa ukladajú na základe mnohostranných dohôd na tovary pochádzajúce z rozvojových krajín. Účelom preferenčných taríf je podporiť ekonomický rozvoj týchto krajín rozšírením ich exportu. Od roku 1971 je v platnosti Všeobecný systém preferencií, ktorý zabezpečuje výrazné zníženie dovozných ciel rozvinutých krajín na dovoz hotových výrobkov z rozvojových krajín.

Podľa typu stávky:

§ trvalé- colný sadzobník, ktorého sadzby sú stanovené v čase vládnymi orgánmi a nemožno ich meniť v závislosti od okolností. Prevažná väčšina krajín sveta má tarify s pevnou sadzbou;

§ premenné- colný sadzobník, ktorého sadzby sa môžu meniť v prípadoch stanovených vládnymi orgánmi (pri zmene úrovne svetových alebo domácich cien úroveň vládne dotácie). Takéto tarify sú pomerne zriedkavé, ale používajú sa napríklad v západná Európa v rámci spoločnej poľnohospodárskej politiky.

Podľa spôsobu výpočtu:

§ nominálny - tarifných sadzieb uvedené v colnom sadzobníku. Môžu poskytnúť len veľmi všeobecnú predstavu o úrovni colného zdaňovania, ktorému krajina podlieha pri dovoze alebo vývoze;

§ efektívne- skutočná úroveň ciel na konečný tovar vypočítaná s prihliadnutím na úroveň ciel uložených na dovážané komponenty a časti tohto tovaru.

Všetky druhy povinností sú zhrnuté v tabuľke. 1 - Príloha 1.