Medzi znaky colných a správnych konaní patrí. Administratívne predpisy v colnej kontrole

V krajinách colnej únie sú jedinými právnymi predpismi o správnych deliktoch Kódexy správnych deliktov (CAO RF; CAO RK; CAO RB). Tieto normatívne právne akty obsahujú zásady správnej legislatívy, definujú druhy správnych pokút a pravidlá ich uplatňovania, postup konania o správnych deliktoch, ktorý je jednotný pre všetky orgány správnej jurisdikcie, vrátane uplatňovania bezpečnostných opatrení. , postup pri výkone rozhodnutí o treste, ako aj vyčerpávajúci zoznam priestupkov a opatrení zodpovednosti za nedodržanie regulačných požiadaviek ustanovených na federálnej úrovni. Ustanovenie alebo vylúčenie administratívnej zodpovednosti za spáchané činy je možné len zmenou uvedeného kódexu.

Subjektmi správnej zodpovednosti sú fyzické a právnické osoby. Z hľadiska určovania mier zodpovednosti sa jednotlivci zasa delia na dve kategórie: úradníci a občania. Najväčšie sankcie ukladajú za spáchanie správneho deliktu právnické osoby, najmenšie - občania.

Subjekty zodpovednosti za spáchanie správnych deliktov na úseku colníctva (porušenia colných predpisov) môžu vystúpiť osoby ktorejkoľvek z vyššie uvedených kategórií v závislosti od znenia konkrétnej sankcie.

V prípade administratívnej zodpovednosti právnických osôb treba brať do úvahy, že v prípade zlúčenia viacerých právnických osôb vzniká administratívna zodpovednosť novovzniknutej právnickej osoby za spáchanie správneho deliktu.

Ak právnická osoba vstúpi do inej právnickej osoby, zlučovaná právnická osoba nesie správnu zodpovednosť za spáchanie správneho deliktu. V prípadoch odlúčenia právnickej osoby alebo pri oddelení jednej alebo viacerých právnických osôb od právnickej osoby právnická osoba, na ktorú podľa súvahy odlúčenia prechádzajú práva a povinnosti z uzatvorených transakcií alebo majetku, v súvislosti s ktorou a správne právo porušenie.

Pri premene právnickej osoby jedného druhu na právnickú osobu iného typu vzniká administratívna zodpovednosť novovzniknutej právnickej osoby za spáchanie správneho deliktu.

S konštatovaním viny na jeho konaní priamo súvisí aj možnosť priviesť právnické osoby k opatreniam správnej zodpovednosti. Zavinenie právnickej osoby sa zároveň výrazne odlišuje od pojmu zavinenie jednotlivca, keďže ho svojou povahou nemožno spájať s duševným postojom k spáchanému priestupku. Preto je právnická osoba uznaná zákonom za vinnú zo správneho deliktu, ak sa preukáže, že mala možnosť dodržať pravidlá a normy, za porušenie ktorých je stanovená správna zodpovednosť, ale neprijala všetky možné opatrenia, aby vyhovieť im. Len súhrn týchto okolností svedčí o vine dotknutej kategórie osôb a možnosti vyvodenia zodpovednosti.

Za spáchanie správnych deliktov na území Ruskej federácie možno uložiť tieto sankcie:
1) varovanie;
2) správna pokuta;
3) platené zaistenie nástroja spáchania alebo predmetu správneho deliktu;
4) zhabanie páchania alebo predmetu správneho deliktu;
5) zbavenie osobitného práva priznaného jednotlivcovi;
6) administratívne zatknutie;
7) administratívne vyhostenie z Ruská federácia cudzinec alebo osoba bez štátnej príslušnosti;
8) diskvalifikácia.
9) administratívne pozastavenie činnosti.

Za spáchanie správnych deliktov na území Kazašskej republiky možno uplatniť tieto sankcie (článok 45 Zákonníka o správnych deliktoch Kazašskej republiky):
1) varovanie;
2) správna pokuta;
3) platené zaistenie veci, ktorá bola nástrojom alebo predmetom správneho deliktu;
4) prepadnutie veci, ktorá bola nástrojom alebo predmetom správneho deliktu, ako aj majetku prijatého v dôsledku správneho deliktu;

6) odňatie preukazu, osobitného povolenia, kvalifikačného osvedčenia (osvedčenia) alebo pozastavenie výkonu jeho (jeho) činnosti pre určitý druh činnosti alebo poverenia určité akcie;
7) pozastavenie alebo zákaz činnosti individuálny podnikateľ;
8) nútená demolácia nezákonne postavenej alebo postavenej stavby;
9) administratívne zatknutie;
10) administratívne vyhostenie cudzinca alebo osoby bez štátnej príslušnosti z Kazašskej republiky.

Za spáchanie správnych deliktov na území Bieloruskej republiky môžu byť uložené tieto sankcie (článok 6.2 Kódexu správnych deliktov Bieloruskej republiky):
1) varovanie;
2) v poriadku;
3) nápravná práca;
4) administratívne zatknutie;
5) zbavenie osobitného práva;
6) zbavenie práva vykonávať určité činnosti;
7) konfiškácia;
8) deportácia;
9) vymáhanie nákladov subjektu správneho deliktu.

Za porušenie colných pravidiel možno v závislosti od znenia sankcie konkrétneho článku uložiť sankcie výlučne vo forme napomenutia, správnej pokuty a zhabania nástroja alebo predmetu priestupku. štátov colnej únie (čl. 7 ods. 3 Colného kódexu colnej únie), na území ktorých k priestupku došlo.

V Ruskej federácii patrí napomenutie a správna pokuta do kategórie takzvaných základných trestov, pričom konfiškácia môže byť stanovená a uplatňovaná ako hlavný aj doplnkový trest. Za porušenie colných pravidiel môžu colné orgány nezávisle rozhodnúť o vyvodení zodpovednosti a uložení správnych sankcií iba vo forme upozornenia a pokuty. O konfiškácii rozhoduje vždy súd.
Pokuta vypočítaná na základe hodnoty predmetu správneho deliktu sa stanovuje za najnebezpečnejšie priestupky. Za mnohé porušenia colných pravidiel sa sankcie počítajú na základe minimálna veľkosť mzdy.
Správnu pokutu je spravidla povinný uhradiť najneskôr do tridsiatich dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti vydaného rozhodnutia o uložení trestu. V tomto prípade je zodpovedajúca suma uložená alebo prevedená do banky alebo inej úverovej inštitúcie. V prípade nezaplatenia pokuty v stanovenej lehote môže byť vinník braný na zodpovednosť podľa časti 1 článku 20.25 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Konfiškáciou nie je odňať z nezákonnej držby osoby, ktorá spáchala trestný čin, nástroj spáchania alebo predmet správneho deliktu: s výhradou vrátenia ich zákonnému vlastníkovi v súlade s federálnym zákonom;
stiahnutý z obehu alebo nezákonne držaný osobou, ktorá sa dopustila správneho deliktu, z iných dôvodov a na tomto základe podlieha premene do vlastníctva štátu alebo zničeniu.

Správnu pokutu možno uložiť len v medziach ustanovených zákonom (trest vo výške „pod dolnú“ hranicu sankcie je nemožný), pričom nikto nemôže byť za ten istý správny delikt zodpovedný dvakrát.

Uloženie správnej sankcie nezbavuje osobu plnenia povinnosti, za ktorú bola zodpovedná (napríklad povinnosť zaplatiť clo, colné odbavenie tovar, atď.).

Ak sa osoba dopustí viacerých správnych deliktov, trest sa ukladá za každý zvlášť. Zároveň platí, že v niektorých prípadoch (pri spáchaní jedného protiprávneho konania, nečinnosti, obsahujúcej viacero skutkových podstát trestných činov naraz, pričom posudzovanie prípadov je v kompetencii toho istého sudcu, orgánu, úradníka) platí zásada absorbovania je možný menej prísny trest prísnejším. Za porušenie colných pravidiel môže byť týmto spôsobom absorbovaný hlavný trest vo forme pokuty, pričom v závislosti od znenia príslušných sankcií môžu byť uložené ďalšie správne sankcie (konfiškácia).

Premlčacia lehota pri privedení osoby do správnej zodpovednosti je časový úsek, počas ktorého možno rozhodnúť o uložení trestu v príslušnom prípade správneho deliktu. Po uplynutí tejto lehoty nemôže byť osoba braná na zodpovednosť.

V Ruskej federácii za porušenie colnej legislatívy Colnej únie v rámci EurAsEC (ďalej len Colná únia) a (alebo) legislatívy Ruskej federácie v colných záležitostiach sa uznesenie o prípade tzv. správny delikt nemožno vydať po uplynutí dvoch rokov odo dňa spáchania správneho deliktu.

V Kazašskej republike nie je rozhodnutie o uložení správnej sankcie vykonateľné, ak nebolo vykonané do jedného roka odo dňa nadobudnutia jeho právoplatnosti.

V Bieloruskej republike možno uložiť správnu pokutu za správny delikt v oblasti colnej regulácie najneskôr do troch rokov odo dňa jeho spáchania a do šiestich mesiacov odo dňa jeho zistenia.

V prípadoch pokračujúceho priestupku (keď osoba dlhodobo neplní povinnosť, ktorá jej bola uložená, napr. dodať tovar prepravovaný v súlade s vnútorným colným tranzitom), sa určená lehota začína počítať odo dňa, keď zistil colný orgán.

V prípade odmietnutia začať trestné konanie alebo ukončenia trestného konania, ale v konaní osoby existujú znaky správneho deliktu, lehota na vyvodenie administratívnej zodpovednosti sa začína počítať odo dňa rozhodnutia o odmietnutí. začať trestné konanie alebo ho ukončiť.

Na osobu, ktorej bol za spáchanie priestupku uložený správny trest, sa tento trest uloží do jedného roka odo dňa skončenia výkonu rozhodnutia o uložení trestu.

Náklady predstavujú skutočné náklady, ktoré colnému orgánu vznikli v priebehu správneho konania. Pozostávajú zo súm vyplatených svedkom, svedkom, odborníkom, prekladateľom, znalcom, ako aj súm vynaložených na skladovanie, prepravu (prevoz) a skúmanie vecných dôkazov. O trovách konania sa rozhoduje v konečnom rozhodnutí o správnej veci.

Výdavky v prípade správneho deliktu, ktorého sa dopustila právnická osoba, sa účtujú na účet tejto osoby, okrem súm zaplatených prekladateľovi.

Vo všetkých ostatných prípadoch, keď je jednotlivec braný na zodpovednosť (vrátane PBOYuL a úradníka), alebo je ukončený správny prípad, bez ohľadu na dôvody, sa náklady účtujú z federálneho rozpočtu.

Colné orgány Ruskej federácie majú právo začať prípady a viesť správne konania o priestupkoch uvedených v časti 1 článku 7.12, článku 14.10, časti 1 článku 15.6, časti 2 článku 15.7, článku 15.8, článku 15.9, článok 15.25, články 16.1 - 16.23, články 17.7, 17.9, časť 1 článku 19.4, časť 1 článku 19.5, článok 19.6, článok 19.7, článok 19.26, časť 2 článku 20. Správny poriadok Ruskej federácie.

Colné orgány odovzdávajú informácie, ktoré im poskytli štátne orgány členských štátov colnej únie, ak sú tieto informácie potrebné na to, aby tieto orgány riešili úlohy, ktoré im ukladajú právne predpisy členských štátov colnej únie, dodržiavanie požiadaviek právnych predpisov členských štátov colnej únie na ochranu štátneho, obchodného, ​​bankového, daňového alebo iného zákonom chráneného tajomstva (tajomstva) a iných dôverných informácií, ako aj medzinárodných zmlúv členských štátov colná únia (doložka 2, článok 8 Colného kódexu colnej únie)

Kompetencia colných orgánov členských štátov UK sa teda neobmedzuje len na možnosť vyhotovovania protokolov len o porušení colných pravidiel (kapitola 16 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie; kapitola 29 Kódexu správneho poriadku). Priestupky Kazašskej republiky; kapitola 14 Zákonníka o správnych deliktoch Bieloruskej republiky), ale dotýka sa aj priestupkov v iných oblastiach (obchodná činnosť, vzťahy v oblasti financií, daní a poplatkov, ochrana majetku atď.) . Z týchto porušení sú colné orgány Ruskej federácie oprávnené viesť administratívne vyšetrovanie priestupkov uvedených v časti 1 článku 15.6, časti 2 článku 15.7, článku 15.8, článku 15.9, článku 15.25, článkoch 16.1 - 16.23 ods. Kódex správnych deliktov Ruskej federácie.

Posúdenie prípadu je jednou z etáp správneho procesu, v ktorej sa rozhoduje o otázke možnosti vyvodenia administratívnej zodpovednosti a určenia druhu a výšky konkrétnych sankcií. Posudzovanie sa vykonáva v mieste spáchania priestupku (na žiadosť zodpovednej osoby možno vec prejednať v mieste jej bydliska) alebo v sídle orgánu, ktorý viedol správne vyšetrovanie. Lehota na posúdenie prípadu je pätnásť dní podľa Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie s možnosťou jej predĺženia maximálne o jeden mesiac. (odsek 1, článok 29.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie; článok 11.2 Kódexu správnych deliktov Bieloruskej republiky; článok 817 Kódexu správnych deliktov Kazašskej republiky).

Colné orgány Ruskej federácie posudzujú prípady správnych deliktov ustanovených v častiach 1 a 3 článkov 16.1, 16.2 - 16.23 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie (t. j. všetky prípady porušenia colných pravidiel, s výnimkou prípadov nelegálneho pohybu tovaru cez hranice s jeho zatajovaním colná kontrola prejednanie ktorých patrí podľa zákona do výlučnej právomoci súdu).

Hlavy a ich zástupcovia spolku colná služba, krajské colné oddelenia, colné úrady, ako aj vedúci colníc za priestupky spáchané fyzickými osobami.

V Ruskej federácii administratívne prípady na základe častí 1 a 3 článku 16.1, 16.2, časti 2 článku 16.3, 16.7, časti 1 článku 16.9, 16.16, časti 1 článku 16.18, časti 1-3 článku 16.19 , časť 1 článku 16.20, článok 16.21 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie môžu byť postúpené sudcom na základe výsledkov ich posúdenia, ak colný orgán považuje za potrebné uložiť správnu sankciu vo forme konfiškácie osoba, ktorá sa priestupku dopustila. V tomto prípade úradník colného orgánu neuloží správnu pokutu, ale vec postúpi príslušným sudcom, aby vyriešili všetky otázky súvisiace so zodpovednosťou osôb a ukladaním správnych sankcií voči nim. Ak colný orgán v konkrétnom prípade rozhodne o neúčelnosti zhabania tovaru, vec posudzuje samostatne s uložením ďalších sankcií stanovených sankciou.

V prípade začatia konania vo veci správneho deliktu je možnosť preclenia tovaru zákonom výrazne obmedzená.

V súlade s požiadavkami článku 199 Colného kódexu colnej únie (pozri tiež), keď sú fyzické dôkazy zaistené alebo zadržané v správnom prípade, tovar sa prepustí až po ukončení konania o ňom. Zaistenie (zadržanie) tovaru colnými orgánmi sa spravidla vykonáva v prípadoch, keď sú tieto veci nevyhnutné v procese dokazovania spáchania správneho deliktu osobou a zisťovania jej viny (napr. zachovávajú stopy porušenia) a tiež vtedy, keď sa predpokladá sankcia podľa príslušného článku Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie zhabanie predmetov a (alebo) nástrojov spáchania trestného činu. Zároveň v súlade s článkom 29.10 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie musí byť otázka zaisteného (zatknutého) tovaru vyriešená v rozhodnutí o prípade správneho deliktu.

V prípade začatia konania o porušení colných predpisov, keď tovar nie je zaistený a zadržaný v súlade so stanoveným postupom, colné odbavenie a prepustenie tovaru možno vykonať len rozhodnutím vedúceho colného orgánu, ktorého úradník prípad sa začal.

Na území Ruskej federácie sa uplatňujú práva a povinnosti rezidentov a nerezidentov vo vzťahu k držbe, používaniu a nakladaniu s menovými hodnotami, menou Ruskej federácie a internými cenné papiere definované „o menovej regulácii a menovej kontrole“. Správna zodpovednosť za porušenie takmer všetkých povinností stanovených právnymi predpismi o menovej regulácii a kontrole meny je stanovená v článku 15.25 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, ktorý zahŕňa sedem nezávislých trestných činov.

Najmä odsek 4 tohto článku Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie definuje zodpovednosť za to, že rezident nesplní v stanovenej lehote povinnosť prijať cudziu menu alebo menu Ruskej federácie na splatné bankové účty. za tovar prevedený na nerezidentov (vrátane vývozných operácií), výsledky duševnej činnosti, pre nich vykonanú prácu, poskytnuté služby, ako aj za nesplnenie povinnosti vrátiť do Ruska finančné prostriedky vyplatené cudzozemcom za nedovezený tovar, nevykonanú prácu, neposkytnuté služby, neodovzdané výsledky duševnej činnosti v ustanovenej lehote.

Požiadavka previesť výnosy na príslušné bankové účty vývozcov v súlade s platnou legislatívou už nie je požiadavkou colného konania pri vývoze, preto jej nesplnenie nie je porušením colných pravidiel, ale je uznané ako porušenie menovej legislatívy.

Zároveň je potrebné vziať do úvahy, že ustanovenia federálneho zákona z 10. decembra 2003 č. 173-FZ "o regulácii meny a kontrole meny" ustanovujú povinnosť rezidentov v lehotách stanovených zahraničným obchodom dohody (zmluvné podmienky), na zabezpečenie príjmu od nerezidentov na ich bankové účty v oprávnených bankách v cudzej alebo ruskej mene splatné za tovary prevedené na nerezidentov. Vláda Ruskej federácie v súčasnosti neurčila postup pre vyrovnanie a prevody medzi rezidentmi a nerezidentmi v iných (obmedzených) podmienkach. Preto, kým sa neustanoví špecifikovaný postup, rezidenti majú právo udeliť bez obmedzení odklad platby za tie, ktoré boli prevedené na nerezidentov na základe dohôd o zahraničnom obchode (zmlúv) na akékoľvek obdobie.

Úplný zoznam prvkov porušenia colných pravidiel, za ktoré môže vzniknúť administratívna zodpovednosť, ako aj druhy a výšky príslušných sankcií sú uvedené v kapitole 16 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie; kapitola 26 správneho poriadku Kazašskej republiky; kapitola 14 Kódexu správnych deliktov Bieloruskej republiky; Kódex správnych deliktov Ruskej federácie

Článok 16.1. Nelegálny pohyb cez colná hranica colnej únie tovaru a (alebo) vozidiel medzinárodnej dopravy.

Podľa § 4 ods. 1 pododseku 20 Colného kódexu colnej únie sa nezákonným pohybom tovaru a vozidiel rozumie pohyb tovaru cez colnú hranicu mimo ustanovených miest alebo v presne neurčenom pracovnom čase colných orgánov. na týchto miestach, alebo so zatajením pred colnou kontrolou, alebo s nedeklarovaním alebo nepravdivým vyhlásením o tovare, alebo s použitím dokladov obsahujúcich nepravdivé údaje o tovare a (alebo) s použitím falzifikátov alebo iných tovarových prostriedkov identifikáciu, ako aj pokus o takýto pohyb. V kontexte posudzovaného trestného činu by sa však mal uznať iba pohyb spojený so spáchaním jedného z činov uvedených v článku 16.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, ktoré sa v skutočnosti líšia spôsobom nezákonného pohybu. ako nezákonné.

Osoba, ktorá skutočne predložila neplatné doklady pri príchode a v iných fázach pohybu, nesie zodpovednosť výlučne za presnosť takých informácií, ako je počet balíkov, označenie a názov, hmotnosť a (alebo) objem tovaru. Poskytnutie nepravdivých informácií o colnej hodnote tovaru pri jeho príchode na colné územie colnej únie teda neznamená vyvodenie administratívnej zodpovednosti.

V prípadoch, keď je na prepravných listoch uvedený väčší počet prepravovaného tovaru oproti skutočnosti, tento úkon nie je priestupkom, nakoľko nejde o predmet priestupku. Pri príchode tovaru vo väčšom množstve, ako je uvedené v príslušných dokladoch (karnet TIR, CMR, faktúra a pod.), je predmetom priestupku len tá časť tovaru, ktorá nie je uvedená v dokladoch.

Treba mať na pamäti, že zodpovednosť za nepriznanie alebo nepravdivé vyhlásenie fyzických osôb o cudzej mene alebo mene Ruskej federácie je stanovená v článku 16.4 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

V prípadoch, keď tovar nie je deklarovaný spolu s iným tovarom (keď je deklarovaná dávka pozostávajúca z niekoľkých druhov tovaru), je takýto úkon kvalifikovaný podľa časti 1 článku 16.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie. . Vyhlásenie v colná deklarácia Nepravdivý údaj o množstve tovaru podlieha aj kvalifikácii ako nepriznanie, pričom predmetom správneho deliktu je len ten tovar a vozidlá, pri ktorých nie sú splnené požiadavky colných predpisov na deklarovanie a preclenie, t. , časť tovaru neuvedená vo vyhlásení.

Subjektmi zodpovednosti za toto porušenie môžu byť osoby zodpovedné za vykonanie colných operácií na prepustenie tovaru alebo fyzické osoby prepravujúce tovar cez colnú hranicu. Za neprehlásenie tovaru predloženého na colné vyhlásenie spolu s iným tovarom však zodpovedá ten, kto colné vyhlásenie podal, vrátane colného sprostredkovateľa.

Subjektom zodpovednosti za nepravdivé vyhlásenie je deklarant, a ak vyhlásenie o tovare vykonal colný sprostredkovateľ - colný sprostredkovateľ. Napriek tomu, že sprostredkovateľ nepriznáva tovar vo svojom mene a nie je deklarantom, podľa platnej colnej legislatívy deklaráciu tovaru vykonáva on, a teda nesie všetky s tým súvisiace povinnosti, vrátane povinnosti poskytnúť colnému orgánu so spoľahlivými informáciami o tovare.

Článok 16.3. Nedodržanie zákazov a (alebo) obmedzení dovozu tovaru na colné územie Colnej únie alebo Ruskej federácie a (alebo) vývozu tovaru z colného územia colnej únie alebo z Ruskej federácie.

Časť 1 tohto článku stanovuje zodpovednosť za nedodržanie stanovených zákazov a (alebo) obmedzení, ktoré nie sú ekonomického charakteru (uplatňujú sa bez ohľadu na deklarovaný colný režim), časť 2 - ekonomického charakteru.

Medzi zákazy a obmedzenia, ktoré nemajú ekonomický charakter, patria opatrenia ovplyvňujúce zahraničný obchod s tovarom a zavádzané na základe národných záujmov a cieľov uvedených v článku 32 „O základoch štátnej regulácie zahraničnej obchodnej činnosti“ (napríklad licencia na dovoz a vývoz vojenských výrobkov, tovaru a technológií používaných pri výrobe zbraní hromadného ničenia a ich nosičov, zákaz dovozu odpadov na územie Ruskej federácie na účely ich pochovania a zneškodnenia, dovoz zbraní na územie Ruskej federácie pod podmienkou získania povolenia od ruského ministerstva vnútra atď.).

Dodržiavanie ekonomických zákazov a obmedzení sa vyžaduje pri prepustení tovaru do colných režimov prepustenie do tuzemska, vývoz, prepracovanie na colnom území a prepracovanie do tuzemska.

Ekonomické obmedzenia zahŕňajú napríklad zavedenie kvantitatívnych obmedzení, kvót, udeľovanie licencií, udelenie výhradného práva na vývoz a (alebo) dovoz určitých druhov tovaru (články 21, 23, 24, 26 32 federálneho zákona z 8. decembra 2003 č. 164-FZ " O základoch štátnej regulácie zahraničnej obchodnej činnosti, ako aj o osobitných ochranných opatreniach (osobitné clo, dovozná kvóta), antidumpingové opatrenia(antidumpingové clo) a vyrovnávacie opatrenia (vyrovnávacie clo) uplatňované v súlade s článkom 27 federálneho zákona č. 164-FZ z 8. decembra 2003 „O základoch štátnej regulácie činností zahraničného obchodu“ (napríklad licencia na dovoz mäsa a pod.) . Zloženie tohto porušenia colných pravidiel tak tvorí úkon spočívajúci v nepredložení pri deklarovaní tovaru dokladov potvrdzujúcich splnenie stanovených obmedzení, čo nesúvisí s uvedením nepravdivých údajov v colnom vyhlásení (keď deklarant nedostal od colného orgánu povolenie na predloženie takýchto dokladov neskôr).

Uvedenie nepravdivých údajov v colnom vyhlásení, ktoré má vplyv na uplatňovanie stanovených zákazov a obmedzení na tovar, ako aj uvedenie vo vyhlásení a predloženie neplatných dokladov, ktoré slúžili ako základ pre ich nepoužívanie (falošný doklad o zhoda atď.), sa podľa časti 3 článku 16.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie považuje za nepravdivé vyhlásenie.

Zodpovednosťou podľa článku 16.3 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie je osoba, ktorá je poverená povinnosťou dodržiavať stanovené zákazy a obmedzenia (dopravca alebo deklarant). Na základe ustanovení colnej legislatívy ním colný maklér nie je.

Článok 16.4. Nedeklarovanie alebo nepravdivé vyhlásenie jednotlivcov o hotovosti a (alebo) peňažných nástrojoch.

Toto pravidlo zodpovednosti je špecifickejšie vo vzťahu k jednotlivcom v súvislosti s článkom 16.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Povinnosť fyzických osôb písomne ​​deklarovať vyvážanú cudziu menu je stanovená federálnym zákonom č. 173-FZ z 10. decembra 2003 „o menovej regulácii a kontrole meny“.

Ak teda jednotlivec vyváža hotovosť z Ruskej federácie v sume rovnajúcej sa alebo nepresahujúcej ekvivalent 10 000 amerických dolárov, vyhlásenie sa nevyžaduje. Pri vývoze sumy presahujúcej 10 000 amerických dolárov podliehajú finančné prostriedky povinnej deklarácii.

Pri kvalifikácii spáchaného skutku ako priestupku proti colným predpisom je potrebné vziať do úvahy, že právne významné nie je skutočnosť, že osoba vyplnila a má vyhlásenie, ale skutočnosť, že bolo podané a prijaté. colným orgánom predpísaným spôsobom.

Okrem toho, ak osoba vyváža tovar, na ktorý sa vzťahuje povinné písomné vyhlásenie a vypĺňa vyhlásenie na tento výrobok, nie je povinná uvádzať vo vyhlásení údaje o inom tovare, na ktorý sa povinné písomné vyhlásenie nevzťahuje, vrátane meny. V prípade dobrovoľnej voľby písomnej formy vyhlásenia a uvedenia nepravdivého údaja o množstve vyvážanej cudzej meny v príslušnom stĺpci colného vyhlásenia, keď jej výška nepresahuje ekvivalent 10 000 amerických dolárov, je osoba nepodlieha administratívnej zodpovednosti.

V prípade dovozu hotovosti v cudzej mene nie je možné brať osoby na zodpovednosť podľa článku 16.4 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, keďže Colný kódex colnej únie nestanovuje požiadavky na povinné písomné vyhlásenie o dovoze cudzej meny. meny a menová legislatíva určuje, že dovoz cudzej meny do Ruskej federácie sa vykonáva bez obmedzení.

V súlade s devízovým nariadením a zákonom o kontrole meny dovoz/vývoz a prevod ruskej meny do/z Ruskej federácie uskutočňujú rezidenti a nerezidenti spôsobom stanoveným vládou Ruskej federácie po dohode s Centrálna banka Ruska a môže vyžadovať predchádzajúcu registráciu. V súčasnosti nie je ustanovená povinnosť písomne ​​deklarovať takúto menu, a preto sa článok 16.4 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie týkajúci sa neohlásenia a nepravdivého vyhlásenia meny Ruskej federácie neuplatňuje, kým príslušný sú stanovené pravidlá.

Článok 16.5. Porušenie režimu colného kontrolného pásma.

Tento článok stanovuje zodpovednosť za nasledujúce činnosti, ak sú spáchané bez povolenia colného orgánu (ak nebol zavedený postup oznamovania):
- pohyb tovaru, vozidiel alebo osôb (vrátane úradníkov štátnych orgánov, s výnimkou úradníkov colných orgánov) cez hranice colného kontrolného pásma;
- pohyb tovaru a vozidiel alebo určených osôb v rámci colného kontrolného pásma;
- vedenie výroby alebo iné komerčné aktivity v pásme colnej kontroly.

Problematiku vytvárania, určovania a fungovania colných kontrolných pásiem upravuje § 97 Colného kódexu colnej únie, podľa ktorého sa vytvárajú na účely colnej kontroly formou colnej kontroly a colnej kontroly tovaru a colnej kontroly. vozidiel, ich skladovanie a pohyb pod colným dohľadom. Zóny colnej kontroly môžu byť trvalé a dočasné.

Postup pri vytváraní a určovaní colných kontrolných pásiem pozdĺž colnej hranice je stanovený federálnym zákonom č. 311-FZ z 27. novembra 2010 „O colnej regulácii v Ruskej federácii“. Vytváranie ďalších pásiem colnej kontroly sa vykonáva spôsobom určeným o FCS Ruska.

Článok 16.6. Neprijatie opatrení v prípade nehody alebo vyššej moci.

Časť 1 tohto článku stanovuje zodpovednosť za to, že dopravca neprijme opatrenia na zaistenie bezpečnosti tovaru a vozidiel v prípade nehody, vyššej moci alebo iných okolností, ktoré bránia:
- dodanie tovaru a (alebo) vozidiel na miesto príchodu po prekročení colnej hranice Ruskej federácie;
- zastavenie alebo pristátie mora (rieky) alebo lietadla na určených miestach;
- preprava tovaru v súlade s colným režimom vnútorný colný tranzit alebo prepustenia do colného režimu medzinárodný colný tranzit.
Nehodu možno klasifikovať ako závažnú poruchu vozidla alebo nehodu. Vyššia moc sa vzťahuje na mimoriadne a neodvrátiteľné okolnosti, akými sú prírodné a spoločenské udalosti (prírodné katastrofy, vojny a pod.).

Pri rozhodovaní o možnosti vyvodiť zodpovednosť za predmetný priestupok sa berie do úvahy, že opatrenia prijaté dopravcom na zaistenie bezpečnosti dodaného tovaru a vozidiel musia byť primerané vo vzťahu ku konkrétnej situácii a zamerané na skutočné splnenie stanovených požiadaviek.

Predmetom priestupku je osoba, ktorá kotví loď alebo plávajúce zariadenie pod colnou kontrolou. Osoba, ktorá umožnila kotvenie, nenesie zodpovednosť v súlade s týmto článkom.

Článok 16.9. Nedodanie, vydanie (prevod) bez povolenia colného orgánu alebo strata tovaru alebo nedoručenie dokladov k nemu.

Požiadavka dodania tovaru na miesto dodania je jednou z hlavných náležitostí colného konania pre vnútorný colný tranzit, ako aj colného režimu pre medzinárodný colný tranzit (čl. 223, 215 Colného kódexu colnej únie. zároveň vzniká povinnosť nielen dodať tovar, ale aj doklady k nemu (zodpovednosť za jej nedodržanie vymedzuje časť 2 tohto článku).

Úkon vyjadrený dodaním tovaru do colného kontrolného pásma, ktoré nie je miestom dodania, nemožno kvalifikovať podľa predmetného článku. Zodpovednosť za to je stanovená v článku 16.10 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie. V prípadoch, keď bol tovar dodaný do skladu tretích osôb, ale nebol vydaný (v skutočnosti nebol prevedený a skutočnosť prevodu nebola právne zaregistrovaná) a neuplynula lehota na jeho dodanie (dopravca má možnosť zabezpečiť dodanie tovaru pod colným dohľadom na miesto dodania), neexistujú žiadne známky priestupku podľa časti 1 článku 16.9 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Zodpovednosť za nedodanie tovaru nesú dopravcovia, vrátane colných dopravcov (osoby, ktoré prepravujú tovar cez hranice a prepravujú tovar pod colným dohľadom v rámci colného územia colnej únie alebo sú zodpovedné za používanie vozidiel).

Za nezákonné podľa tohto článku sa považuje aj vydanie (prevod) bez povolenia colného orgánu alebo strata tovaru, ktorý:

mať štatút dočasne uskladneného (nadobudnúť takýto štatút od okamihu, keď sa predložia na miesto príchodu na územie Ruskej federácie a ponechať si ho až do prepustenia v súlade s deklarovaným colným režimom alebo do uplynutia lehoty na dočasné uskladnenie skladovanie);
- prepustený do colného režimu medzinárodného colného tranzitu;
- uložené v colnom sklade alebo slobodnom sklade.
Vydanie tovaru spočíva v jeho skutočnom odovzdaní tretím osobám so zákonnou registráciou tejto skutočnosti alebo bez nej. Stratou sa rozumie odchod tovaru z faktickej držby osôb, ktoré sú povinné v súlade s požiadavkami colnej legislatívy zabezpečiť bezpečnosť tovaru pod colným dohľadom. Predmetom zodpovednosti sú tu osoby, ktoré tovar primárne vlastnia (používajú) v súlade s deklarovaným colným režimom (prepravca, osoby, ktoré tovar dočasne skladujú, vlastníci colných a slobodných skladov).

K vyradeniu tovaru z vlastníctva dopravcov často dochádza v dôsledku nezákonného konania tretích strán (krádež, lúpež atď.). Riešenie otázky možnosti vyvodenia administratívnej zodpovednosti v takejto situácii priamo súvisí s konštatovaním viny dopravcu na nesplnení si zákonnej povinnosti zabezpečiť bezpečnosť tovaru.

Článok 16.10. Nedodržanie postupu pri colnom tranzite.

Ustanovenie tohto článku sa vzťahuje na spáchanie takých činov, ako je porušenie dodacej lehoty, trasy prepravy, ako aj dodanie tovaru do iného colného kontrolného pásma, ako je vymedzené colným orgánom.

Lehota na prepravu je stanovená v článku 219 Colného kódexu colnej únie. V každom konkrétnom prípade prepravy lehotu na dodanie tovaru určuje colný orgán odoslania na základe žiadosti dopravcu (zasielateľa) s prihliadnutím na obvyklú dobu prepravy, druh prepravy a možnosti prepravcu. vozidlo, jeho trasa a ďalšie podmienky prepravy spôsobom predpísaným Pokynom o colných operáciách vo vnútroštátnom a medzinárodnom colnom tranzite, schváleným nariadením Štátneho colného výboru Ruska zo dňa 08.09.2003 č. 973 „O schválení Pokynu o colných operáciách vo vnútroštátnom a medzinárodnom colnom tranzite tovaru“.

Trasy určuje colný úrad odoslania na základe údajov uvedených v prepravných (prepravných) dokladoch. Zmena trasy je povolená s písomným súhlasom colného orgánu odoslania alebo ktoréhokoľvek colného orgánu nachádzajúceho sa pozdĺž jeho trasy. (§ 217 Zákonníka práce colnej únie.

Predmetom priestupku je dopravca alebo oprávnený hospodársky subjekt; Zároveň v súlade s odsekom 2 článku 217 Colného kódexu colnej únie colné orgány nie sú oprávnené určovať trasu dodania tovaru colným dopravcom, takže colný dopravca zodpovedá len za to, že -dodržiavanie prepravnej trasy stanovenej vládou Ruskej federácie.

Článok 16.11. Zničenie, odstránenie, zmena alebo výmena prostriedkov identifikácie.

Vyššie uvedený článok stanovuje zodpovednosť za protiprávne konanie priamo pomocou prostriedkov identifikácie.

Zodpovednosť za nepredloženie v ustanovenej lehote dokladov potvrdzujúcich údaje uvedené v colnom vyhlásení, chýbajúce údaje v prípade neúplného colného vyhlásenia, ako aj doklady vyžiadané colným orgánom pri colnej kontrole, ustanovuje časť 3 zákona č. predmetný článok (v prípadoch porušenia stanovených lehôt na podanie požadované dokumenty a informácie presne počas prepustenia tovaru pred podaním colného vyhlásenia, takéto akcie podliehajú kvalifikácii podľa časti 1 článku 16.12 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Zároveň nejde o porušenie colných pravidiel ustanovených v odseku 3 článku 16.12, nepredloženie v lehote stanovenej colným orgánom dodatočné dokumenty a informácie potvrdzujúce deklarovanú colnú hodnotu. V tomto prípade môže colný orgán nezávisle určiť colnú hodnotu tovaru.

Akty uvedené v častiach 1 a 3 článku 16.12 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie sa stávajú nezákonnými nasledujúci deň po uplynutí lehoty stanovenej colným orgánom a v časti 2 - od podania vyhlásenia (pred ňou sú znaky nedeklarovaného tovaru).

Subjekty priestupkov, za ktoré je zodpovedná v článku 16.12 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, je osoba, ktorá je zodpovedná za vykonanie operácií potrebných na prepustenie tovaru a po začatí colného konania za deklarovanie tovaru - deklarant (článok 186 Colného kódexu colnej únie. Vo všeobecnosti colní makléri voči nim nepodliehajú administratívnej zodpovednosti podľa tohto článku (za nedodržanie svojich zmluvných povinností môžu byť zodpovedný v občianskom súdnom konaní za nároky predložené protistranami).

Článok 16.13. . Vykonávanie nákladných alebo iných operácií s tovarom pod colným dohľadom bez povolenia alebo oznámenia colného orgánu.

Za nezákonné podľa článku 16.14 sa nepovažujú konania vyjadrené v rozpore s podmienkami, obmedzeniami a požiadavkami určitého colného režimu, kvalifikované podľa článku 16.19 ako špeciálnejšie (nedeklarovanie colného režimu po uplynutí lehoty na uskladnenie tovaru v colný sklad a pod.). Subjektmi správneho deliktu podľa predmetného článku môžu byť osoby skladujúce tovar, vlastníci príslušných skladov, ako aj osoby vykonávajúce operácie s tovarom.

Článok 16.15. Nepredloženie hlásení colnému orgánu.

Zodpovednosť podľa tohto článku vzniká za nepredloženie hlásení colnému orgánu v ustanovených lehotách, ako aj za predloženie nepravdivých hlásení.

Lehoty na podávanie správ a ich formuláre sú v súčasnosti stanovené regulačnými právnymi aktmi Federálnej colnej služby Ruska, ktoré upravujú postup uplatňovania príslušných colných postupov.

V súlade s požiadavkami colnej legislatívy je ustanovená povinnosť podávať hlásenia vo vzťahu k takým kategóriám osôb ako sú colní dopravcovia (o preprave tovaru pod colným dohľadom
- odsek 2 článku 97, článok 98 Colného kódexu Colnej únie, vlastníci dočasných skladov (o skladovaní tovaru pod colným dohľadom - článok 26 Colného kódexu Colnej únie, článok 98 Colného kódexu colnej únie; colní makléri (o vykonávaných colných operáciách - ods. 4 článku, článok 98 Colného kódexu CU; pozri tiež ods. 3 článku 16 Colného kódexu colnej únie, vlastníci colných skladov (o skladovaných tovar - odsek 1 článku 26 Colného kódexu colnej únie; majitelia bezcolných predajní (o prijatí a predaji tovaru v určenej predajni - ods. 1 § 36 Zákonníka práce UK, osoby vykonávajúce transakcie s tovarom v slobodných colných pásmach a vlastníkmi slobodných skladov, osobami využívajúcimi osobitné zjednodušené postupy, ako aj osobami, ktoré používajú alebo vlastnia podmienečne prepustený tovar (o skladovanom, prepravovanom, predávanom, spracovanom alebo použitom tovare, § 98 Colného kódexu únie.

Článok 16.16. Porušenie podmienok dočasného uskladnenia tovaru.

Dočasné uskladnenie tovaru je v súlade s článkom 167 Colného kódexu colnej únie colný režim, v ktorom je zahraničný tovar uskladnený bez zaplatenia colné poplatky, dane a bez uplatnenia obmedzení na ne ustanovených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o štátna regulácia zahraničnoobchodné činnosti, a to až do ich prepustenia v súlade s určitým colným režimom alebo pred ich prepustením do iného colného režimu (napríklad do režimu vnútorný colný tranzit).

Dočasné uskladnenie tovaru sa vykonáva v dočasných skladoch alebo na iných miestach uvedených v kapitole 25 Colného kódexu colnej únie (sklad príjemcu, vozidlá na dráhe).

Uvedené lehoty sa začínajú počítať odo dňa umiestnenia tovaru do dočasného skladu alebo odo dňa, keď nadobudne štatút dočasne uskladneného tovaru (t. j. predloženie colnému orgánu v mieste prijatia alebo v sklade príjemca tovaru, ktorý nie je dočasným skladom. V tomto prípade, ak sa pri preprave tovaru z miesta príchodu na colné územie Ruskej federácie do miesta colného orgánu uplatňuje vnútorný colný tranzit, výpočet lehota dočasného uskladnenia začína nanovo odo dňa skončenia vnútorného colného tranzitu.

Pred uplynutím doby dočasného uskladnenia musí byť tovar prepustený podľa určitého colného režimu alebo preclený podľa iného colného režimu.

Spáchanie predmetného priestupku preto spočíva v tom, že osoba počas doby dočasného uskladnenia neprijme všetky primerané opatrenia na prepustenie tovaru (podanie colného vyhlásenia, zaplatenie cla, daní alebo zabezpečenie ich zaplatenia, splnenie s ustanovenými zákazmi, obmedzeniami, ako aj podmienkami prepustenia do colného režimu), v dôsledku ktorých v čase uplynutia doby dočasného uskladnenia tovar nie je prepustený podľa určitého colného režimu a je neprepustia do iného colného režimu.

Článok 16.17. Predloženie neplatných dokladov na prepustenie tovaru pred podaním colného vyhlásenia.

V súlade s článkom 197 Colného kódexu colnej únie možno prepustenie tovaru pred podaním colného vyhlásenia vykonať za predpokladu, že deklarant predloží obchodné alebo iné doklady obsahujúce informácie, ktoré umožňujú identifikáciu tovaru, ako aj dokumenty a informácie potvrdzujúce dodržiavanie obmedzení, ustanovené zákonom RF o štátnej regulácii zahraničnoobchodných aktivít, ako aj platenia ciel či zabezpečovaní ich platenia.

Spáchaný skutok možno kvalifikovať podľa tohto článku a uznať za nezákonný iba v prípadoch, keď predložené neplatné doklady obsahujú informácie, ktoré majú vplyv na prijatie rozhodnutia colného orgánu o prepustení tovaru pred podaním colného vyhlásenia. V tomto prípade nesie zodpovednosť ten, kto colnému orgánu predložil neplatné doklady.

Predmetom tohto priestupku je osoba, ktorej boli pri colnom konaní priznané primerané výhody, t.j. deklarant (nie však colný maklér, ktorý nekoná v procese colného konania vo svojom mene).

Zároveň je splnená podmienka vyvodenia zodpovednosti osoby podľa článku 16.21. nepredstavuje to vyvodenie zodpovednosti inej osoby podľa iných článkov kapitoly 16 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie. V tomto prípade stačí preukázať skutočnosť, že tovar a vozidlá boli dovezené na colné územie Ruskej federácie v rozpore s colnými pravidlami, čo malo za následok nezaplatenie ciel, daní alebo nedodržanie príslušných zákazov a obmedzení. , ako aj províziu zodpovednou osobou podľa článku 16.21. akcie s tovarom.
b) získavanie, používanie, skladovanie alebo preprava podmienečne prepusteného tovaru a (alebo) vozidiel, používanie, prevod na použitie alebo držba alebo likvidácia inými spôsobmi, ktoré sú povolené v rozpore so stanovenými zákazmi a (alebo) obmedzeniami.

Prípady podmienečného prepustenia tovaru colnými orgánmi sú definované v článku 200 Colného kódexu colnej únie. Colná legislatíva zároveň stanovuje obmedzenia na použitie a nakladanie s takýmto tovarom pri uplatňovaní niektorých colných režimov. Zodpovednosť za porušenie týchto obmedzení je stanovená v článkoch 16.19 a 16.20 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie. Článok 16.21. bola stanovená zodpovednosť tretích strán za nadobudnutie, používanie, skladovanie alebo prepravu podmienečne prepusteného tovaru, v súvislosti s ktorým už boli spáchané trestné činy, podľa uvedených článkov Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Právnické osoby a úradníci, ako aj jednotliví podnikatelia, ktorí sa dopustili protiprávneho konania (napríklad právnická osoba, ktorá nadobudla tovar dovezený popri colnej kontrole), môžu byť brané na zodpovednosť podľa tohto článku. Jednotlivci podľa tohto článku nenesú zodpovednosť (predtým bola rozšírená prax privádzania občanov k administratívnej zodpovednosti za nákup a používanie automobilov nezákonne dovezených do Ruska inými osobami, čo je v súčasnosti vylúčené).

Článok 16.22. Porušenie podmienok platenia cla.

Tento článok ustanovuje administratívnu zodpovednosť za nezaplatenie ciel a daní (DPH, spotrebná daň) splatných v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu colnej únie v rámci stanovených lehôt. Administratívna zodpovednosť za nezaplatenie colné poplatky sa nevyskytuje, keďže táto kategória colných platieb nie je uvedená v dispozícií článku.

Zloženie posudzovaného porušenia colných pravidiel tvoria tieto akty:

Porušenie podmienok platby ciel a daní v prípade odkladu alebo splátkového kalendára (článok 83 Colného kódexu colnej únie;
- nedodržanie podmienok platenia pravidelných colných platieb pri tovare dočasne dovezenom s čiastočným oslobodením od cla a daní (pozri tiež článok 283 Colného kódexu colnej únie);
- nezaplatenie cla a daní v ustanovenej 15-dňovej lehote (článok 82 Colného kódexu colnej únie) pri dovážanom tovare, ktorý bol colným orgánom prepustený pred touto lehotou. V prípade neprepustenia tovaru, ktorý je dočasne uskladnený (nedodrží sa alebo poruší lehota na podanie colného vyhlásenia), nemôže byť osoba zodpovedná za nezaplatenie cla a daní, keďže obsah dočasného uskladnenia colného režimu znamená prepustenie tovaru od jeho zaplatenia počas celej doby dočasného uskladnenia až do prepustenia tovaru do colného režimu alebo jeho prepustenia do iného colného režimu. Ak colné vyhlásenie nie je podané v lehote dočasného uskladnenia tovaru a colné platby nie sú zaplatené v ustanovenej lehote (a lehoty na podanie colného vyhlásenia a zaplatenie platieb nie sú na seba naviazané), osoba má zodpovednosť podľa článku 16.16 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie za neprijatie opatrení na prepustenie tovaru.

Za porušenie podmienok na zaplatenie ciel a daní ustanovených v článku (článok 82 Colného kódexu colnej únie) (v prípadoch nezákonného použitia podmienečne prepusteného tovaru a v rozpore s požiadavkami colného konania), ako ako aj za nesplnenie faktúry vystavenej colným orgánom v súlade s § 91 Colného kódexu TS požiadavky na zaplatenie cla platiteľom, osoba tiež nepodlieha správnej zodpovednosti. Treba poznamenať, že článok 16.22 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie možno uplatniť iba v prípade, ak je nezaplatenie colných platieb nezávislým priestupkom. V prípade nezaplatenia colných platieb z dôvodu neprehlásenia tovaru prepraveného cez colnú hranicu, alebo nepravdivého vyhlásenia, sa na spáchaný skutok v plnom rozsahu vzťahuje skutková podstata správneho deliktu, za ktorý zodpovedá časť 1, resp. 2 článku 16.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, ktorý si nevyžaduje dodatočnú kvalifikáciu podľa predmetného článku.

Subjektom zodpovednosti za správny delikt, vyjadrený v nezaplatení cla a dane, je ten, komu colné predpisy ukladajú povinnosť (nie však právo) ich zaplatiť (takýmto môže byť deklarant, colný sprostredkovateľ ).

Federálny zákon č. 294-FZ z 26. decembra 2008 "O ochrane práv právnických osôb a fyzických osôb podnikajúcich pri výkone štátnej kontroly (dozoru) a obecnej kontroly" (v znení federálneho zákona č. 242-FZ z r. 18. júla 2011) (ďalej - zákon N 294-FZ) splnomocňuje federálne orgány výkonná moc výkon štátnej kontroly (dozor), oprávnenie prijímať správne predpisy na vykonávanie federálnej štátnej kontroly (dozor) alebo vykonávať inšpekcie v príslušných oblastiach činnosti. Zároveň FCS Ruska neprijala v tomto smere jediné správne nariadenie. Zdá sa, že bez definície typov správnych predpisov, ktoré je potrebné prijať, nie je možné starostlivá analýza kontrolná a dozorná činnosť colných orgánov.

colná kontrola

V súlade s čl. 6 Colného kódexu Colnej únie (ďalej len - CK CÚ) medzi hlavné úlohy colných orgánov patrí (Colný kódex Colnej únie (príloha k Zmluve o Colnom kódexe Colnej únie, prijatá rozhodnutím č. Medzištátna rada EurAsEC na úrovni hláv štátov z 27. novembra 2009 N 17) ) a odsek 1 časť 1 čl. 12 federálneho zákona z 27. novembra 2010 N 311-FZ „O colnej regulácii v Ruskej federácii“ (ďalej len zákon o colnej regulácii v Ruskej federácii) určuje vykonávanie colnej kontroly, zlepšenie metód pre jeho vykonávanie, ako hlavné funkcie colných orgánov.

Colná kontrola je najdôležitejšou komplexnou inštitúciou colných záležitostí. V najširšom zmysle je colná kontrola druhom štátnej kontroly, ktorú vykonávajú výlučne colné orgány (článok 95 Colného kódexu colnej únie). Povinnosť vykonať ho vyplýva z ustáleného čl. 150 Colného kódexu colnej únie pravidlo, podľa ktorého všetok tovar prepravovaný cez colnú hranicu colnej únie podlieha colnej kontrole spôsobom ustanoveným colnými predpismi colných predpisov a právnymi predpismi členského štátu štátov colnej únie.
Všeobecná definícia štátnej kontroly (dozoru), ako aj postup jej organizácie a výkonu sú zakotvené v zákone N 294-FZ. Analýza čl. 1 tohto zákona, ktorý ustanovuje pôsobnosť zákona, svedčí o jeho rozšírení na colnú kontrolu. Zákon N 294-FZ zároveň plne nepokrýva colnú kontrolu. Odsek 4 čl. 1 tohto zákona zaraďuje colnú kontrolu do zoznamu druhov štátnej kontroly, ktorej špecifiká organizácie a vykonávania z hľadiska druhu, predmetu, dôvodov kontroly, načasovania a frekvencie ich vykonávania, oznámenia o neplánovanej -obhliadka miesta, môže byť stanovená inými. federálne zákony.
Je to celkom opodstatnené, keďže colná kontrola má významné znaky, ktoré ju odlišujú od iných typov štátnej kontroly, na ktoré sa vzťahuje nariadenie zákona N 294-FZ. Bez zohľadnenia týchto znakov nie je možné určiť administratívne postupy colnej kontroly, ktoré by mali byť upravené správnymi predpismi.
Po prvé, toto predmetom kontroly. Predmetom overovania štátnej kontroly (dozoru) v rámci zákona N 294-FZ je činnosť (konanie, nečinnosť) právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov. Predmet colnej kontroly je rôznorodejší. Podľa odseku 2 čl. 95 Colného kódexu colnej únie colnú kontrolu vykonávajú colníci vo vzťahu k: tovaru vrátane vozidiel, ktorý sa pohybuje cez colnú hranicu a (alebo) podlieha deklarácii v súlade s Colným kódexom colnej únie; colné vyhlásenie, doklady a informácie o tovare, ktorých predloženie je ustanovené v súlade s colnými predpismi colnej únie; činnosti osôb súvisiace s pohybom tovaru cez colnú hranicu, poskytovaním služieb v colnej oblasti, ako aj vykonávané v rámci jednotlivých colných konaní; osoby prekračujúce colnú hranicu.
po druhé, súbor používaných metód kontroly. Zákon N 294-FZ ustanovuje len jeden spôsob kontroly – vykonávanie inšpekcií. V arzenáli colných orgánov existuje dvanásť foriem colnej kontroly (článok 110 Colného kódexu colnej únie).
po tretie, frekvencia kontrolných opatrení. Takže podľa odseku 2 čl. 9 zákona N 294-FZ plánované kontroly sa vykonávajú najviac raz za tri roky. Zákonník práce colnej únie túto lehotu neustanovuje, čo je celkom prirodzené. V čase colnej kontroly sa rozlišuje predbežná kontrola (v prípade predbežného vyhlásenia), aktuálna kontrola (vykonávaná vo vzťahu k dovážanému a vyvážanému tovaru a vozidlám), ako aj následná kontrola (vykonávaná po prepustení tovaru). . Zároveň sa stanovujú obmedzenia frekvencie vykonávania kontrolných opatrení vo vzťahu iba k následnej kontrole. Podľa čl. 99 Colného kódexu colnej únie colné orgány vykonajú colnú kontrolu po prepustení tovaru do troch rokov odo dňa skončenia tovaru pod colným dohľadom.
po štvrté, obsah colnej kontroly. Colná kontrola má pomerne zložitú štruktúru vzhľadom na povahu a postup jej vykonávania.
V užšom zmysle je colná kontrola definovaná vedcami ako súbor overovacích akcií v určitých formách, ktoré sú dostatočné na zabezpečenie dodržiavania a odhalenie závažných porušení colnej legislatívy Ruskej federácie. Tento prístup však obmedzuje chápanie obsahu colnej kontroly. Podľa čl. 4 Colného kódexu colnej únie colná kontrola je súbor opatrení vykonávaných colnými orgánmi vrátane použitia systému riadenia rizík s cieľom zabezpečiť súlad s colnými predpismi colnej únie a právnymi predpismi členského štátu štátov colnej únie.
Článok 110 písm. 16 Colného kódexu colnej únie stanovuje 12 foriem colnej kontroly, ktoré tvoria procesnú formu vykonávania kontrolných opatrení: overovanie dokladov a informácií; ústne otázky; získanie vysvetlení; colný dohľad; colná kontrola; colná kontrola; osobná colná prehliadka; kontrola označovania tovaru špeciálnymi značkami, prítomnosť identifikačných znakov na nich; colná kontrola priestorov a území; účtovanie tovaru pod colným dohľadom; overenie systému účtovania tovaru a výkazníctva; colná kontrola.
Každú formu colnej kontroly možno považovať za samostatný správny postup, ktorý sa vyznačuje špecifickými úlohami, osobitným predmetom, postupom a spôsobmi vykonávania, súborom práv a povinností colných orgánov a kontrolovaných osôb.
Tieto formy kontroly sú zároveň vo svojej právnej podstate heterogénne. Takéto formy colnej kontroly ako kontrola dokladov a informácií, colná prehliadka, colná prehliadka, osobná colná prehliadka, kontrola označenia tovaru špeciálnymi značkami, prítomnosť identifikačných znakov na nich, colná prehliadka priestorov a území, kontrola systému účtovníctva pri tovare a vykazovaní colná kontrola sú charakterom overovacích činností, v rámci ktorých prebieha posudzovanie súladu predmetov colnej kontroly s požiadavkami colných predpisov. Zdá sa, že práve na túto skupinu foriem colnej kontroly by sa mal vzťahovať predmet úpravy správnych predpisov.
Iné formy colnej kontroly majú charakter odlišný od overovacích činností. Základom získania vysvetlení, ústneho výsluchu je teda objasnenie akýchkoľvek informácií alebo získanie dodatočných informácií potrebných na vykonanie colnej kontroly. Colný dohľad je činnosť úradníkov colných orgánov, ktorá spočíva vo vizuálnom pozorovaní prepravy tovaru vrátane vozidiel pod colným dohľadom, vykonávania nákladu a iných operácií s nimi. Účtovanie tovaru pod colným dohľadom je povinnosťou colných orgánov.
Konkrétna forma colnej kontroly predurčuje rôzny počet administratívnych úkonov vykonávaných v procese jej vykonávania, a tým aj rôzne podrobnosti jej právnej úpravy. Čím je forma objemnejšia a zložitejšia, tým viac právnych noriem sa riadi. Takže najjednoduchšie formy colnej kontroly - ústne vypočúvanie (článok 112 Colného kódexu colnej únie), získanie vysvetlení (článok 113), colný dohľad (článok 114 Colného kódexu colnej únie) - v colnom kódexe colnej únie je pridelený len jeden článok, ktorý odhaľuje ich podstatu. Procesné otázky ich implementácie nie sú podrobné, čo je celkom prirodzené.
Väčšia pozornosť sa venuje implementácii iných foriem colnej kontroly do colnej legislatívy. Napríklad colná prehliadka priestorov a území je upravená v čl. 119 Zákonníka práce Colnej únie, čl. 175 zákona o colnom predpise v Ruskej federácii, overenie systému účtovníctva a výkazníctva - čl. 121 TC TS, čl. 177 zákona o colnom nariadení v Ruskej federácii, je podrobne opísaný v čl. 117 Colného kódexu colnej únie postup pri osobnej colnej prehliadke. Jedným z najrozsiahlejších administratívnych postupov colnej kontroly je colná kontrola. Tejto forme colnej kontroly sa venuje Ch. 19 Zákonníka práce Colnej únie, čl. čl. 178 - 185 zákona o colnej regulácii v Ruskej federácii.
Potrebu prijať právne akty, ktoré ustanovujú postup pri uplatňovaní určitých foriem colnej kontroly, v niektorých prípadoch naznačuje Colný kódex Colnej únie, napríklad o účtovaní tovaru pod colným dohľadom (čl. 120 Colného poriadku). Kódex colnej únie), kontrola systému účtovania tovaru a vykazovania (článok 121 Colného kódexu TS). Väčšinu právnych aktov však FCS Ruska prijíma z vlastnej iniciatívy, čo naznačuje praktickú potrebu zjednotiť procedurálne otázky implementácie kontrolných opatrení colnými orgánmi (Nariadenie FCS Ruska z 29. 2011 N 895). Súčasne také formy colnej kontroly, ako je colná prehliadka (článok 115 Colného kódexu colnej únie), kontrola označovania tovaru špeciálnymi značkami, prítomnosť identifikačných značiek na nich (článok 118 Colného kódexu colnej únie). colná únia) zostala mimo rámca tvorby pravidiel rezortu FCS Ruska.

Popri formách colnej kontroly je potrebné vyčleniť aj druhy vykonávanej kontroly v rámci jej vykonávania. Preto bola navrhnutá podrobná klasifikácia druhov colnej kontroly: 1) podľa subjektov podliehajúcich colnej kontrole; 2) podľa povahy implementácie; 3) na tému colnej kontroly; 4) podľa formy realizácie; 5) v smere pohybu tovaru; 6) podľa spôsobu pohybu tovaru; 7) podľa použitých colných postupov.
Tieto klasifikácie umožňujú vidieť rozmanitosť kontrolných opatrení vykonávaných colnými orgánmi. Niektoré druhy colnej kontroly uvedené v tejto klasifikácii majú zároveň teoretický význam, iné praktický význam, predstavujú administratívne postupy, ktoré vynikajú vo všeobecnom postupe vykonávania colnej kontroly.
Medzi týmito druhmi colnej kontroly je potrebné vyčleniť druhy kontroly charakterizované osobitným predmetom kontroly. Patria sem: kontrola správnosti zatriedenia tovaru (článok 52 Zákonníka práce colnej únie); kontrola určovania krajiny pôvodu tovaru (článok 110 zákona o colnom nariadení v Ruskej federácii); kontrola colnej hodnoty tovaru (článok 66 Colného kódexu colnej únie). Vyznačujú sa tým, že tieto druhy colnej kontroly rozlišuje priamo colná legislatíva, sú povinnými stupňami colnej kontroly a predstavujú súbor overovacích opatrení.
Na základe výsledkov ich implementácie sa prijímajú prísne formalizované rozhodnutia (o zatriedení tovaru; krajine pôvodu tovaru a (alebo) poskytnutí colných preferencií; akceptácii deklarovanej colnej hodnoty tovaru; úprave deklarovanej colnej hodnoty tovaru). hodnota), čo má za následok dôležité právne dôsledky pre osoby deklarujúce tovar: potvrdenie informácií colnými orgánmi deklarovaných počas colného vyhlásenia alebo nepotvrdenia a v dôsledku toho dodatočné účtovanie splatných colných platieb, uplatňovanie zákazov a obmedzení na tovar, odmietnutie poskytnúť colné preferencie, odmietnutie uvoľnenia tovaru atď.
Právny význam a podstata týchto typov kontrol si vyžaduje jasnú úpravu postupu pri ich vykonávaní. Jednotný postup vykonávania je ustanovený len pre kontrolu colnej hodnoty (rozhodnutie Komisie colnej únie z 20. septembra 2010 N 376 „O postupoch pri deklarovaní, kontrole a úprave colnej hodnoty tovaru“). Procesné otázky jej vykonávania sú však špecifikované aj v nariadení Federálnej colnej služby Ruska (Nariadenie Federálnej colnej služby Ruska zo 14. februára 2011 N 272). Postup vykonávania ostatných vyššie uvedených typov kontroly je upravený v rezortných regulačných právnych aktoch Federálnej colnej služby Ruska (Nariadenie Federálnej colnej služby Ruska z 29. septembra 2004 N 80).

Colná kontrola predmetov duševného vlastníctva sa vyznačuje osobitným postupom. Na zabezpečenie ochrany práv duševného vlastníctva na colnom území colnej únie sa Colný kódex colnej únie odvoláva na hlavné úlohy colných orgánov (článok 9 odsek 1 článok 6 Colného kódexu colnej únie) a článok 7, časť 1, čl. 12 zákona o colnom nariadení v Ruskej federácii - k hlavným funkciám colných orgánov.
Opatrenia na ochranu práv k predmetom duševného vlastníctva sa prijímajú v súvislosti s tovarom zahrnutým na žiadosť držiteľov práv do colného registra predmetov duševného vlastníctva. Nariadením Federálnej colnej služby Ruska zo dňa 13. augusta 2009 N 1488 boli prijaté Správne predpisy na vykonávanie štátna funkcia o vedení colného registra predmetov duševného vlastníctva (Nariadenie Federálnej colnej služby Ruska zo dňa 13. augusta 2009 N 1488 „O schválení Správneho poriadku Federálnej colnej služby na výkon štátnej funkcie vedenia colného registra predmety duševného vlastníctva“). Štátna funkcia vedenia colného registra predmetov duševného vlastníctva je teda súčasťou ďalšej funkcie - zabezpečovania ochrany práv k predmetom duševného vlastníctva.

Výkon funkcie ochrany práv k predmetom duševného vlastníctva sa odráža v nariadení Federálnej colnej služby Ruska z 25. marca 2011 N 626 „O schválení postupu colných orgánov Ruskej federácie pri prijímaní opatrení na ochranu práv k predmetom duševného vlastníctva“ (Dokument nebol zverejnený). Tento postup určuje zoznam, podmienky a postupnosť opatrení colných orgánov Ruskej federácie pri prijímaní opatrení na ochranu práv k predmetom duševného vlastníctva súvisiacich s pozastavením prepustenia tovaru, ako aj postup pri interakcii v výkon funkcie súvisiacej so zabezpečovaním ochrany práv k predmetom duševného vlastníctva.

Zdá sa, že tento postup vo svojej podstate plní funkcie Správneho poriadku. Uvádza administratívne postupy spojené s vykonávaním tejto funkcie: vedenie colného registra; pozastavenie prepustenia tovaru; vykonávanie overovacích činností; výmena informácií medzi colnými orgánmi a pod. Poriadok však upravuje len časť z nich. Správne postupy súvisiace s realizáciou funkcie ochrany práv k predmetom duševného vlastníctva sa teda neobmedzujú len na vedenie colného registra, na ktoré bol prijatý správny predpis. Pre zefektívnenie výkonu uvedenej funkcie by mala byť prijatá vhodná úprava, ktorá by upravovala celý rozsah administratívnych postupov, ktorých realizácia prispieva k vykonávaniu tejto funkcie.
Okrem toho Federálna colná služba Ruska prijala regulačné právne akty, ktoré ustanovujú špecifiká colnej kontroly v závislosti od spôsobu pohybu tovaru, povahy používaných colných postupov a iných okolností, ktoré určujú použitie osobitných druhov postupov administratívnej kontroly, osobitný postup pri ich uplatňovaní (Nariadenie Federálnej colnej služby Ruska z 26. mája 2011 p. N 1067).

Zhrnutím vyššie uvedeného je potrebné vyvodiť nasledujúce závery. Colná kontrola je kolektívny pojem, ktorý zahŕňa súbor kontrolných opatrení, ktoré sa líšia predovšetkým typom overovania a formou konania. S prihliadnutím na účel správneho poriadku ako právnej formy štátnej kontroly (dozoru), kontrolné opatrenia vykonávané v rámci colnej kontroly, ktoré sú samostatným správnym konaním, musia byť upravené správnymi predpismi.
Situácia, keď sú administratívne predpisy nahradené prijatím rôznych právnych aktov (pokynov, príkazov atď.), ako aj nenormatívnych dokumentov (listy, metodické odporúčania), ktoré upravujú administratívne postupy na vykonávanie zo strany Federálnej colnej služby Ruska. kontrolné a dozorné funkcie, nie je prijateľné.
V tomto ohľade musí FCS Ruska pracovať v nasledujúcich dvoch dôležitých oblastiach:
vypracovať administratívne predpisy pre formy a druhy colných kontrol, ktorých načasovanie a postupnosť administratívnych postupov (úkonov) zostáva neupravená, a preto je jednotná;
systematizovať dokumenty prijaté FCS Ruska o úprave procesných otázok na vykonávanie postupov administratívnej colnej kontroly, prepracovať ich a nahradiť správnymi predpismi.

Iné druhy štátnej kontroly pridelené colným orgánom

Colná kontrola je základná, ale nie jediný druhštátna kontrola vykonávaná colnými orgánmi. Toto je výslovne uvedené v odseku 5 čl. 94 Colného kódexu colnej únie, ktorý ustanovuje, že colné orgány v rámci svojej pôsobnosti vykonávajú aj iné druhy kontroly vrátane vývoznej, menovej a radiačnej v súlade s právnymi predpismi členských štátov colnej únie.
Na rozdiel od colnej kontroly sú procesné otázky vykonávania týchto typov kontrol v súčasnosti dosť fragmentárne a protichodné. Je to do značnej miery spôsobené radikálnou aktualizáciou právneho základu pre činnosť colných orgánov v súvislosti s vytvorením colnej únie. V dôsledku toho boli zrušené hlavné dokumenty, ktoré určujú postup pri vykonávaní týchto typov kontrol, a neboli prijaté nové dokumenty. V tejto súvislosti je potrebné poukázať na základné legislatívne akty upravujúce ten či onen druh štátnej kontroly.
Podľa časti 1 čl. 9 federálneho zákona z 18. júla 1999 N 183-FZ „O kontrole vývozu“ (v znení z 18. júla 2011) kontrolu vývozu vykonáva osobitne poverený federálny výkonný orgán, ktorým je Federálna služba pre technické a Kontrola exportu. Zákon priamo nemenuje colné orgány medzi štátnymi orgánmi, ktoré pomáhajú osobitnému oprávnenému orgánu pri vykonávaní kontroly vývozu. Podľa čl. 7 zákona colná kontrola a colné odbavenie kontrolovaného tovaru a technológií prepravovaných cez colnú hranicu Ruskej federácie sú jedným zo spôsobov právnej úpravy. zahraničná ekonomická aktivita, tvoriaci obsah kontroly vývozu. Toto ustanovenie naznačuje vykonávanie vývoznej kontroly colnými orgánmi.
Zároveň kontrolu vývozu vykonávajú colné orgány v rámci colnej kontroly. Jeho implementáciu charakterizujú špecifiká predmetov colnej kontroly, konkrétne tovar podliehajúci kontrole vývozu. Keď sa vykonáva, colné orgány vykonávajú dodatočné administratívne úkony, ktoré tvoria obsah kontroly vývozu, ktorých zoznam bol zakotvený v už neplatnom nariadení Štátneho colného výboru Ruska (Nariadenie Štátneho colného výboru Ruskej federácie federácie zo dňa 26. decembra 2003 N 1545 „Zlepšenie efektívnosti colných orgánov v oblasti kontroly vývozu“ ). V rámci colnej kontroly vykonávajú colné orgány na tento účel aj radiačnú kontrolu s použitím špeciálnych technických prostriedkov (Nariadenie Federálnej colnej služby Ruska zo dňa 5. apríla 2011 N 707 „O určení druhu technického prostriedku na vykonávanie radiačného monitorovania, typ röntgenového skríningového zariadenia, kritériá rozhodovania o ich potrebe a množstve). Najvýznamnejšiu úlohu pri vykonávaní menovej kontroly však zohrávajú colné orgány. Nie je náhoda, že tento typ štátnej kontroly v zákone o colnom nariadení v Ruskej federácii je priradený k hlavným funkciám colných orgánov.

Podľa odseku 10 časti 1 čl. 12 zákona o colnom predpise v Ruskej federácii colné orgány v rámci svojej pôsobnosti vykonávajú kontrolu nad devízovými operáciami súvisiacimi s pohybom tovaru cez colnú hranicu colnej únie, ako aj s dovozom tovaru do colnej únie. Ruská federácia a ich vývoz z Ruskej federácie v súlade s medzinárodnými zmluvami štátov - členov colnej únie, menovou legislatívou Ruskej federácie a normatívnymi právnymi aktmi orgánov menovej regulácie prijatými v súlade s ňou.
Článok 22 federálneho zákona z 10. decembra 2003 N 173-FZ „O menovej regulácii a menovej kontrole“ (v znení zmien a doplnení z 18. júla 2011) klasifikuje colné orgány ako agentov menovej kontroly. Colné orgány využívajú práva udelené agentom devízovej kontroly. Nielenže vykonávajú príslušné kontrolné opatrenia, ale pri odhalení porušenia menovej legislatívy iniciujú prípady správnych deliktov.
Zároveň nie je v súčasnosti úplne upravený postup vykonávania menovej kontroly colnými orgánmi. Metodické odporúčania k vykonávaniu menovej kontroly colnými orgánmi, ktoré zhŕňali administratívne úkony colných úradníkov na výkon tejto funkcie, boli teraz zrušené (List Federálnej colnej služby Ruska z 12. júla 2007 N 01-06 / 25927 „O smerovaní Metodických odporúčaní na vykonávanie colných orgánov devízovej kontroly a kontroly vykonávania výmenných obchodov zahraničného obchodu“). Rozkaz Federálnej colnej služby Ruska č.2075 zo dňa 17.11.2009 (v znení z 27.11.2009) schválil Pokyn o postupe colníkov, ktorí na účely menovej kontroly vykonávajú overovanie dokladov predložených za colné odbavenie tovaru a informácie uvedené v colných vyhláseniach. Tento pokyn sa však v plnej miere nevzťahuje na menovú kontrolu vykonávanú colnými orgánmi, pretože sa týka len dokladovej menovej kontroly.

Štandardné ustanovenie o jednotkách menovej kontroly colných orgánov, schválené. Nariadením Federálnej colnej služby Ruska zo dňa 3. marca 2011 N 478 tiež umožňuje identifikovať ďalšie zložky menovej kontroly, najmä: organizovanie a vykonávanie kontrol dodržiavania menovej legislatívy účastníkmi zahraničnej ekonomickej aktivity a právne predpisy Ruskej federácie o štátnej regulácii zahraničnoobchodných aktivít v oblasti výmenných transakcií zahraničného obchodu; účasť na kontrolách vykonávaných orgánmi a agentmi menovej kontroly; interakcia s orgánmi a agentmi devízovej kontroly, inštitúciami Ruskej banky, orgánmi činnými v trestnom konaní, daňovými a inými vládnymi agentúrami v otázkach kontroly meny. Je potrebné poznamenať, že postup vykonávania týchto kontrolných opatrení zostáva nejasný.
Vo všeobecnosti je potrebné zlepšiť právnu úpravu výkonu funkcií kontroly vývozu a meny colnými orgánmi. Vykonávanie týchto funkcií by malo byť stanovené v administratívnych predpisoch. Vyžaduje sa jasný algoritmus administratívnych úkonov úradníkov colných orgánov, v funkčné povinnosti ktorá zahŕňa ich realizáciu. Zefektívni sa tým ich práca, predíde sa duplicite a oneskoreniu pri vykonávaní týchto typov kontrol, ako aj ďalším negatívnym dôsledkom, ktoré majú za cieľ zabrániť prijímaniu administratívnych predpisov.
Pri príprave týchto predpisov je potrebné vziať do úvahy skutočnosť, že colná legislatíva colnej únie počíta s postupným zjednocovaním postupu pri vykonávaní týchto druhov kontrol. Napríklad Rozhodnutím Medzištátnej rady EurAsEC zo dňa 5. júla 2010 N 52 „O kontrole vývozu členských štátov colnej únie“ bola Komisia colnej únie poverená úlohou pripraviť Dohodu o jednotný poriadok kontrola vývozu štátov – členov colnej únie. Dohoda členských štátov colnej únie zo dňa 9.12.2010 „O dohodnutých zásadách menovej politiky“ zabezpečuje postupnú harmonizáciu a zbližovanie prístupov k tvorbe a realizácii menovej politiky v rozsahu, v akom to zodpovedá existujúcej makroekonomickej situácii. potreby integračnej spolupráce.
Tieto druhy kontrol nevyčerpávajú právomoci colných orgánov. V súlade s federálnym zákonom č. 394-FZ z 28. decembra 2010 "o zmene a doplnení niektorých právnych predpisov Ruskej federácie v súvislosti s prenosom právomocí na výkon niektorých druhov štátnej kontroly na colné orgány Ruskej federácie" colným orgánom sú zverené tieto druhy kontroly: kontrola dopravy na kontrolných stanovištiach cez štátnu hranicu Ruskej federácie sanitárno-karanténna, karanténna fytosanitárna a veterinárna kontrola v zmysle kontroly dokladov na kontrolných stanovištiach špeciálne vybavených a určených na tento účel cez štátnu hranicu Ruskej federácie (špecializované kontrolné stanovištia).
Podľa vyhlášky vlády Ruskej federácie z 20. novembra 2008 N 872 „O schválení pravidiel vykonávania kontroly na kontrolných stanovištiach cez štátnu hranicu Ruskej federácie“ (v znení vyhlášky vlády Ruskej federácie z r. 20. júna 2011 N 480), kontrolu na kontrolných stanovištiach vykonávajú viaceré štátne orgány: oddelenie hraničnej, sanitárno-karanténnej, veterinárnej, karanténnej a fytosanitárnej kontroly. Uvedené štátne orgány v tomto prípade vykonávajú jedinú funkciu – štátnu kontrolu na kontrolných stanovištiach, ktoré sa časovo a miestne zhodujú.

Napriek tomu, že tento typ kontroly vykonáva spoločne viacero štátnych dozorných orgánov, reguluje ho každý štátny orgán samostatne. Absencia jedného komplexného dokumentu na výkon tejto funkcie je kompenzovaná vypracovaním spoločných odporúčaní týchto orgánov (List Rosselchoznadzor N FS-SD-3 / 13361, Federálna colná služba Ruska N 01-11 / 50586 z októbra 19, 2011 „O vlastnostiach karanténnej fytosanitárnej kontroly na leteckých alebo námorných (riečnych) kontrolných stanovištiach“. Dokument nebol zverejnený).

Pripomeňme, že podľa odseku 5 Pravidiel pre tvorbu a schvaľovanie správnych predpisov na výkon funkcií štátu, ak sa na výkone štátnej funkcie zúčastňuje viacero federálnych orgánov výkonnej moci, schvaľuje sa predpis spoločným nariadením OZ. federálne ministerstvá a (alebo) iné federálne výkonné orgány, ktoré riadi prezident Ruskej federácie alebo vláda Ruskej federácie.
V tejto súvislosti musí byť postup pri výkone štátnej kontroly na kontrolných stanovištiach upravený jednotným správnym predpisom štátnych orgánov, do ktorých pôsobnosti patrí jeho vykonávanie.
Zhrnutím vyššie uvedeného je potrebné poznamenať, že povaha a miera účasti colných orgánov na vykonávaní iných druhov štátnej kontroly sú rôzne. V tomto smere sa administratívne postupy vykonávané v rámci ich implementácie líšia. Pri vykonávaní radiačnej kontroly sa administratívne postupy zhodujú s administratívnymi postupmi colnej kontroly, nakoľko sú plne pokryté jej rozsahom a spočívajú v použití špeciálnych technických prostriedkov radiačnej kontroly. Pri výkone iných druhov štátnej kontroly vykonávajú colné orgány súbor ďalších administratívnych postupov, ktoré presahujú rámec administratívnych postupov colnej kontroly, potrebných na realizáciu cieľov konkrétneho druhu štátnej kontroly. Najväčší objem je typický pre menovú kontrolu, pri vykonávaní ktorej majú colné orgány ako agenti menovej kontroly významné právomoci. Charakteristickým znakom administratívnych postupov prepravy, sanitárno-karanténnej, karanténnej fytosanitárnej a veterinárnej kontroly je ich spoločné vykonávanie viacerými štátnymi orgánmi.
Zdá sa, že všetky tieto administratívne postupy by mali byť zakotvené v správnych predpisoch. Pri ich vývoji je potrebné brať do úvahy právnej povahy predpisov, najmä, že správny predpis „...obsahuje procesné („technologické“) normy, ktoré určujú podmienky, postup, termíny a postupnosť úkonov výkonného orgánu na výkon jeho pôsobnosti, výkon zákonov a správny akty<...>Správny predpis nesmie obsahovať predpisy vecnej povahy. Začlenenie takýchto pokynov do predpisov môže viesť k zmene alebo inému narušeniu pôsobnosti výkonného orgánu, čo je neprijateľné.“

Úvod

Relevantnosť výskumnej témy spočíva v tom, že v r moderné podmienky postup pri premiestňovaní tovaru a vozidiel cez colnú hranicu je charakterizovaný skôr ako tolerantný než oznamovací postup. V tomto smere sa zvyšuje úloha colných orgánov ako kontrolných subjektov, ktoré nadobúdajú osobitný význam aj v ich činnosti v oblasti presadzovania práva. Práve na základe colnej kontroly možno odhaľovať trestné činy a iné porušenia colnej legislatívy. Colná kontrola je zároveň účinným prostriedkom, ako im predchádzať. Vzhľadom na to, že hlavným cieľom väčšiny porušení colných pravidiel je vyhýbanie sa colným platbám alebo podceňovanie ich rozsahu, colná kontrola pôsobí ako prekážka, ktorá neumožňuje „únik“ peniaze určené na tvorbu príjmovej časti štátneho rozpočtu. Jedným zo smerov vykonávania colnej politiky je efektívne využitie nástroje colnej kontroly.

Podľa právnych predpisov Ruskej federácie „colná kontrola je súbor opatrení vykonávaných colnými orgánmi Ruska s cieľom zabezpečiť dodržiavanie colných predpisov. Kontrola bola vždy činnosťou, ktorej obsahom je kontrola súladu stavu kontrolovaného objektu s ustanoveniami upravenými regulačnými právnymi aktmi.

Význam tejto štúdie je veľmi dôležitý aj preto, že všetok tovar prepravovaný cez hranice Ruskej federácie podlieha colnej kontrole. Aj keď sú subjektom zahraničnej ekonomickej činnosti udelené privilégiá na zaplatenie cla v rámci zjednodušeného colného konania (napríklad použitie „zeleného koridoru“ jednotlivcami na hraničnom priechode), colná kontrola by mala byť vykonaná von. Colné orgány však nepodliehajú colnej kontrole len dovážané a vyvážané položky. Predmetom colnej kontroly je tovar a vozidlá prepravované cez colnú hranicu v sprievodnej a nesprevádzanej batožine vrátane medzinárodnej poštové zásielky; dokumenty obsahujúce informácie o tovare a vozidlách; činnosť osôb ako colných maklérov, colných prepravcov, majiteľov dočasných skladov, colných skladov, bezcolných predajní; dodržiavanie stanovených obmedzení používania a likvidácie tovaru; platenie ciel.

Vo výnimočných prípadoch (pri osobnej prehliadke) môže byť predmetom colnej kontroly individuálne prekročenie ruských hraníc.

Ciele colnej kontroly sú: „ochrana štátu a verejná bezpečnosť, ekonomické záujmy Ruska; ochrana verejného poriadku; zisťovanie a potláčanie priestupkov a trestných činov v colnej oblasti; predchádzanie protiprávnym činom subjektov zahraničné ekonomické vzťahy; ochrana zákonných práv a záujmov fyzických a právnických osôb; pomoc v boji proti medzinárodnému terorizmu“. Všetky vyššie uvedené zdôrazňujú relevantnosť štúdie.

Predmetom štúdia je komplex právnych vzťahov, ktoré sa vyvíjajú v procese uplatňovania právnych noriem upravujúcich činnosť orgánov colnej kontroly.

Predmetom štúdia je súbor noriem modernej ruskej colnej legislatívy, arbitrážna prax, teoretické a vedecké názory a vývoj súvisiaci so zvyšovaním efektívnosti a spôsoby zlepšenia colnej kontroly.

Cieľom práce je právna analýza colnej kontroly v systéme správneho konania colného podniku; jeho účinnosť a spôsoby zlepšenia.

Na dosiahnutie tohto cieľa je potrebné vyriešiť nasledujúce úlohy:

1. Preštudujte si všeobecné ustanovenia týkajúce sa colnej kontroly.

2. Analyzujte formuláre a postup colnej kontroly.

3. Zvážiť organizáciu a postup vykonávania skúšok a štúdií pri vykonávaní colnej kontroly.

4. Preskúmajte charakteristiky dodatočných ustanovení týkajúcich sa colnej kontroly.

5. Uveďte povahu opatrení prijatých colnými orgánmi v súvislosti s jednotlivým tovarom.

6. Analyzovať efektívnosť colnej kontroly ako administratívneho postupu v colnej oblasti.

7. Vyvodiť závery a navrhnúť výskumnú tému.

Metodologickú bázu výskumu tvoria metódy: analýza, syntéza, systémové a funkčné prístupy, komparatívne právne, formálne právne, štatistické, historické, konkrétne sociologické a pod.

Práca pozostáva z úvodu, dvoch kapitol a záveru.

Úvod prezrádza aktuálnosť zvolenej témy, definuje predmet, predmet, účel práce. Na dosiahnutie tohto cieľa sú stanovené určité úlohy.

Prvá kapitola „Koncepcia a všeobecné charakteristiky colná kontrola ako jeden z druhov colných konaní“ odhaľuje všeobecné ustanovenia týkajúce sa colnej kontroly; študuje formy a postupy vykonávania colnej kontroly; preveruje organizáciu a postup pri vykonávaní skúšok a štúdií pri vykonávaní colnej kontroly.

Druhá kapitola „Colná kontrola ako osobitný colný režim“ odhaľuje charakteristiku dodatočných ustanovení súvisiacich s colnou kontrolou; analyzuje opatrenia prijaté colnými orgánmi v súvislosti s jednotlivým tovarom; skúma sa efektívnosť colnej kontroly ako administratívneho postupu colnice.

Záverom práce sú hlavné závery a návrhy k výskumnej téme s racionálnymi možnosťami riešenia zistených problémov.

Počas štúdia sa plánuje detailné preštudovanie normatívnych právnych aktov upravujúcich vzťahy v oblasti colnej kontroly, ako aj analýza prác právnych vedcov, akými sú A.V. Agrašenkov, A.B. Novikov, A.V. Shamakhov, B.N. Gabrichidze, A.G. Chernyavsky, M.V. Vanin, D.N. Bahrakh, T.A. Dikanová, V.E. Osipov, V.M. Manokhin, Yu.N. Starilov, B.V. Zdravomyšlová, R.A. Shepenko, B.N. Topornin, V.G. Khrabskov, A.N. Kozyrin, A.D. Ershov a ďalší.

1. Pojem a všeobecná charakteristika colnej kontroly ako jedného z druhov colných konaní

1.1 Všeobecné ustanovenia súvisiace s colnou kontrolou

Colná kontrola je jednou z hlavných inštitúcií colného práva. V súčasnosti sa v súvislosti s prijatím nového Colného kódexu zmenil postup pri premiestňovaní tovaru a vozidiel cez colnú hranicu Ruskej federácie z oznamovacieho na povolený (napríklad colný režim deklaruje zainteresovaná osoba, ale schválené colným orgánom).

Právne predpisy Ruskej federácie poskytujú niekoľko možností komunikácie s regulačnými orgánmi. Rozlišujte ako permisívny a oznamujúci. Oznámenie znamená podanie regulačným orgánom (banka, daňový úrad, Protimonopolný výbor a pod.) akékoľvek vyjadrenia alebo listy bez ďalšieho čakania na súhlas alebo nesúhlas príjemcu. Permisívna je „administratívne opatrenie donucovacej povahy zamerané na ochranu ústavných hodnôt, akými sú suverenita a ekonomická bezpečnosť Ruskej federácie, práva a oprávnené záujmy občanov, oprávnené záujmy domácich výrobcov a spotrebiteľov, ľudský život a zdravie, ochrana ľudských práv a základných slobôd. prírodné prostredie a pod., čo samo osebe nemožno považovať za neprijateľné obmedzenie ústavných práv a slobôd a neporušuje požiadavky Ústavy Ruskej federácie.

Právna úprava vykonávania colnej kontroly je zakotvená v oddiele IV Colného kódexu Ruskej federácie, ako aj vyhlášky vlády Ruskej federácie, a rezortné dokumenty Federálnej colnej služby Ruskej federácie (ďalej len FCS Ruskej federácie) a skôr - dokumenty Štátneho colného výboru Ruskej federácie (ďalej len Štátny colný výbor Ruskej federácie), uverejnené v rozvojových normách ustanovených Colným kódexom Ruskej federácie (ďalej len ako Zákonník práce Ruskej federácie). Postup pri vykonávaní colnej kontroly colnými orgánmi môže ustanoviť aj dekrét prezidenta Ruskej federácie.

Podľa Zákonníka práce Ruskej federácie „colná kontrola je súbor opatrení vykonávaných colnými orgánmi s cieľom zabezpečiť súlad s colnou legislatívou Ruskej federácie“.

Nové prístupy k vykonávaniu colnej kontroly sú vyjadrené nasledovne - colný kódex zabezpečuje maximálne zjednodušenie formalít spojených s pohybom tovaru cez colnú hranicu, zjednodušenie a skrátenie času colného odbavenia tak, aby tovar mohol voľne vstúpiť do obehu a byť použité v súlade s účelom ich dovozu.

Colná kontrola je zároveň obmedzená na minimum opatrení zameraných najmä na dodržiavanie zákazov a obmedzení ustanovených legislatívou o štátnej regulácii zahraničnoobchodných aktivít. Dôraz sa kladie na tieto hlavné oblasti:

Vykonávanie kontrol po prepustení tovaru;

Koncentrácia kontroly na tovar, ktorého pohyb cez colnú hranicu je pre ekonomiku Ruskej federácie najcitlivejší (systém analýzy a riadenia rizík);

Presun kontroly zo samotnej kontroly tovaru na kontrolu informácií o ňom.

Cieľmi colnej kontroly sú:

Zabezpečenie dodržiavania noriem colnej, daňovej, administratívnej a trestnej legislatívy účastníkmi FEA;

Ochrana štátnej a verejnej bezpečnosti, ekonomických záujmov Ruska;

Ochrana verejného poriadku;

Identifikácia potláčania priestupkov a trestných činov v colnej oblasti;

Predchádzanie protiprávnym činom subjektov zahraničnohospodárskych vzťahov;

Ochrana oprávnených práv a záujmov fyzických a právnických osôb;

Pomoc v boji proti medzinárodnému terorizmu.

V určitých oblastiach sa rozlišuje colná kontrola.

Efekt colnej kontroly v čase sa teda mení v závislosti od charakteru zahraničnoobchodnej transakcie. Tovar a vozidlá dovezené na colné územie Ruskej federácie sa považujú za pod colnou kontrolou od okamihu, keď prekročia colnú hranicu pri ich príchode na colné územie Ruskej federácie až do okamihu:

Prepustenie do voľného obehu;

zničenie;

Odmietnutie v prospech štátu;

Premena tovaru na federálne vlastníctvo alebo jeho likvidácia akýmkoľvek iným spôsobom;

Skutočný vývoz tovaru a vozidiel z colného územia.

Použitie a nakladanie s dovezeným tovarom a vozidlami pod colným dohľadom sú povolené spôsobom a za podmienok ustanovených Zákonníkom práce.

Ruský tovar a vozidlá sa považujú za tovar a vozidlá pod colnou kontrolou, keď sú vyvezené z colného územia Ruskej federácie od okamihu prijatia colného vyhlásenia alebo prijatia opatrení, ktoré sú priamo zamerané na vývoz tovaru z colného územia Ruskej federácie a až do prekročenia colnej hranice.

Colné orgány vykonávajú kontrolu nad plnením povinností osôb pri spätnom dovoze ruského tovaru a vozidiel predtým vyvezených z colného územia Ruskej federácie alebo pri spätnom dovoze nimi spracovaných výrobkov v súlade s podmienkami colných režimov spôsobom ustanoveným v oddiele IV Zákonníka práce, ak takýto tovar (spracované výrobky) podlieha povinnému spätnému dovozu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Colná kontrola je spravidla ukončená v čase prepustenia tovaru a vozidiel. Ak existujú dôvody domnievať sa, že boli porušené ruské právne predpisy alebo podmienky medzinárodnej zmluvy, colná kontrola sa môže vykonať po prepustení tovaru. Colné orgány zároveň overujú správnosť údajov deklarovaných pri colnom konaní. Takáto kontrola podľa 2. časti čl. 361 Zákonníka práce, môžu colné orgány vykonať do jedného roka odo dňa straty statusu tovaru pod colným dohľadom. Colnú kontrolu po prepustení vykonáva komisia zložená z colníkov, a ak je to potrebné, aj z iných predstaviteľov federálnych výkonných orgánov (napríklad Protimonopolná služba, Ministerstvo financií, Ministerstvo hospodárstva atď.).

Vykonávanie colnej kontroly predpokladá prítomnosť určitého miesta, kde sa vykonáva. Takýmito miestami sú colné kontrolné zóny. Colné kontrolné pásmo je časť územia Ruskej federácie, ktorá je izolovaná v súlade s postupom ustanoveným colnými predpismi Ruskej federácie na účely vykonávania opatrení zameraných na zabezpečenie súladu s požiadavkami colných orgánov. legislatívy. Colné kontrolné pásma sa vytvárajú na miestach colného odbavenia, colných operácií, na miestach prekládky tovaru, jeho kontroly a kontroly a na ďalších miestach určených Colným kódexom. Takže pod colnou kontrolou je tovar v dočasných skladoch, slobodných a colných skladoch, bezcolných obchodoch, v slobodnom colnom pásme. V súlade s časťou 2 čl. 362 Zákonníka práce vykonávanie priemyselných a iných obchodných činností, pohyb tovaru, vozidiel, osôb vrátane úradníkov iných štátnych orgánov cez hranice týchto pásiem a v rámci nich je povolený len s povolením colných orgánov a pod ich dohľadom.

Zóny colnej kontroly sa delia na trvalé a dočasné. Sú trvalé v prípadoch, keď sa v nich pravidelne nachádza tovar podliehajúci colnej kontrole (colné sklady, dočasné sklady, bezcolné obchody a pod.). Dočasné colné kontrolné pásma sa vytvárajú, ak je potrebné vykonať určité formy colnej kontroly v mieste ich zistenia. Vytvárajú sa na dobu trvania určitej operácie rozhodnutím vedúceho colného orgánu alebo osoby, ktorá ho zastupuje. Dočasným pásmom colnej kontroly sa môže stať napríklad kupé vlaku, v ktorom sa vykonáva osobná prehliadka občana. Hlavným prostriedkom na označenie zóny colnej kontroly sú obdĺžnikové značky, na ktorých zelenom pozadí je biely nápis v ruštine a spravidla Angličtina"Colná kontrolná zóna" ("Colná kontrola zo№e"). Tovar je možné kontrolovať len v zónach colnej kontroly.

Každý štát vykonáva kontrolnú činnosť prostredníctvom sústavy poverených orgánov. Zároveň „kontrolná činnosť patrí do kompetencie takmer každého štátneho orgánu ako jedna z jeho funkcií“.

Predmetom colnej kontroly sú:

colné orgány a ich úradníci;

Subjekty prepravujúce tovar cez hranice a osoby, ktoré im poskytujú zmluvné služby (colný maklér, colný prepravca);

Osoby pomáhajúce pri colnej kontrole (špecialisti, svedkovia, znalci, zdravotníci).

Účastníci colnej kontroly, ako všetky subjekty colného práva, môžu byť kolektívni a individuálni. Právny stav vyššie uvedených účastníkov procesu colnej kontroly je rozdielny. V colníctve vykonávajú funkcie tohto druhu oddelenia colného odbavenia a colnej kontroly. E.Yu Gracheva definuje subjekty riadiaceho vzťahu ako „vedúcich“ a „obyčajných“ účastníkov procesu. Vzťah účastníkov je tu vybudovaný na báze podriadenosti, z čoho vyplýva absencia právnej rovnosti strán.

Zamestnanci colného orgánu, ktorí vykonávajú colnú kontrolu, sú oprávnení viesť ústny výsluch osôb prepravujúcich tovar cez colnú hranicu Ruskej federácie; skontrolovať informácie uvedené v colnom vyhlásení; požadovať predloženie ďalších dokladov a informácií potrebných na colnú kontrolu a odbavenie a overiť ich; vykonať colnú kontrolu; používať pri vykonávaní colnej kontroly technické prostriedky, ktoré sú bezpečné pre život a zdravie občanov, zvierat a rastlín a nespôsobujú škody na tovare. Okrem toho majú právo dostávať predpísaným spôsobom informácie a materiály potrebné na vykonanie úradné povinnosti, ako aj boj s ručnými a ostrými zbraňami spôsobom a v prípadoch ustanovených Colným kódexom.

Medzi povinnosti colníkov v procese colnej kontroly patrí:

Zabezpečenie dodržiavania právnych predpisov Ruskej federácie o colných záležitostiach a iných právnych predpisov, ktorých kontrola vykonávania je zverená ruským colným orgánom;

Plnenie príkazov a príkazov vedúcich colných orgánov v rámci ich úradných právomocí, s výnimkou zjavne nezákonných;

Dodržiavanie stanovených pravidiel vnútorných pracovných predpisov, postup pri nakladaní s úradnými informáciami, vykonávanie pracovnej náplne;

Udržiavanie úrovne zručností potrebnej na výkon úradné povinnosti;

Udržiavanie zákonom chránených štátnych a iných tajomstiev, ako aj nezverejňovanie informácií, ktoré sa dozvedeli v súvislosti s plnením služobných povinností, vrátane tých, ktoré sa týkajú súkromiačesť a dôstojnosť občanov;

Plnenie ďalších povinností stanovených právnymi predpismi Ruskej federácie.

Vykonávanie colnej kontroly je založené na systéme osobitných zásad, a to:

1. Zásada zákonnosti, čo znamená, že všetky úkony účastníkov colnej kontroly by nemali byť v rozpore s colnými a inými právnymi predpismi Ruskej federácie, ako aj s medzinárodnými právnymi normami. Colné orgány sú povinné dodržiavať postulát „všetko, čo zákon nepovoľuje, je zakázané“.

2. Princíp rešpektovania práv a slobôd subjektov zahraničnej ekonomickej činnosti, ktorý colníci vyjadrujú v rešpektovaní oprávnených záujmov kontrolovaných subjektov. V procese colnej kontroly nie sú povolené akcie zamerané na ponižovanie ľudskej dôstojnosti. Okrem toho by colníci pri colnej kontrole (napríklad pri administratívnom zadržaní) nemali spôsobiť neoprávnenú ujmu osobám, ich tovaru a vozidlám. „Tento princíp má osobitný význam pre právnu úpravu takéhoto výlučného colného konania, akým je osobná prehliadka“ ). V opačnom prípade sú braní na zodpovednosť. Takže v súlade s časťou 2 čl. 365 Zákonníka práce, straty spôsobené nezákonným rozhodnutím, konaním (nečinnosťou) colných orgánov alebo ich úradníkov pri colnej kontrole podliehajú náhrade v plnej výške vrátane ušlého zisku (ušlého príjmu). V prípade, že sa dopustia zákonného konania, straty nie sú predmetom náhrady.

3. Zásada selektívnosti colnej kontroly, ktorá spočíva v tom, že úradníci používajú len tie formy, ktoré postačujú na zabezpečenie súladu s právnymi predpismi Ruskej federácie. To znamená, že úradník colného orgánu má právo vybrať si, ktorým smerom bude colnú kontrolu vykonávať (napríklad či pôjde o kontrolu tovaru a vozidiel alebo ich kontrolu). Nevyužívanie iných foriem kontroly alebo oslobodenie od nich však neznamená, že subjekty zahraničnej ekonomickej činnosti nemusia spĺňať požiadavky stanovené regulačnými predpismi.

4. Princíp ľudskosti, ktorý znamená možnosť použiť v procese colnej kontroly len také technické prostriedky, ktoré sú bezpečné pre život a zdravie ľudí, zvierat a rastlín a zároveň nespôsobujú škody na tovare, vozidlách, osobách ( napr.: lupy slúžia na kontrolu colných dokladov s osvetlením, mikroskopy, na sledovanie nosičov audiovizuálnych informácií - rôzne typy audio prehrávačov a hlasových záznamníkov, na diaľkové získavanie informácií o obsahu predmetov colnej kontroly, vyhľadávanie a odhaľovanie pašovacích predmetov - kontrolný dopravník röntgenové televízne zariadenia, detektory kovov a detektory kovov atď.).

5. Princíp efektívnosti, ktorý spočíva v zriadení Štátneho colného výboru Ruskej federácie relatívne krátke termíny na predloženie všetkých foriem colnej kontroly (napríklad „načasovanie overenia colného vyhlásenia, iných dokladov a tovaru pri colnom odbavení, ako aj overenia tovaru za účelom zistenia súladu informácií uvedených v colné vyhlásenie, ostatné doklady, názov, pôvod, množstvo a hodnotu tovaru treba vyplniť najneskôr do troch pracovných dní odo dňa prijatia colného vyhlásenia colným orgánom, predloženia dokladov a predloženia tovaru“).

6. Zásada spolupráce s colnými orgánmi cudzie štáty, ktorá zahŕňa interakciu ruských colných orgánov s colnými službami partnerských krajín prostredníctvom spoločných aktivít s cieľom identifikovať a predchádzať nezákonným činom subjektov zahraničnej ekonomickej činnosti, uzatvárať s nimi dohody o vzájomnej pomoci, informovať a radiť o určitých problémoch (napr. „spoločná colná kontrola prebiehajúca v prípade colnej kontroly vykonávanej súčasne colníkmi oboch štátov“).

7. Princíp efektívnosti, ktorý spočíva v tom, že colné orgány sa snažia o interakciu s účastníkmi zahraničnej hospodárskej činnosti, dopravcami a inými organizáciami, ktorých činnosť súvisí s realizáciou zahraničný obchod tovar a ich profesijné združenia (združenia). Napríklad okrem Federálneho zhromaždenia, prezidenta, vlády a Štátneho colného výboru Ruskej federácie, Centrálnej banky, Ministerstva financií, Ministerstva hospodárstva, Ministerstva obchodu, Ministerstva daní a ciel. , atď. sa aktívne podieľajú na tvorbe colného práva.

Colná kontrola je súbor opatrení, ktoré vykonávajú colné orgány s cieľom zabezpečiť dodržiavanie colných predpisov Ruskej federácie.

Colná kontrola sa v určitých oblastiach líši. Efekt colnej kontroly v čase sa mení v závislosti od charakteru zahraničnej obchodnej transakcie. Pri dovoze začína colná kontrola od okamihu, keď tovar a vozidlá prekročia colnú hranicu Ruskej federácie a pri vývoze od prijatia colného vyhlásenia.

Vykonávanie colnej kontroly predpokladá prítomnosť určitého miesta, kde sa vykonáva. Takýmito miestami sú colné kontrolné zóny. Vytvárajú sa na miestach colného odbavenia, colných operácií, na miestach prekládky tovaru, jeho kontroly a kontroly a na iných miestach určených Colným kódexom. Zóny colnej kontroly sa delia na trvalé a dočasné.

Subjektmi colnej kontroly sú colné orgány a ich úradníci; subjekty prepravujúce tovar cez hranice a osoby, ktoré im poskytujú zmluvné služby (colní makléri a colní prepravcovia); osoby pomáhajúce pri colnej kontrole (špecialisti, odborníci, zdravotníci).

Účastníci colnej kontroly môžu byť kolektívni a individuálni.

Vykonávanie colnej kontroly je založené na systéme osobitných zásad: zákonnosť; rešpektovanie práv a slobôd subjektov zahraničnej ekonomickej činnosti; selektívnosť colnej kontroly; ľudskosť; efektívnosť; spolupráca s colnými orgánmi cudzích štátov; efektívnosť.

Pri výbere foriem colnej kontroly sa využíva systém riadenia rizík.

Po preštudovaní všeobecných ustanovení týkajúcich sa colnej kontroly je potrebné ďalej analyzovať formy a postup vykonávania colnej kontroly, čo je predmetom ďalšej podkapitoly štúdie.

1.2 Formuláre a postup pri colnej kontrole

Vykonávanie colnej kontroly zahŕňa používanie rôznych foriem colnými úradníkmi. „Formou colnej kontroly sa rozumie smerovanie činnosti úradníka colného orgánu vrátane použitia určitých metód, prostriedkov a metód na overenie dodržiavania subjektov zahraničnej ekonomickej činnosti colné predpisy Ruskej federácie.

1. overovanie dokumentov a informácií;

2. ústne vypočúvanie;

3. prijímanie vysvetlení;

4. colný dohľad;

5. colná kontrola tovaru a vozidiel;

6. colná kontrola tovaru a vozidiel;

7. osobná prehliadka;

8. kontrola označovania tovaru špeciálnymi značkami, prítomnosť identifikačných znakov na nich;

9. inšpekcia priestorov a území;

1. Overovanie dokumentov a informácií zahŕňa vykonávanie kontroly dokumentov colnými orgánmi. Spravidla predchádza kontrole tovaru a vozidiel. Kontrolované doklady zahŕňajú: colné doklady – doklady vyhotovené výlučne na colné účely (colné vyhlásenia, doklady o kontrole dodávok atď.); obchodné dokumenty - dokumenty, ktoré sa spravidla používajú na potvrdenie vykonania transakcií zahraničného obchodu (zmluvy, faktúry, prepravné a baliace listy, špecifikácie atď.); prepravné doklady - doklady potvrdzujúce existenciu a obsah zmluvy o preprave tovaru a sprievodného tovaru a vozidiel v medzinárodnej doprave (nákladné listy, nákladné listy a pod.); iné doklady potrebné na colnú kontrolu ( zakladateľské dokumenty, rôzne certifikáty a pod.).

Colný orgán si písomne ​​vyžiada doklady a informácie potrebné na colnú kontrolu, ako aj určí lehotu dostatočnú na ich predloženie. Banky a iné úverových organizácií predkladať colným orgánom potvrdenia o operáciách súvisiacich so zahraničnoobchodnou činnosťou subjektov zahraničného obchodu ao platení cla nimi. „Na overenie správnosti informácií po prepustení tovaru majú colné orgány právo požadovať a prijímať obchodné doklady, doklady účtovníctvo a výkazníctvo a ďalšie informácie týkajúce sa oblasti zahraničného obchodu a následných operácií s dovážaným tovarom. Takéto informácie môžu byť poskytnuté v elektronickej forme.

Dokumenty predložené colnému orgánu na overenie musia byť autentické a mať spoľahlivé informácie, musia byť správne právne vyhotovené. Pracovníci colného orgánu, ktorí doklady prevzali, ich dôkladne kontrolujú na základe colných predpisov a iných regulačných aktov, ako aj pomocou špeciálnych technických prostriedkov (pozorovacia lupa, mikroskop, ultrafialová lampa a iné technické zariadenia). Správnosť informácií je možné overiť aj žiadosťou adresovanou akémukoľvek inému orgánu činnému v trestnom konaní, daňovému alebo inému regulačnému orgánu Ruskej federácie, ako aj orgánu, ktorý registruje právnické osoby.

Doklady potrebné na colnú kontrolu musia osoby uchovávať najmenej tri kalendárne roky po roku, počas ktorého tovar stratí status pod colným dohľadom. Colní makléri, colní dopravcovia, vlastníci dočasných skladov a colných skladov uchovávajú doklady päť kalendárnych rokov po roku, v ktorom boli colné operácie vykonané.

2. Jednou z foriem colnej kontroly je ústny prieskum, ktorý sa vykonáva vo vzťahu k jednotlivcom a vykonáva sa pri colnom odbavení. Okrem toho sú medzi opýtanými aj zástupcovia organizácií, ktoré majú právomoc vo vzťahu k prepravovanému tovaru. Pri kontrolách zamýšľaného použitia podmienečne prepusteného tovaru, na ktorý sa priznávajú colné platobné výsady, colné orgány praktizujú aj ústne vypočúvanie úradníkov kontrolovaného subjektu, ako aj konečných príjemcov tovaru.

V rámci tejto formy kontroly úradník colného orgánu určí zoznam problémov, ktoré je potrebné objasniť, aby sa preverilo, či nedochádza k porušovaniu platnej legislatívy alebo nie. Vysvetlenia vypočúvaných osôb sa nevyhotovujú písomne.

Ústne vypočúvanie by sa malo odlišovať od takej formy colnej kontroly, akou je získanie vysvetlení.

3. Získanie objasnení znamená, že v priebehu implementácie dostane pracovník colného orgánu informácie o okolnostiach, ktoré sú dôležité pre výkon colnej kontroly. Kontrolovanými subjektmi sú v tomto prípade osoby súvisiace s pohybom tovaru a vozidiel cez colnú hranicu, ktoré majú takéto informácie (deklaranti, colní makléri, iné súčasti colnej infraštruktúry). Vysvetlenia sa podávajú písomne.

4. Colný dohľad sa charakterizuje "ako vizuálne pozorovanie prepravy tovaru a vozidiel pod colným dohľadom, vykonávanie nákladu a iné operácie s nimi vykonávané oprávnenými úradníkmi colných orgánov." Povinnými znakmi tejto formy kontroly sú publicita a účelnosť. Záležiac ​​na konkrétne situácie colný dohľad možno vykonávať systematicky a súčasne. Colníci vykonávajú pozorovanie priamo alebo s využitím technických prostriedkov (napr. na vizuálne pozorovanie prevádzkovej situácie v colných kontrolných pásmach sa používajú zariadenia radarového typu kombinované s technickými prostriedkami opticko-televízneho dohľadu).

5. Colná kontrola tovaru a vozidiel v súlade s čl. 371 TK, znamená vonkajší vizuálna kontrola tovar, batožina fyzických osôb, vozidlá, nákladné kontajnery, colné uzávery, uzávery a iné prostriedky identifikácie tovaru na účely colnej kontroly. Vykonávajú ho poverení pracovníci colného orgánu. Od colnej kontroly sa líši tým, že nie je spojená s otvorením vozidla alebo jeho nákladových priestorov a porušením balenia tovaru. Prítomnosť pri colnej kontrole je právom, nie povinnosťou kontrolovanej osoby.

Ak sa pri tejto forme kontroly zistí nesprávne uvedené množstvo tovaru, colný orgán pri jeho deklarovaní samostatne určí množstvo tovaru.

Výsledky colnej kontroly tovaru a vozidiel zaznamenávajú pracovníci colných orgánov do zákona. Na žiadosť osoby, ktorá má oprávnenie vo vzťahu k tovaru a vozidlám, sú úradníci colného orgánu povinní vyhotoviť zákon alebo záznam o vykonaní colnej kontroly na prepravnom (prepravnom) doklade, ktorý má táto osoba. Druhé vyhotovenie zákona o colnej kontrole sa odovzdá tomu, kto má oprávnenie vo vzťahu k tovaru a (alebo) vozidlám. V súčasnosti sa používa forma zákona ustanovená v prílohe k príkazu Štátneho colného výboru Ruska z 20. októbra 2003 č. 1166 „O formách úkonov colnej kontroly (kontroly) tovaru a vozidiel“ (registrovaná Ministerstvom spravodlivosti Ruska z 13. novembra 2003, registračné číslo 5236).

Colná kontrola tovaru a vozidiel sa využíva napríklad pri ukončení colného konania pre vnútorný colný tranzit, ako forma colnej kontroly pri osobitnom colnom audite (ods. 3 ods. 4 § 376 Zákonníka práce Ruská federácia).

Inšpekcia je fáza predchádzajúca inšpekcii.

6. Colná kontrola tovaru a vozidiel zahŕňa overovacie činnosti týkajúce sa tovaru a vozidiel, ktorých cieľom je overiť úradníkmi colného orgánu spoľahlivosť informácií potrebných na colné účely, identifikovať priestupky v colnej oblasti, ako aj určiť vlastnosti tovaru s cieľom zabezpečiť súlad s colnými predpismi Ruska. Tento formulár kontrola je bežnejšia v colnej oblasti. Vykonáva sa po prijatí colného vyhlásenia na tovar. Pred podaním vyhlásenia je možné vykonať colnú kontrolu s cieľom identifikovať tovar alebo ak existujú informácie o porušení colných predpisov Ruskej federácie, aby sa to overilo. Zákon umožňuje aj selektívne testovanie. Právny základ vykonávanie colných kontrol sú ustanovené nariadením Štátneho colného výboru Ruskej federácie.

Colná kontrola je spojená s odstránením plomb, plomb a iných prostriedkov identifikácie tovaru, otvorením obalu tovaru alebo nákladného priestoru vozidla alebo kontajnerov, kontajnerov a iných miest, kde sa tovar nachádza alebo môže nachádzať. Jednou z úloh hľadania je nájsť skrýše, miesta, kde sa dajú ukryť predmety. Na tento účel sa používa sondovanie, prepichovanie, rozoberanie konštrukčných dielov, komponentov a zostáv, narušenie celistvosti celku alebo časti objektu a pod.

Colná kontrola môže byť základná, opakovaná a riadená. Hlavná kontrola sa vykonáva s prihliadnutím na požiadavky regulačných právnych aktov Štátneho colného výboru, rozsah a stupeň kontroly stanovený príkazom na kontrolu, informácie o povahe tovaru zistené počas predbežných operácií, ďalšie informácie o tovare a vozidiel, ako aj sa stali známymi počas ich kontroly. Druhá kontrola sa vykonáva na overenie informácií o tovare a vozidlách získaných v dôsledku hlavnej kontroly a (alebo) na kontrolu výsledkov hlavného colného odbavenia, ako aj súladu s požiadavkami normatívnych právnych aktov Štátny colný výbor colníkmi, ktorí vykonali hlavnú kontrolu. Riadená kontrola sa vykoná, ak existujú informácie alebo dôvod domnievať sa, že tovar sa presúva cez colnú hranicu Ruskej federácie, ktorej dovoz a vývoz je zakázaný alebo obmedzený, alebo pohyb tovaru cez colné územie Ruskej federácie. sa vykonáva so zatajením pred colnou kontrolou. Riadenú kontrolu je možné vykonávať samostatne a súčasne s hlavnou alebo opakovanou kontrolou.

7. Osobná prehliadka – „výhradná forma colnej kontroly“. Právny základ na jeho vykonávanie je ustanovený Colným kódexom a nariadením Štátneho colného výboru Ruskej federácie. Vykonanie osobnej prehliadky je do určitej miery spojené s obmedzením práv a slobôd občana, preto o jej vykonaní rozhoduje vedúci colného orgánu alebo jeho zastupujúci úradník, a to uložením uznesenia o colné vyhlásenie podané fyzickou osobou alebo na základe správy pracovníka colného orgánu. Takéto rozhodnutie môže byť formalizované aj v samostatnom akte. Predpokladom na to by malo byť označenie konkrétneho úradníka, ktorý je poverený vykonaním osobnej prehliadky.

„Osobnú prehliadku možno vykonať, ak je dôvodné podozrenie, že sa u neho občan ukrýva a dobrovoľne nevydá veci, ktoré sú predmetom priestupku a trestného činu. Takýmito dôvodmi sú: príslušné informácie obsiahnuté v správach ruských a zahraničných osôb, materiály colných a iných orgánov činných v trestnom konaní a štátnych orgánov Ruskej federácie a cudzích štátov, medzinárodných organizácií; úradníci colného orgánu priamo odhalia akékoľvek znaky, ktoré priamo alebo nepriamo naznačujú, že sa u neho osoba skrýva a nevydáva tovar.

Osobná prehliadka zahŕňa prehliadku vecí, odevov a tela jednotlivca, v prípade potreby aj ich prehliadku. Vykonávanie tejto formy kontroly by sa malo vykonávať správnou formou, s vylúčením ponižovania osobnej dôstojnosti a spôsobenia protiprávnej ujmy na zdraví a majetku osoby.

Miestom na vykonanie osobnej prehliadky je izolovaná miestnosť, ktorá spĺňa hygienické a hygienické požiadavky, bez dozoru neoprávnených osôb. Dvere do susedných miestností, okná, okienka musia byť zamknuté; Položky, ktoré sa dajú použiť ako útočné zbrane, boli odstránené.

Pri osobnej prehliadke je občan povinný „splniť zákonné požiadavky úradníka colného orgánu a má tieto práva: požadovať, aby mu bolo oznámené rozhodnutie vedúceho colného orgánu alebo osoby, ktorá ho nahrádza vykonať osobnú prehliadku; dozvedieť sa o svojich právach a povinnostiach; podávať vysvetlenia, podávať petície; oboznámiť sa s úkonom osobnej prehliadky po jeho vyhotovení, vyjadriť k jeho obsahu pripomienky s ich následným zaradením do úkonu; využiť služby tlmočníka v prípade nedostatočnej znalosti ruského jazyka; po skončení osobnej prehliadky sa odvolá proti postupu pracovníkov colného orgánu, ak sa domnieva, že boli porušené jeho práva a oprávnené záujmy.

Pri osobnej prehliadke maloletej alebo nespôsobilej fyzickej osoby majú právo byť prítomní jej zákonní zástupcovia (rodičia, osvojitelia, opatrovníci, poručníci) alebo osoby, ktoré ju sprevádzajú.

Osobnú prehliadku vykonáva úradník colného orgánu rovnakého pohlavia, ako je prehliadnutá osoba, za prítomnosti svedkov rovnakého pohlavia. Prehliadka tela prehľadávaného by sa mala vykonávať len zdravotnícky pracovník. Prítomnosť osôb, ktoré sa jej nezúčastňujú a nesúvisia s ňou, je pri osobnej prehliadke zakázaná.

8. Kontrolu označenia tovaru špeciálnymi pečiatkami, prítomnosť identifikačných znakov na nich vykonávajú colné orgány v rámci colnej kontroly. Ide o kontrolu, či sa na tovare a jeho obale nachádzajú nielen uvedené označenia, ale aj iné znaky slúžiace na potvrdenie zákonnosti ich dovozu na colné územie Ruskej federácie.

Podľa Zákonníka práce „na identifikáciu tovaru a vozidiel pod colným dohľadom možno použiť plomby, plomby, listové a iné označenia, identifikačné znaky, prepravné (prepravné), obchodné a iné doklady, nalepiť kolky, vzorky a vzorky tovaru a odoberajú sa vozidlá, vyhotovujú sa finančné prostriedky, nákresy, veľkorozmerné obrazy, fotografie, ilustrácie a iné identifikačné prostriedky. Absencia identifikačných znakov a označení na tovare sa považuje za potvrdenie skutočnosti, že tovar bol dovezený na colné územie Ruskej federácie bez colného odbavenia a prepustenia tovaru, pokiaľ osoba, u ktorej sa tovar našiel, nepreukáže opak.

9. Inšpekcia priestorov a území zahŕňa kontrolu dočasných skladov, colných skladov, bezcolných predajní a iných miest, kde sa môže nachádzať tovar a vozidlá (vrátane podmienečne prepustených) podliehajúce colnej kontrole. Táto forma kontroly sa vykonáva, ak existujú informácie o strate tovaru a vozidiel, ich odcudzení alebo nakladaní s nimi iným spôsobom alebo o ich použití v rozpore s požiadavkami a podmienkami ustanovenými Colným kódexom, na overenie takých informácií, ako napr. aj na základe náhodnej kontroly.

V miestach colného odbavenia colné orgány kontrolujú vozidlá bezprostredne pred vyložením tovaru a vykonaním kontroly, ako aj po vykládke.

Účelom kontroly je potvrdiť prítomnosť majetku na uvedených územiach, ako aj u osôb, u ktorých musí byť tovar v súlade s podmienkami colného konania a colných režimov (spravidla ide o osoby zaoberajúce sa veľkoobchodom). alebo maloobchod). "Prehliadka obytných priestorov nie je povolená." Podľa O.Yu. Bakaeva a G.V. Matvienko "kontrola zahŕňa kontrolu, vizuálnu kontrolu vzhľadu tovaru, vecí, vozidiel bez otvárania obalov, kontajnerov, bez porušenia celistvosti tovaru."

10. Jednou z najrozsiahlejších foriem colnej kontroly je colný audit. Spočíva v „overení skutočnosti prepustenia tovaru, ako aj spoľahlivosti informácií uvedených v colnom vyhlásení a iných dokladoch predložených pri colnom odbavení, porovnaním týchto informácií s účtovnými a výkazníckymi údajmi, s faktúrami“, ako aj ako pri iných informáciách, ktoré má colný orgán k dispozícii.

Zákonodarca rozlišuje dve formy colného auditu: všeobecný a špeciálny. Kontrolovanými osobami pri generálnom audite sú deklaranti; ruské osoby, ktoré vstúpili do transakcií zahraničného obchodu; osoby, ktoré majú právo vlastniť a (alebo) právo používať tovar na colnom území Ruskej federácie; iné osoby vykonávajúce vo svojom mene právne významné úkony s tovarom pod colným dohľadom. Osobitný audit možno u uvedených osôb vykonať len v prípadoch, ak sa na základe výsledkov všeobecného auditu alebo pri uplatnení iných foriem colnej kontroly zistia údaje, ktoré svedčia o nedôveryhodnosti informácií poskytnutých pri colné odbavenie, alebo použitie a nakladanie s tovarom v rozpore so stanovenými požiadavkami a obmedzeniami. Okrem toho sa vykonáva špeciálny audit s colnými maklérmi, colnými dopravcami, majiteľmi dočasných skladov a colných skladov - ak sa zistia údaje, ktoré môžu naznačovať porušenie účtovania tovaru prepravovaného cez hranice a nahlasovanie o ňom alebo nedodržiavanie ďalšie požiadavky a podmienky na vykonávanie príslušných typových činností. Okrem toho osoby, ktoré sa nezaoberajú zahraničnoobchodnou činnosťou, ale vykonávajú maloobchod resp veľkoobchodný predaj dovážaný tovar. Základom tejto formy kontroly je zistenie údajov o tom, že tovar vstúpil na územie Ruskej federácie v rozpore s požiadavkami ustanovenými Zákonníkom práce, čo viedlo k porušeniu postupu platenia cla. Špeciálny colný audit je teda možné vykonať len pri podozrení na porušenie colných predpisov. Všeobecné aj špeciálne colné audity možno vykonávať len vo vzťahu k právnickým osobám a fyzickým osobám podnikateľom.

Na účely vykonania colnej kontroly môžu colné orgány použiť výsledky inventarizácie vykonanej osobou, ktorá má právomoc nad tovarom alebo skladom tohto tovaru, alebo regulačnými orgánmi, audítorské správy, ako aj akty a závery vypracované štátom. telá.

O vykonaní všeobecného colného auditu rozhoduje vedúci colného orgánu alebo osoba, ktorá ho zastupuje, pričom osobitný audit možno vykonať len s písomným súhlasom vyššie uvedených osôb. Pred začatím tejto formy kontroly dostane osoba kópiu takéhoto rozhodnutia.

Pre efektívnosť colnej kontroly colné orgány zhromažďujú informácie o osobách zapojených do kontrolovaných činností. Ku hromadeniu informácií spravidla dochádza počas colného odbavenia a colnej kontroly. Takéto informácie zahŕňajú nasledujúce údaje: o zakladateľoch organizácie; o štátna registrácia právnická osoba alebo fyzická osoba podnikateľ; o skladbe majetku slúžiaceho na realizáciu podnikateľskú činnosť; o otvorených bankových účtoch; o činnosti v oblasti zahraničnej hospodárskej činnosti; umiestnenie organizácie; o registrácii na daňovom úrade za platiteľa dane a o identifikačnom čísle platiteľa dane; o platobnej schopnosti osôb zapísaných v registroch osôb vykonávajúcich činnosť v colnej oblasti; vo vzťahu k fyzickým osobám - o osobných údajoch občanov, ako aj o frekvencii ich pohybu tovaru cez colnú hranicu.

Kontrolované osoby „majú právo na prístup k informáciám, ktorými disponujú colné orgány zdokumentované informácie o sebe a objasnenie týchto informácií s cieľom zabezpečiť ich úplnosť a spoľahlivosť. Colné orgány ho poskytujú bezplatne.

Organizácia colnej kontroly má zvážiť poradie, postup pri vykonávaní rôznych foriem kontroly, a to dodržiavanie stanovených lehôt, postupný prechod etáp, správny dizajn doklady a pod.

Podľa Zákonníka práce overenie dokladov potrebných na colné účely a kontrolu tovaru vykonáva colný orgán Ruskej federácie „najneskôr do troch pracovných dní odo dňa prijatia colného vyhlásenia colným orgánom, predloženia vyhlásenia a predloženia tovaru."

Lehota na kontrolu tovaru sa môže predĺžiť, ak nie je rozdelený na baliace miesta podľa určité typy a názvy, informácie o balení a označovaní nie sú uvedené v obchodných alebo prepravných dokladoch, v dôsledku čoho colné orgány nemôžu vykonať potrebné operácie. Uvedená lehota sa predlžuje o čas potrebný na rozdelenie zásielky na samostatný tovar.

Zvážte postup vykonávania colnej kontroly na príklade colnej kontroly tovaru a vozidiel.

Rozhodnutie o vykonaní colnej kontroly prijíma do autorizovaná osoba colný orgán a upovedomí o tom deklaranta. Pri vykonávaní colnej kontroly majú úradníci colných orgánov právo: požadovať od osôb s príslušnými právomocami, aby predložili tovar a vozidlá na kontrolu; po dohode s vedúcim kontrolného útvaru zvýšiť objem a stupeň kontroly; prilákať špecialistov a expertov na pomoc pri colnej kontrole.

Hlavné povinnosti úradníkov colných orgánov: dodržiavanie stanovených lehôt a postupov na vykonávanie kontrol; správne vyhotovenie aktu o colnej kontrole; nespôsobenie protiprávnej ujmy na tovare a vozidlách a pod.

Kontrola sa spravidla vykonáva v množstve dostatočnom na získanie informácií o tovare prepravovanom v jednom vozidle podľa jedného prepravného dokladu.

Pri selektívnej colnej kontrole sa jej výsledky vzťahujú na všetok tovar s rovnakým názvom. Ak s tým však niekto nesúhlasí, má právo požadovať dodatočnú colnú kontrolu. Na základe výsledkov tejto formy kontroly sa vypracuje zákon v dvoch vyhotoveniach. Musí obsahovať tieto údaje: údaje o úradníkoch, ktorí colnú kontrolu vykonali, a osobách pri nej prítomných; dôvody kontroly v neprítomnosti dotknutej osoby; výsledky colnej kontroly.

Pri výbere foriem colnej kontroly sa využíva systém riadenia rizík (ďalej RMS). Metóda analýzy rizík umožňuje optimálne využívať zdroje colných orgánov bez zníženia účinnosti colnej kontroly.

Základy a princípy colnej kontroly, ktoré zahŕňajú používanie RMS, sú zakotvené v Medzinárodnom dohovore o zjednodušení a harmonizácii colných postupov Svetovej colnej organizácie (Kjótsky dohovor v znení zmien a doplnení z roku 1999).

Systém riadenia rizík je založený na efektívnom využívaní zdrojov colných orgánov s cieľom predchádzať porušeniam, ktoré:

Sú udržateľné;

Súvisí s únikmi na cle a daniach vo významných sumách;

Podkopať konkurencieschopnosť domácich návrhov;

Ovplyvňujú iné dôležité záujmy štátu, ktorých presadzovanie je zverené colným orgánom.

Základom pre rozhodnutie o výbere konkrétnych foriem colnej kontroly sú výsledky analytickej práce, ktorá sa nazýva rizikový profil.

Colné orgány používajú metódy analýzy rizík na určenie tovaru, dopravných prostriedkov, dokladov a osôb podliehajúcich kontrole a rozsahu takejto kontroly. Štátny colný výbor určuje stratégiu colnej kontroly založenú na systéme opatrení hodnotenia rizika.

Po zverejnení formulárov a postupu colnej kontroly môžeme vyvodiť tento záver:

Formou colnej kontroly sa rozumie smerovanie činnosti úradníka colného orgánu, vrátane použitia určitých metód, prostriedkov a metód na overenie súladu subjektov zahraničnej ekonomickej činnosti s colnými predpismi Ruskej federácie.

V súlade s čl. 366 Zákonníka práce sa colná kontrola vykonáva týmito formami:

1. overovanie dokladov a informácií - zahŕňa vykonávanie kontroly dokladov colnými orgánmi a kontroluje nasledovné doklady: colné doklady (colné vyhlásenia, doklady o kontrole dodávok); obchodné dokumenty (zmluvy, faktúry, prepravné a baliace listy, špecifikácie atď.); prepravné doklady (nákladné listy, nákladné listy); ďalšie doklady potrebné na vykonávanie colnej kontroly (zakladajúce doklady, rôzne potvrdenia).

Dokumenty predložené colnému orgánu na overenie musia byť autentické a mať spoľahlivé informácie. Musia sa skladovať najmenej tri kalendárne roky po roku, počas ktorého tovar stratí svoj štatút pod colným dohľadom.

2. Ústny prieskum – vykonávaný vo vzťahu k jednotlivcom a vykonávaný počas colného odbavenia. V rámci tejto formy kontroly úradník colného orgánu určí zoznam problémov, ktoré je potrebné objasniť, aby sa preverilo, či nedochádza k porušovaniu platnej legislatívy alebo nie.

3. prijatie vysvetlení - úradník colného orgánu dostane informácie o okolnostiach dôležitých pre výkon colnej kontroly.

4. colný dohľad - vizuálny dohľad oprávnenými pracovníkmi colných orgánov na prepravu tovaru a vozidiel pod colným dohľadom, vykonávanie nákladu a iné operácie s nimi. Colný dohľad možno vykonávať systematicky a súčasne.

5. colná prehliadka tovaru a vozidiel - vonkajšia vizuálna kontrola tovaru, batožiny fyzických osôb, vozidiel, nákladných kontajnerov, colných uzáver, uzáver a iných prostriedkov identifikácie tovaru na účely colnej kontroly.

6. colná prehliadka tovaru a vozidiel sa vykonáva po prijatí colného vyhlásenia na tovar a je spojená s odstránením plomb, plomb a iných prostriedkov identifikácie tovaru, otvorením obalu tovaru alebo nákladného priestoru, vozidla alebo kontajnerov. , kontajnery a iné miesta, kde sú alebo môžu byť výrobkami.

Colná kontrola môže byť základná, opakovaná, riadená.

7. osobná prehliadka - výnimočnou formou colnej kontroly je prehliadka vecí, odevov a tela jednotlivca, v prípade potreby aj ich prehliadka. Malo by sa vykonávať v správnej forme, s vylúčením ponižovania osobnej dôstojnosti a spôsobenia protiprávnej ujmy na zdraví a majetku osoby.

8. kontrola označovania tovaru špeciálnymi značkami, prítomnosť identifikačných znakov na nich. Prostriedky identifikácie môžu zničiť alebo zmeniť len colné orgány.

9. Kontrola priestorov a území - zahŕňa kontrolu dočasných skladov, colných skladov, bezcolných predajní a iných miest, kde sa môže nachádzať tovar a vozidlá podliehajúce colnej kontrole.

10. colný audit - spočíva v kontrole skutočnosti prepustenia tovaru, ako aj správnosti údajov uvedených v colnom vyhlásení a iných dokladoch poskytnutých pri colnom odbavení, porovnaním týchto údajov s účtovnými a vykazovacími údajmi, s faktúrami.

Existujú dva typy colného auditu: všeobecný a špeciálny. Môžu sa vykonávať iba vo vzťahu k právnickým osobám a individuálnym podnikateľom.

Pre efektívnosť colnej kontroly colné orgány zhromažďujú informácie o osobách zapojených do kontrolovaných činností. Ku hromadeniu informácií dochádza počas colného odbavenia a colnej kontroly.

Organizácia colnej kontroly spočíva v zvážení objednávky, postupu pri vykonávaní rôznych foriem kontroly, a to v dodržiavaní stanovených lehôt, postupnom prechádzaní etáp, správnom papierovaní atď.

Po analýze formulárov a postupu na vykonávanie colnej kontroly v ďalšom pododdiele je potrebné preštudovať organizáciu a postup vykonávania skúšok a štúdií počas colnej kontroly.

1.3 Organizácia a postup vykonávania skúšok a štúdií počas colnej kontroly

Pri vykonávaní colnej kontroly sú na objasnenie vznikajúcich problémov často potrebné špeciálne znalosti, ktoré možno získať rôznymi druhmi skúšok a štúdií. Colné laboratóriá vykonávajú materiálové, identifikačné, chemické, certifikačné, technologické, tovarové, environmentálne, umeleckohistorické a iné druhy colných skúšok. Vykonávajú ich priamo zamestnanci (odborníci) colných laboratórií a iných príslušných organizácií s vyšším alebo stredným odborným vzdelaním, ktorí absolvovali odbornú prípravu v príslušnej oblasti colnej expertízy a môžu ich vykonávať na základe výsledkov atestácií. "Za znalca môže byť vymenovaná každá osoba, ktorá má špeciálne znalosti na to, aby podala posudok." Je s ním uzavretá dohoda. Pri vymenovaní skúšky na podnet vyhlasovateľa alebo inej zainteresovanej osoby sú prípustné ich návrhy na kandidatúru znalca.

V rozhodnutí o určení skúšky sa uvedú dôvody jej vykonania; priezvisko, meno a priezvisko znalca; miesto vyšetrenia; otázky, ktoré mu boli predložené; zoznam priložených materiálov a dokladov, lehota na vykonanie a predloženie stanoviska colnému orgánu. Rozhodnutie vydáva zamestnanec colného orgánu so súhlasom vedúceho tohto orgánu alebo osoby, ktorá ho zastupuje. V uznesení sa tiež uvádza, že znalec je upozornený na administratívnu zodpovednosť za vedome nepravdivý záver.

Vo „vyhláške o ustanovení skúšky vo vzťahu k dokumentom možno na povolenie znalca predložiť tieto otázky: spôsob vyhotovenia dokumentu a jeho jednotlivé náležitosti; skutočnosť a spôsob vykonania zmien v dokumente; pôvodný obsah dokumentu, ktorý prešiel zmenami; prítomnosť alebo neprítomnosť identity medzi tlačovými formami, ktoré použili študované odtlačky pečatí (pečiatok) a vzorkami; interpret a okolnosti ručne písaných poznámok (abecedných a digitálnych) a podpisov“.

Časť 4. Čl. 378 Zákonníka práce definuje maximálnu lehotu na skúšku - jeden rok. Ak sa však kontrola vykonáva vo vzťahu k vozidlám, táto lehota sa skracuje na šesť mesiacov. Ak sa prepustenie tovaru nevykoná pred obdržaním odborného posudku, lehota by nemala presiahnuť dobu dočasného uskladnenia (spravidla dva mesiace).

Úradník colného orgánu je povinný oboznámiť deklaranta alebo inú osobu s oprávnením vo vzťahu k tovaru, ak je známa, s rozhodnutím o určení prehliadky a vysvetliť mu svoje práva, o ktorých sa v rozhodnutí uvedie príslušná poznámka, overené určenou osobou alebo jej zástupcom.

Náklady na vykonanie skúšok, ktoré vzniknú colným orgánom, colným laboratóriám a iným odborníkom a organizáciám, ktoré kontroly vykonali, sa uhrádzajú na náklady federálny rozpočet, s výnimkou prípadov, keď preskúmanie nezačne colný orgán.

Poďme analyzovať práva deklarantov a zainteresovaných strán pri vymenovaní skúšky.

Patria sem nasledujúce práva:

Odôvodnene napadnúť znalca a podať návrh na vymenovanie ďalšieho znalca;

Predkladať návrhy na položenie doplňujúcich otázok znalcovi s cieľom získať k nim stanovisko;

So súhlasom colného orgánu byť prítomný pri prehliadke a podať vysvetlenia znalcovi;

odoberať vzorky a vzorky tovaru;

Oboznámiť sa s posudkom znalca alebo jeho správou o nemožnosti vyjadriť sa a dostať kópiu takéhoto posudku alebo správy;

Požiadajte o dodatočné alebo opakované vyšetrenie.

Právna úprava vymedzuje aj okruh práv, ktoré má znalec pri vykonávaní špeciálneho štúdia. Ide o práva ako:

Oboznámte sa s materiálmi súvisiacimi s predmetom skúšky;

So súhlasom colného orgánu zapojiť do vypracovania posudku ďalších odborníkov;

Vyžiadajte si ďalšie materiály potrebné na vyšetrenie;

Odmietnuť poskytnúť stanovisko (písomne), ak mu poskytnuté materiály nestačia alebo ak ich nemá potrebné znalosti na vyšetrenie;

S povolením colného orgánu zúčastniť sa na konkrétna akcia pri výkone colnej kontroly.

Znalec je zodpovedný za zverejnenie informácií tvoriacich obchodné, bankové a iné zákonom chránené tajomstvo, ako aj iných dôverných informácií.

Podľa O.Yu. Bakaeva a G.V. Matvienko "konečným cieľom každého skúmania je zistiť pravdu, ktorá je odetá do podoby záveru." V odbornom posudku je v súlade s § 379 ods. 2 Zákonníka práce vyznačený čas a miesto štúdia; kým a na akom základe bola vykonaná; kladené otázky; objekty výskumu so zoznamom pripojených materiálov a dokumentov. Obsah a výsledky skúšky sú predmetom podrobného popisu s uvedením použitých metód a hodnotenia. V závere znalec zdôvodňuje závery k nastoleným otázkam a pripája aj materiály a dokumenty, ktoré takýto skutok ilustrujú.

Ak sa skúmanie uskutočnilo za účasti viacerých znalcov, záver podpisujú všetci znalci a v prípade nesúhlasu vyvodzuje závery každý samostatne. Kópia znaleckého posudku sa odovzdá záujemcovi.

V súlade s článkom 380, v prípade nedostatočnej jasnosti alebo úplnosti záveru, je možné vymenovať dodatočnú skúšku poverenú tým istým alebo iným odborníkom alebo organizáciou. Ak je záver znalca neopodstatnený alebo sú pochybnosti o jeho správnosti, možno ustanoviť druhé znalecké skúmanie, ktorého vykonaním je poverený iný znalec.

Treba poznamenať, že „skúška nových predmetov, ktoré neboli predmetom štúdia predchádzajúcej skúšky, je menovaná podľa všeobecné pravidlá a nie je dodatočný ani opakovaný.

Pri vymenovaní dodatočnej alebo opakovanej skúšky sa rozhoduje o otázke možnosti opakovanej skúšky tých istých predmetov. Ukazuje sa, či sa stratili, alebo či prešli výraznými zmenami.

Skúška často vyžaduje materiály, predmety alebo ich súčasti. Možno ich získať odberom vzoriek a exemplárov pracovníkom colného orgánu s povinným vyhotovením zákona. S písomným súhlasom colného orgánu to môže deklarant alebo iná zainteresovaná osoba urobiť samostatne, ale iba v prípade, že tieto úkony nekomplikujú colnú kontrolu, nemenia vlastnosti tovaru, nevedú k úniku colných platieb a nedodržiavanie zákazov a obmedzení stanovených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o štátnej regulácii a zahraničnoobchodných aktivitách.

Informácie o počte (objeme) vzoriek alebo exemplárov rôzneho tovaru potrebného na odborný prieskum sa zasielajú na použitie pri práci colných orgánov.

Keď vzorky alebo vzorky odoberá deklarant, samostatné colné vyhlásenie sa nepredkladá, ak sú uvedené v colnom vyhlásení na tovar. Deklaranti, osoby s právomocou vo veci tovaru a ich zástupcovia majú právo byť prítomní pri odoberaní vzoriek alebo vzoriek tovaru colnými úradníkmi a zamestnancami iných štátnych orgánov. Deklaranti a ich zástupcovia sú povinní pomáhať colným úradníkom pri odoberaní vzoriek alebo vzoriek tovaru vrátane vykonávania nákladu alebo iných nevyhnutných operácií s tovarom na vlastné náklady.

Úradníci colných orgánov majú právo byť prítomní pri odbere vzoriek alebo vzoriek tovaru zamestnancami iných štátnych orgánov, ako aj deklarantmi, inými nositeľmi práv a ich zástupcami.

„Colníci majú právo odoberať vzorky alebo vzorky tovaru v neprítomnosti deklarantov a ich zástupcov v týchto prípadoch: neprítomnosť týchto osôb; existencia ohrozenia bezpečnosti štátu, verejného poriadku, ľudského života a zdravia, zvierat, rastlín, prírodného prostredia, ochrany kultúrnych hodnôt a za iných okolností, ktoré sú neodkladné (vrátane prípadu, ak existujú znaky naznačujúce, že tovar je horľavý), látky, výbušné predmety, výbušné, jedovaté, nebezpečné chemické a biologické látky, drogy psychotropné, silné, jedovaté, toxické, rádioaktívne látky, jadrové materiály a iný podobný tovar, ak sa z tovaru šíri zápach); zasielanie tovaru v medzinárodnej pošte; ponechanie tovaru a vozidiel na colnom území Ruskej federácie v rozpore s colným režimom upravujúcim vývoz tovaru a vozidiel z tohto územia.

Odber vzoriek alebo vzoriek tovaru sa v týchto prípadoch vykonáva za prítomnosti najmenej dvoch svedkov.

Colné orgány musia byť oboznámené s výsledkami skúmania vzoriek alebo exemplárov tovaru odobratých inými štátnymi orgánmi a upovedomiť o nich deklarantov, osoby majúce právomoc nad tovarom, ich zástupcov a zamestnancov iných štátnych orgánov.

Postup pri odbere vzoriek a vzoriek tovaru, ako aj postup pri ich kontrole pri colnej kontrole stanovuje Federálna colná služba Ruska v súlade so Zákonníkom práce a inými právnymi aktmi a schvaľuje ich nariadením Štátneho colného výboru Ruska.

Vzhľadom na rôznorodosť prepravovaného tovaru nie je možné stanoviť kvantitatívne limity pre takéto situácie, preto sa vzorky a vzorky odoberajú v minimálnom množstve, ktoré zabezpečuje možnosť výskumu. Na konci štúdie sa vzorky a vzorky tovaru spravidla vrátia. V opačnom prípade má deklarant právo znížiť colnú hodnotu preclievaného tovaru na náklady odobratých vzoriek.

Po ukončení štúdie sú vzorky alebo vzorky tovaru vrátené ich vlastníkovi, s výnimkou prípadov, keď takéto vzorky alebo vzorky podliehajú zničeniu alebo likvidácii v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, a tiež keď náklady na vrátenie vzoriek resp. vzorky tovaru prevyšuje ich hodnotu.

Okrem odborníka môže byť zmluvne zapojený aj špecialista, ktorý sa podieľa na vykonávaní konkrétnych úkonov pri colnej kontrole. Zároveň musí mať osobitné znalosti a zručnosti potrebné na pomoc colným orgánom vrátane používania technických prostriedkov. Legislatíva striktne vylučuje jeho záujem o výsledky takéhoto konania.

Rovnako ako odborník, aj špecialista má množstvo práv zakotvených v zákone. Patria sem nasledujúce práva:

Oboznámte sa s materiálmi puzdra;

S povolením pracovníka colného orgánu klásť účastníkom takýchto akcií otázky súvisiace s predmetom príslušných akcií;

Oboznámiť sa s dokumentmi vyhotovenými v dôsledku úkonov vykonaných počas colnej kontroly, na ktorej sa zúčastnil, a urobiť vyhlásenia alebo pripomienky k úkonom, ktoré vykoná, ktoré sa do týchto dokumentov zapíšu.

Medzi zodpovednosti špecialistov patrí:

Zúčastnite sa na činnostiach vyžadujúcich špeciálne znalosti, vysvetlite činnosti, ktoré vykonáva;

Osvedčte svojim podpisom skutočnosť o uvedených akciách, ich obsahu a výsledkoch.

Informácie získané špecialistom pri vykonávaní colných kontrol, ktoré predstavujú obchodné, bankové alebo iné zákonom chránené tajomstvo, ako aj iné dôverné informácie by mu nemali byť prezradené, použité na iné účely, postúpené tretím stranám, s výnimkou pre prípady ustanovené federálnymi zákonmi.

Výdavky, ktoré vzniknú colným orgánom v súvislosti s prijatím špecialistu, sa uhrádzajú z federálneho rozpočtu, s výnimkou prípadov, keď sa špecialista nezapojí z iniciatívy colných orgánov. Colné orgány majú právo zapojiť v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie odborníkov z iných orgánov činných v trestnom konaní alebo regulačných orgánov, aby pomáhali pri vykonávaní colnej kontroly.

Náklady spojené so zapojením odborníkov z iných štátnych orgánov, ak táto práca nie je súčasťou ich služobných povinností, sa uhrádzajú spôsobom určeným vládou Ruskej federácie.

Pre použitie v práci colných orgánov sa uplatňujú Usmernenia o vymenúvaní skúšok úradníkmi colných orgánov a vykonávaní skúšok Ústrednou forenznou colnou správou a forenznými službami - krajskými pobočkami CEKTU, inými znaleckými organizáciami a znalcami. .

Po preštudovaní pododdielu ako celku sme teda dospeli k tomuto záveru:

Pri vykonávaní colnej kontroly sú na objasnenie vznikajúcich problémov často potrebné špeciálne znalosti, ktoré možno získať rôznymi druhmi skúšok a štúdií.

Za znalca môže byť vymenovaná každá osoba, ktorá má špeciálne znalosti na poskytnutie posudku. Pri vymenovaní skúšky na podnet vyhlasovateľa alebo inej zainteresovanej osoby sú prípustné ich návrhy na kandidatúru znalca.

Zákonník práce Ruskej federácie určuje maximálnu lehotu na skúšku - jeden rok.

Ak sa kontrola vykonáva vo vzťahu k vozidlám, lehota sa skracuje na šesť mesiacov. Ak sa prepustenie tovaru nevykoná pred obdržaním znaleckého posudku, potom by lehota nemala presiahnuť dobu dočasného uskladnenia (približne dva mesiace).

Náklady na vykonanie odborných skúšok, ktoré vzniknú colným orgánom, colným laboratóriám a iným odborníkom a organizáciám, ktoré vykonali odborné skúšky, sa uhrádzajú z federálneho rozpočtu, okrem prípadov, keď odbornú skúšku nezačne colný orgán.

Na základe vyššie uvedeného môžeme konštatovať, že konečným cieľom každého skúmania je zistiť pravdu, ktorá má podobu záveru.

V prípade nedostatočnej jasnosti alebo úplnosti záveru je možné vymenovať dodatočné vyšetrenie zverené tým istým alebo iným odborníkom, prípadne organizácii.

Po analýze organizácie a postupu vykonávania skúšok a štúdií pri vykonávaní colnej kontroly je teda potrebné ďalej študovať colnú kontrolu ako osobitný colný režim, pričom na začiatku je potrebné zverejniť charakteristiky dodatočných ustanovení týkajúcich sa colnej kontroly. .

2. Colná kontrola ako osobitný colný režim

2.1 Charakteristika dodatočných ustanovení týkajúcich sa colnej kontroly

Kapitola 37 (články 386 – 392) Zákonníka práce Ruskej federácie obsahuje ďalšie ustanovenia, ktoré sa týkajú colnej kontroly.

Colná legislatíva ustanovuje kategóriu osôb, ktoré majú právo požívať výhody počas colnej kontroly. V súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie „osobná batožina prezidenta Ruskej federácie vrátane prezidenta Ruskej federácie, ktorý ukončil svoje právomoci, a členov jeho rodiny, ktorí ho sprevádzajú, nepodlieha colnej kontrole. " Táto výhoda sa vzťahuje na osobnú batožinu členov Rady federácie a poslancov Štátnej dumy, sudcov, ktorí majú imunitu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ale iba v prípadoch, keď všetci prekročia hranice v súvislosti s výkonom úradnícke alebo námestnícke povinnosti.

Cudzie vojnové lode, bojové lietadlá a vojenská technika postupujúce vlastnou silou nepodliehajú colnej kontrole. Ak medzinárodné zmluvy obsahujú podmienky oslobodzujúce od akejkoľvek formy colnej kontroly, potom sa výhody uplatňujú až po ich ratifikácii. Predseda Štátneho colného výboru alebo osoba, ktorá ho nahradí, má právo oslobodiť jednotlivcov, jednotlivé tovary a vozidlá od určitých foriem colnej kontroly, ale iba v prípadoch, keď to súvisí so zaistením bezpečnosti Ruska.

čl. 387 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje, že zhromažďovanie informácií o osobách vykonávajúcich činnosti súvisiace s pohybom tovaru a vozidiel cez colnú hranicu alebo o osobách vykonávajúcich činnosti v oblasti colných záležitostí vykonáva colným orgánom pri colnej kontrole a colnom odbavení tovaru a vozidiel, ktoré sa pohybujú cez colnú hranicu.

S cieľom vykonávať colnú kontrolu a vyberať colné platby majú colné orgány právo zhromažďovať informácie, ktoré obsahujú určité informácie, a to:

1. o štátnej registrácii právnickej osoby alebo ako samostatný podnikateľ;

2. o registrácii na daňovom úrade za platiteľa dane a o identifikačnom čísle platiteľa dane;

3. umiestnenie organizácie;

4. o zakladateľoch organizácie;

5. o skladbe majetku využívaného na podnikateľskú činnosť;

6. vo vzťahu k fyzickým osobám - o osobných údajoch občanov (priezvisko, meno, rodné číslo, dátum a miesto narodenia, pohlavie, adresa bydliska, identifikačné číslo platiteľa dane (ak existuje), ako aj frekvencia pohybu tovaru cez colnú hranicu;

7. o platobnej schopnosti osôb zapísaných v registroch osôb vykonávajúcich činnosť v colnej oblasti;

8. o otvorených bankových účtoch;

9. o činnosti v oblasti zahraničnej hospodárskej činnosti.

Osoby, o ktorých sa zhromažďujú informácie, majú právo na prístup k zdokumentovaným informáciám o sebe, ktoré majú colné orgány, a na objasnenie týchto informácií, aby sa zabezpečila ich úplnosť a spoľahlivosť. Colné orgány poskytujú osobám informácie o nich bezplatne av plnom rozsahu.

Podľa čl. 388 Zákonníka práce Ruskej federácie, aby colné orgány ušetrili čas na colnú kontrolu a zvýšili jej efektívnosť, môžu použiť technické prostriedky (napríklad fotoaparáty, prenosné dozimetre a pod.). Zoznam a postup ich uplatňovania určuje Federálna colná služba Ruskej federácie.

Vyššie uvedený článok je regulačný rámec na použitie colnými orgánmi pri colnej kontrole technické prostriedky, ktoré umožňujú skrátiť čas jej vykonania, ako aj zvýšiť jej účinnosť. Technické prostriedky používané pri colnej kontrole zahŕňajú akékoľvek zariadenia a mechanizmy, ktoré colné orgány používajú pri výkone svojich funkcií, od inšpekčných sond, kamier, prenosných dozimetrov až po detektory kovov, zariadenia na monitorovanie radiácie. Uvedené funkcie úzko súvisia s vykonávaním colnej kontroly.

Vyššie uvedené technické prostriedky musia byť bezpečné pre ľudský život a zdravie, inak je ich použitie prísne zakázané.

Pri vykonávaní colnej kontroly tovaru a vozidiel v teritoriálnych vodách a vnútrozemských vodách Ruskej federácie, ako aj na území priľahlom k colnej hranici, sa uplatňuje použitie mora (rieky) a lietadla colných orgánov.

Vláda Ruskej federácie ustanovuje postup colných orgánov na používanie mora (rieky) a lietadla na účely colnej kontroly.

Deklarant, vlastník dočasného skladu a vlastník colného skladu, ako aj colný maklér alebo iná osoba oprávnená vo vzťahu k tovaru sú povinní na žiadosť colného orgánu selektívne prepraviť, odvážiť alebo inak určiť množstvo tovaru, naložiť, vyložiť, preložiť, opraviť poškodený obal, otvorenie obalu, zabalenie alebo prebalenie tovaru pod colným dohľadom, ako aj otváracie priestory, kontajnery a iné miesta, kde sa takýto tovar nachádza alebo môže nachádzať.

Okrem toho je dopravca povinný všetkými možnými spôsobmi uľahčiť vykonávanie nákladu a iných operácií s tovarom, ktorý prepravuje, a (alebo) s vozidlami pohybujúcimi sa cez colnú hranicu, toto ustanovenie je zakotvené v čl. 389 Zákonníka práce Ruskej federácie.

čl. 390 Zákonníka práce Ruskej federácie upravuje identifikáciu tovaru a vozidiel. Na identifikáciu tovaru a vozidiel pod colnou kontrolou. Na tento účel možno použiť pečate, plomby, abecedné a iné označenia, identifikačné znaky, prepravné (prepravné), obchodné a iné doklady, nalepiť pečiatky, odobrať vzorky a vzorky tovaru, Detailný popis tovaru a vozidiel, boli vyhotovené výkresy, veľkoplošné obrazy, fotografie, ilustrácie a iné identifikačné prostriedky.

V procese colnej kontroly môžu byť identifikačné prostriedky zničené alebo zmenené (nahradené), okrem prípadov, keď reálne hrozí zničenie, strata alebo značné poškodenie tovaru a vozidiel. Colný orgán je bezodkladne informovaný o zmene, odstránení, zničení alebo poškodení prostriedku identifikácie a poskytne sa dôkaz o existencii tohto ohrozenia. Colný orgán vypracuje zákon o zmene, odstránení, zničení alebo nahradení prostriedkov identifikácie, ktorého formu schvaľuje Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruska.

Všetky vyššie uvedené ustanovenia sa vzťahujú na prípady, keď sa ako identifikačné prostriedky na colné účely použijú plomby, pečiatky alebo iné identifikačné prostriedky uložené colnými orgánmi cudzích štátov.

Okrem toho môže deklarant prevziať iniciatívu a požiadať colné orgány, aby identifikovali ruský tovar, ktorý je deklarovaný na vývoz z colného územia Ruskej federácie. Deje sa tak na mieste ich vyhlásenia.

čl. 391 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje, že ak sa počas colnej kontroly zistí tovar nezákonne prepravený cez colnú hranicu a to znamená nezaplatenie colných platieb (clo, dane), takýto tovar je zaistený. Uvedené upravuje čl. 391 a čl. 377 Zákonníka práce Ruskej federácie. Tovar nelegálne presunutý cez colnú hranicu je zhabaný osobám, ktoré nakúpili tovar na colnom území našej krajiny v súvislosti s vykonávaním podnikateľskej činnosti. Vyššie uvedený tovar je umiestnený v dočasnom sklade a považuje sa za tovar pod colným dohľadom.

Vyššie uvedené osoby sú oprávnené zaplatiť clo v zmysle čl. 327 Zákonníka práce Ruskej federácie a splniť požiadavky a podmienky ustanovené zákonom na colné odbavenie tovaru zjednodušeným spôsobom. Tento postup určuje ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruska. Ak osoby uhradia colné platby najneskôr do piatich dní odo dňa objavenia tovaru v nich alebo zabezpečia ich platbu v súlade s ust. 31 Zákonníka práce Ruskej federácie, potom sa sankcie za uvedené sumy colných platieb neúčtujú a tovar sa nezabaví.

Vyššie uvedené ustanovenia týkajúce sa priznania práva osobám zaplatiť colné platby a vykonať colné odbavenie tovaru nezákonne dovezeného na colné územie Ruskej federácie sa nevzťahujú na tovar, ktorého dovoz do Ruska je zakázaný, tovar, ktorého obeh je zakázaný v súlade s čl. právnymi predpismi Ruskej federácie (napríklad nelegálny pohyb zbraní, drog, starožitností a umenia atď.) cez colnú hranicu, ako aj tovarov, pre ktoré sú stanovené množstvové obmedzenia pri ich dovoze v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o opatreniach na ochranu ekonomických záujmov Ruskej federácie pri realizácii zahraničného obchodu s tovarom (napríklad tovar podliehajúci spotrebnej dani vrátane alkoholických nápojov).

Ak vyššie uvedené osoby vykonali úhradu colných platieb a začali s preclením, tovar sa považuje za prepustený do voľného obehu a colné orgány majú právo vykonať všetky potrebné opatrenia na identifikáciu osôb zapojených do nelegálneho pohybu tovaru cez colnú hranicu.

V prípade, že osoby, ktoré nakúpili tovar nezákonne dovezený na colné územie Ruskej federácie, odmietnu zaplatiť clo a vykonať colné operácie, nakladanie s takýmto tovarom sa vykonáva v súlade s čl. 352 Zákonníka práce Ruskej federácie. Tovar špecifikovaný v odseku 3 čl. 391 Zákonníka práce Ruskej federácie, prechádzajú do federálneho majetku na základe rozhodnutia súdu, rozhodcovského súdu na žiadosť colných orgánov.

Výsledky colnej kontroly sa vypracúvajú v súlade s ustanoveniami Zákonníka práce Ruskej federácie a možno ich uznať ako dôkaz v trestných, občianskoprávnych veciach a v prípadoch správnych deliktov. Podliehajú hodnoteniu súdom, rozhodcovským súdom alebo úradníkom pri posudzovaní týchto prípadov, sťažností proti rozhodnutiu, postupu (nečinnosti) colných orgánov a ich úradníkov alebo prípadov o ekonomických sporoch riešených rozhodcovským súdom spolu s ďalšími dôkazmi v v súlade s právnymi predpismi o trestnom konaní Ruskej federácie, právnymi predpismi Ruskej federácie o občianskom konaní a konaní na rozhodcovských súdoch alebo právnymi predpismi Ruskej federácie o správnych deliktoch (článok 392 Zákonníka práce).

Colná legislatíva ustanovuje kategóriu osôb požívajúcich výhody počas colnej kontroly. Patria sem: prezident Ruskej federácie a jeho rodinní príslušníci: členovia Rady federácie: poslanci Štátnej dumy; sudcov. Batožina vyššie uvedených osôb nepodlieha colnej kontrole, ak prekračujú hranice v súvislosti s plnením služobných povinností. Kontrole nepodliehajú cudzie vojnové lode, bojové lietadlá a vojenská technika, ktoré sa pohybujú vlastnou silou. Predseda Štátneho colného výboru má právo oslobodiť jednotlivcov, jednotlivé tovary a vozidlá od určitých foriem colnej kontroly v prípadoch, keď to súvisí so zaistením bezpečnosti Ruska.

V záujme úspory času a zefektívnenia colnej kontroly môžu colné orgány využívať technické prostriedky (kamery, detektory kovov, prenosné dozimetre a pod.).

Zákonník práce Ruskej federácie upravuje otázky identifikácie tovaru a vozidiel, pre ktoré sa používajú pečate, plomby, identifikačné znaky, písmenové a iné označenia. Prostriedky identifikácie môžu byť zničené alebo zmenené (nahradené).

Ak colné orgány zistia tovar nelegálne presunutý cez colnú hranicu a v dôsledku toho nezaplatenie cla a daní, takýto tovar je zaistený, prípadne podlieha zaisteniu a umiestneniu do dočasného skladu.

Po preštudovaní charakteristík dodatočných ustanovení týkajúcich sa colnej kontroly je teda potrebné ďalej analyzovať opatrenia prijaté colnými orgánmi vo vzťahu k jednotlivému tovaru, čo je predmetom nasledujúceho pododdielu štúdie.

2.2 Opatrenia prijaté colnými orgánmi vo vzťahu k jednotlivému tovaru

Zákonník práce Ruskej federácie jasne vymedzuje rozsah opatrení prijatých colnými orgánmi vo vzťahu k jednotlivým tovarom, ktorým je venovaná celá kapitola vyššie uvedeného zákonníka.

Colné orgány spôsobom ustanoveným zákonom prijímajú opatrenia súvisiace s pozastavením prepustenia tovaru na základe žiadosti nositeľa výhradných práv (na predmety autorského práva a práv s ním súvisiacich, ochranných známok, servisných značiek) a držiteľa o práve používať označenie pôvodu tovaru. Tieto opatrenia sa prijímajú pri preprave tovaru cez colnú hranicu alebo pri iných úkonoch s tovarom pod colným dohľadom.

V súlade s odsekom 5 článku 403 Zákonníka práce Ruskej federácie a odsekom 5.3.6 Predpisov „O Federálnej colnej službe Ruska“, schválených nariadením vlády Ruskej federácie z 26. júla 2006 č. 459 je jednou z hlavných funkcií colných orgánov zabezpečiť v rámci svojej pôsobnosti ochranu práv duševného vlastníctva.

Opatrenia prijaté colnými orgánmi v súlade s ods. 38 Zákonníka práce Ruskej federácie nebráni držiteľovi práv, aby sa uchýlil k akýmkoľvek prostriedkom na ochranu svojich práv v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Držiteľ práv, ktorý má informácie o tom, že v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie dochádza k porušovaniu jeho práv duševného vlastníctva v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu, ktorý je podľa jeho názoru falšovaný, alebo pri plnení iné úkony s tovarom pod colným dohľadom, má právo podať žiadosť Federálnej colnej správe Ruskej federácie o prijatie opatrení súvisiacich s pozastavením prepustenia takéhoto tovaru. V tomto prípade platia ustanovenia čl. 394 Zákonníka práce Ruskej federácie. Žiadosť môže v mene držiteľa práv podať jeho zástupca.

Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruska určuje postup pri podávaní žiadosti a požiadavky na deklarované informácie v závislosti od typu predmetu duševného vlastníctva.

Federálna colná služba Ruskej federácie posúdi žiadosť v lehote nepresahujúcej jeden mesiac odo dňa prijatia žiadosti a rozhodne o prijatí opatrení v súlade s normami Zákonníka práce Ruskej federácie alebo o zamietnutí prijať takéto opatrenia.

Za účelom overenia správnosti informácií poskytnutých držiteľom práv (jeho zástupcom) má FCS Ruskej federácie právo požadovať od tretích strán, ako aj od štátnych orgánov dokumenty potvrdzujúce deklarované informácie. Do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti sú tieto osoby povinné poskytnúť požadované doklady. Federálna colná služba Ruskej federácie má zároveň právo predĺžiť lehotu na posúdenie žiadosti, najviac však o dva mesiace.

Rozhodnutie o odmietnutí prijatia opatrení v zmysle Ch. 38 Zákonníka práce Ruskej federácie sa prijíma v prípade, že držiteľ autorských práv alebo jeho zástupca predloží nepravdivé informácie, ako aj nedodržanie požiadavky ustanovenej v článku 2 ods. 395 Zákonníka práce Ruskej federácie dostane rozhodnutie o odmietnutí konať. Uvedené sa riadi kap. 38 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Držiteľ práv alebo jeho zástupca je informovaný rozhodnutie písomne ​​do troch dní odo dňa takéhoto rozhodnutia.

V prípade zmeny informácií uvedených v žiadosti alebo v dokumentoch k nej pripojených musí držiteľ práv alebo jeho zástupca o tom bezodkladne informovať Federálnu colnú službu Ruskej federácie.

V dôsledku analýzy súdnej praxe v prípadoch porušovania práv duševného vlastníctva boli identifikované nasledovné problémy, ktorých výklad zo strany justičných orgánov a colných orgánov je odlišný, čo vedie k negatívnym rozhodnutiam súdov a formovaniu negatívnej súdnej praxe v túto kategóriu sporov.

V čl. 395 Zákonníka práce Ruskej federácie upravuje otázky týkajúce sa colného registra duševného vlastníctva. Predmety duševného vlastníctva, v súvislosti s ktorými sa Federálna colná služba Ruskej federácie rozhodla prijať opatrenia v súlade s kap. 38 Zákonníka práce Ruskej federácie sa zapisujú do colného registra predmetov duševného vlastníctva. Za zaradenie do registra sa neplatí žiadny poplatok. Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruska určuje postup vedenia registra Federálnej colnej služby Ruskej federácie.

Predmet duševného vlastníctva je zaradený do registra za predpokladu, že nositeľ práva zabezpečí splnenie povinnosti uvedenej v odseku 4 čl. 394 Zákonníka práce Ruskej federácie, ako aj spôsobmi ustanovenými občianskym právom Ruskej federácie.

Okrem toho má nositeľ práva právo namiesto zabezpečenia splnenia povinnosti predložiť poistnú zmluvu na riziko zodpovednosti za škodu v prospech osôb uvedených v odseku 4 čl. 394 Zákonníka práce Ruskej federácie. V tomto prípade musí byť výška zábezpeky alebo poistnej sumy najmenej 500 tisíc rubľov.

Colné predpisy, konkrétne čl. 395 Zákonníka práce Ruskej federácie stanovuje, že predmet duševného vlastníctva podlieha vylúčeniu z registra v týchto prípadoch:

Na žiadosť držiteľa autorských práv (jeho zástupcu);

Ak nositeľ práva nesplní podmienky zabezpečujúce splnenie povinností pre zápis do registra;

Po uplynutí lehoty právnej ochrany predmetu duševného vlastníctva;

Ak držiteľ práv nepožiadal orgán oprávnený v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie na ochranu svojich práv v období pozastavenia prepustenia tovaru.

Federálna colná služba Ruskej federácie zabezpečuje zverejnenie zoznamu predmetov duševného vlastníctva zahrnutých do registra vo svojich oficiálnych publikáciách. Prístup k vyššie uvedeným informáciám je bezplatný.

Ustanovuje sa lehota, počas ktorej colné orgány prijímajú opatrenia súvisiace s pozastavením prepustenia tovaru. Táto lehota sa stanovuje na základe žiadosti nositeľa práv alebo jeho zástupcu najviac na päť rokov odo dňa zápisu predmetu duševného vlastníctva do registra. Okrem toho možno určenú lehotu predĺžiť na základe žiadosti majiteľa práv alebo jeho zástupcu pri splnení požiadaviek ustanovených v čl. 394 a ods. 2 čl. 395 Zákonníka práce Ruskej federácie. Vyššie uvedené požiadavky zahŕňajú: . Rovnako zákonodarca v čl. 396 Zákonníka práce Ruskej federácie uvádza, že obdobie, počas ktorého colné orgány prijímajú opatrenia súvisiace s pozastavením prepustenia tovaru, nemôže byť dlhšie ako obdobie právnej ochrany predmetu duševného vlastníctva.

Podľa čl. 397 Zákonníka práce Ruskej federácie, ak colný orgán pri colnom odbavení a colnej kontrole zistí, že tovar označený držiteľom práva alebo jeho zástupcom je falšovaný, prepustenie takéhoto tovaru sa pozastaví na 10 pracovných dní. Na základe dostatočne odôvodnenej písomnej žiadosti nositeľa práva alebo jeho zástupcu možno určenú lehotu predĺžiť, najviac však o ďalších 10 pracovných dní, ak povedal človek sa vzťahuje na orgány oprávnené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie na ochranu práv držiteľa autorských práv.

O pozastavení prepustenia tovaru a predĺžení lehoty na prerušenie prepustenia tovaru písomne ​​rozhodne vedúci colného orgánu alebo osoba, ktorá ho zastupuje.

Colný orgán najneskôr nasledujúci deň po dni pozastavenia prepustenia tovaru oznámi pozastavenie prepustenia tovaru deklarantovi a držiteľovi práva alebo jeho zástupcovi. Uvádza dôvody a podmienky takéhoto pozastavenia a zároveň informuje deklaranta o mene (priezvisko, meno, priezvisko) a adrese nositeľa práv alebo jeho zástupcu, nositeľa práv alebo jeho zástupcu - meno (priezvisko, meno, patronymum) a adresa deklaranta.

Držiteľ práva a deklarant (ich zástupcovia) môžu s písomným povolením colného orgánu odoberať pod colným dohľadom vzorky a vzorky tovaru, v súvislosti s ktorým bolo rozhodnuté o pozastavení prepustenia, vykonať ich kontrolu a aj takýto tovar kontrolovať, fotografovať alebo inak zaznamenávať.

Na žiadosť držiteľa práv alebo jeho zástupcu môže colný orgán poskytnúť dodatočné informácie, ktoré môže držiteľ práv potrebovať na preukázanie porušenia svojich práv, pokiaľ federálne zákony neustanovujú inak. Ale dostať Ďalšie informácie je potrebná písomná žiadosť držiteľa autorských práv alebo jeho zástupcu.

„Informácie prijaté držiteľom práv (jeho zástupcom) alebo deklarantom sú dôverné a nemali by im byť prezradené, postúpené tretím stranám alebo štátnym orgánom, pokiaľ federálne zákony neustanovujú inak.

V prípade, že do uplynutia lehoty na prerušenie prepustenia tovaru nebude doručené rozhodnutie oprávnenej osoby o zaistení tovaru, o jeho zaistení alebo o jeho zhabaní, rozhodnutie o pozastavení prepustenia tovaru sa zruší. dňom nasledujúcim po dni uplynutia lehoty na pozastavenie prepustenia tovaru.

Rozhodnutie o pozastavení prepustenia tovaru je možné zrušiť pred uplynutím lehoty na pozastavenie prepustenia tovaru v týchto prípadoch:

Ak sa držiteľ práva alebo jeho zástupca obrátil na colný orgán so žiadosťou o zrušenie rozhodnutia o pozastavení prepustenia tovaru;

Ak je predmet duševného vlastníctva vylúčený z evidencie.

Rozhodnutie o pozastavení prepustenia tovaru sa ruší dňom, keď sa dozvedel o existencii dôvodov podľa odseku 2 čl. 399 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Rozhodnutie o pozastavení prepustenia tovaru písomne ​​zruší vedúci colného orgánu, ktorý tak rozhodol, alebo osoba, ktorá ho zastupuje. Po zrušení takéhoto rozhodnutia sa prepustenie tovaru vykonáva spôsobom predpísaným Zákonníkom práce Ruskej federácie.

Zákonník práce Ruskej federácie stanovuje, že opatrenia súvisiace s pozastavením prepustenia tovaru v súlade s kap. 38 Zákonníka práce Ruskej federácie colné orgány neuplatňujú v súvislosti s tovarom obsahujúcim predmety duševného vlastníctva a prepravovaným cez colnú hranicu jednotlivcami alebo zasielaným medzinárodnou poštou v malých množstvách, ak je takýto tovar určený na osobnú potrebu, rodinný, domáci a iný tovar nesúvisiaci s realizáciou podnikateľských potrieb.

Kompetencia colných orgánov v súlade s ustanoveniami článku 361 a doložky 1 článku 376 Zákonníka práce Ruskej federácie okrem iného zahŕňa vykonávanie colnej kontroly po prepustení tovaru vo forme colný audit - overenie skutočnosti prepustenia tovaru, ako aj spoľahlivosti informácií uvedených v colnom vyhlásení a iných dokladoch predložených pri colnom odbavení.

Informácie uvedené v colnom vyhlásení a v iných dokladoch predložených pri colnom konaní obsahujú informácie o dodržiavaní zákazov a obmedzení ustanovených v súlade s právnymi predpismi o štátnej regulácii zahraničnoobchodných činností.

Medzi osoby, ktoré môžu podliehať colnému auditu, patria osoby zaoberajúce sa veľkoobchodom alebo maloobchodom s tovarom dovážaným na colné územie Ruskej federácie.

Po preštudovaní pododdielu ako celku môžeme teda dospieť k záveru, že:

V kap. 38 Zákonníka práce Ruskej federácie definuje opatrenia prijaté colnými orgánmi vo vzťahu k jednotlivému tovaru. Tieto opatrenia súvisia s pozastavením výdaja tovaru na základe žiadosti nositeľa výhradných práv k predmetom autorského práva a príbuzných práv, ochranných známok, servisných značiek a nositeľa práva používať označenie pôvodu tovaru. Federálna colná služba Ruskej federácie posúdi žiadosti v lehote nepresahujúcej jeden mesiac od dátumu prijatia žiadosti a rozhodne o prijatí opatrení alebo o odmietnutí prijať takéto opatrenia.

Predmety duševného vlastníctva, v súvislosti s ktorými sa Federálna colná služba Ruskej federácie rozhodla prijať opatrenia colných orgánov v súvislosti s určitým tovarom, sa zapisujú do colného registra predmetov duševného vlastníctva, pričom sa zohľadňuje vymáhanie záväzkov ( doložka 4, článok 394 Zákonníka práce Ruskej federácie) držiteľom práv.

Právna úprava ustanovuje prípady, v dôsledku ktorých predmet duševného vlastníctva podlieha vyradeniu z registra.

Po rozbore opatrení prijatých colnými orgánmi vo vzťahu k jednotlivému tovaru je potrebné ďalej uviesť efektívnosť colnej kontroly ako správneho konania v colnom konaní, čo plánujeme zverejniť v ďalšej časti.

2.3 Efektívnosť colnej kontroly ako administratívneho postupu v colníctve

odbornosť colnej kontroly

V širšom zmysle zahŕňa colná kontrola všetky procesné činnosti colných orgánov vrátane colného odbavenia. V rámci colnej kontroly sa realizuje systém organizačných, riadiacich, vynucovacích a fiškálnych opatrení.

Preclenie - ide o colné operácie vykonávané colnými orgánmi a inými osobami, zamerané na zachovanie alebo zmenu stavu tovaru a zdokumentované colnými orgánmi.

Opatrenia colnej kontroly v užšom zmysle nie sú len overovacími úkonmi, ale majú aj donucovací a preventívny charakter. Okrem toho colné orgány v rámci colnej kontroly zavádzajú systém opatrení administratívnej zodpovednosti za porušenie colných predpisov. Takéto donucovacie opatrenia sú opatrenia na zabezpečenie konania v prípadoch správnych deliktov a správnych sankcií upravených Zákonníkom Ruskej federácie o správnych deliktoch (ďalej len Kódex správnych deliktov Ruskej federácie). Podľa časti 1 článku 28.3 Kódexu správnych deliktov Ruska protokoly o správnych deliktoch ustanovené v Kódexe správnych deliktov Ruska vypracúvajú úradníci orgánov oprávnených posudzovať prípady správnych deliktov v súlade s kapitolou 23. Kódexu správnych deliktov Ruska v pôsobnosti príslušného orgánu. Preto môžeme hovoriť o colnej kontrole ako o systéme vykonávania štátneho donucovania v colnej oblasti, ktorý sa neobmedzuje len na samotné overovacie činnosti ustanovené Zákonníkom práce Ruskej federácie. Takýto prístup k chápaniu colnej kontroly dostatočne komentujú právnici a svoje opodstatnenie nachádza v Colnom kódexe Ruskej federácie. Takže na základe doslovného výkladu odsekov 20 a 21 časti 1 čl. 11 Zákonníka práce Ruskej federácie je potrebné dospieť k záveru, že prísne vzaté, kontrolné a overovacie činnosti nie sú colnými operáciami. Ide o colnú činnosť povinne preventívneho a preventívneho charakteru, ktorá zabezpečuje osobitný právny režim, ktorý sa vzťahuje na tovar a vozidlá v súvislosti s ich pohybom cez colnú hranicu. Efektívnosť colnej kontroly ako správneho colného konania sa zvyšuje a spočíva v tom, že colné orgány môžu pri výkone svojich funkcií využívať technické prostriedky (inšpekčné sondy, radarové kontrolné zariadenia a pod.). Okrem zvýšenia efektivity tieto nástroje výrazne šetria čas na colnú kontrolu.

Analyzujme súdnu prax týkajúcu sa vyššie uvedeného, ​​pretože v procese vykonávania štúdie na tému „Colná kontrola v systéme administratívnych postupov colného podnikania, jej efektívnosť a spôsoby zlepšenia“ bolo celkom zrejmé, že prax v týchto otázkach je nejednoznačná.

Teda najmä rozhodnutím Arbitrážneho súdu Karélskej republiky zo dňa 20. novembra 2006 vo veci č. A26-7848 / 2006-21 o nároku Petrozavodskej colnice voči Korobeynikovovi S.N. o privedení žalovaného na administratívnu zodpovednosť v súlade s článkom 14.10 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie za splnenie uvedených požiadaviek zamietnuté.

Súd prvého stupňa pri rozhodovaní o odmietnutí uviedol, že tovar zaistený u podnikateľa Korobeinikov S.N. nebol pod colnou kontrolou a neexistuje žiadny dôkaz potvrdzujúci, že tovar bol dovezený na územie Ruska.

Odvolací súd, zrušenie toto rozhodnutie poukázal na to, že colný orgán v rámci administratívneho vyšetrovania zistil dôkazy svedčiace o nadobudnutí falšovaného tovaru dňa domáci trh, vonkajšia účasť na zahraničnej hospodárskej činnosti, nemôže byť právnym základom pre odmietnutie vyvodenia administratívnej zodpovednosti voči vinníkovi.

Dňa 23.05.2007 bolo rozhodnutie FAS SZO zrušené, rozhodnutie súdu prvého stupňa bolo potvrdené. Kasačná inštancia poukázala na nedostatok dôkazov svedčiacich o dovoze zhabaného od podnikateľa Korobeynikova S.N. tovar na územie Ruskej federácie, nám umožňuje dospieť k záveru, že tento výrobok nebol pod colnou kontrolou, preto nemôže byť predmetom colnej kontroly. Úkony colného orgánu na spísanie protokolu o správnom delikte presahujú právomoc colného orgánu vykonať colnú kontrolu.

Uvažujme o ďalšom príklade.

Arbitrážny súd regiónu Novgorod pri splnení požiadavky novgorodskej colnej správy priviesť na administratívnu zodpovednosť podľa článku 14.10 Kódexu správnych deliktov Ruska individuálneho podnikateľa V.N. Matyunin bol zamietnutý z dôvodu, že colný orgán nemal dôvody a právomoci na spísanie protokolu o správnom delikte.

V súlade s článkom 12, časťou 2, článkom 28.3 Kódexu správnych deliktov Ruska, colní úradníci majú právo vyhotoviť protokoly o správnych deliktoch ustanovených v článku 14.10 Kódexu správnych deliktov Ruska. Colné orgány však môžu toto právo uplatniť len v medziach svojej právomoci ustanovenej Colným kódexom Ruskej federácie.

Zo zákona o colnej kontrole vyplýva, že colný úrad nedisponuje údajmi o dovoze niektorých položiek zaistených výrobkov, zvyšok výrobkov bol dovezený v roku 2004. Tovar, ktorý je predmetom správneho deliktu zaistený podľa protokolu o zaistení vecí a dokladov v priebehu konania, teda nebol pod colnou kontrolou, alebo uplynula ročná lehota na overenie správnosti informácie deklarované počas colného odbavenia tovaru podľa článku 361 odseku 2 Zákonníka práce Ruskej federácie. V súvislosti s uvedeným bol colným orgánom vykonaný osobitný colný audit a následné úkony v rozpore s colnou legislatívou.

Použitie dôkazov získaných súdom v rozpore so zákonom je v rozpore s časťou 3 článku 26.2 zákonníka o správnych deliktoch Ruska.

Zároveň existuje pozitívna súdna prax colných orgánov v podobných prípadoch.

Preto moskovský arbitrážny súd rozhodnutím z 27. decembra 2006 vo veci č. A40-70814 / 06-79-457 (nadobudol právoplatnosť) vyhovel žiadosti Centrálneho spotrebného cla na Import Trade Consult LLC o privedení administratívna zodpovednosť podľa článku 14.10 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie za nezákonné používanie ochrannej známky niekoho iného.

LLC „Import Trade Consult“ požiadala, aby odmietla splniť požiadavky, keďže nebola dovozcom ani vlastníkom produktov, neuskutočnila žiadne transakcie s parfumérskymi produktmi okrem dohody o skladovaní, preto neporušila výhradné práva majiteľa ochrannej známky a nedochádza k vyrovnaniu v jeho konaní správny delikt.

Súd však v súlade s požiadavkami colnej správy uviedol, že colný orgán konal v rámci svojej pôsobnosti, a skutočnosť, že spoločnosť sa dopustila priestupku, za ktorý zodpovedá § 14.10 zákona o správnych deliktoch. Ruskej federácie, je potvrdené materiálmi administratívneho prípadu, lehoty stanovené v článku 4.5 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie na vyvodenie administratívnej zodpovednosti ešte neuplynuli.

Súd zároveň považuje prítomnosť parfumérskych výrobkov v sklade prenajatom Spoločnosťou za sklad na ich uvedenie do civilného obehu, čo predstavuje správny delikt, za ktorý zodpovedá § 14.10 zákona o správnych deliktoch. Ruskej federácie.

Taktiež výnosom Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho okresu zo dňa 24. januára 2007 vo veci č. A35-4245 / 06-C9 bolo rozhodnutie odvolacieho 19. arbitrážneho súdu zo dňa 3. októbra 2006 o uspokojení sp. bola potvrdená aplikácia kurských colníc na prilákanie IP Protsenka A.A. k správnej zodpovednosti za spáchanie správneho deliktu podľa článku 14.10 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Ústredný orgán v rozhodnutí FAS naznačuje, že súd prvého stupňa, ktorý odmietol vyhovieť požiadavkám kurskej colnice, vychádzal zo skutočnosti, že tovar, ktorý podnikateľ skladoval a ponúkal na predaj v čase kontroly, colné orgány neboli pod colným dohľadom a lehota na kontrolu tovaru vydaného do voľného obehu na základe doložky 2 článku 361 Zákonníka práce Ruskej federácie uplynula.

Odvolací súd, keď zrušil rozhodnutie súdu prvého stupňa a vyhovel žiadosti kurskej colnice, správne vychádzal z nasledovného.

Záver prvostupňového súdu v tom zmysle, že Protsenko A.A. nie je výrobcom tohto výrobku, ani osobou, ktorá tento výrobok uviedla do obehu alebo doviezla na územie Ruskej federácie, a teda v jeho konaní nie je žiadny prvok správneho deliktu podľa článku 14.10 zákonníka. správnych deliktov Ruskej federácie je chybný, pretože pri nákupe tovaru od predchádzajúceho vlastníka Protsenko A.A. po oboznámení sa s colným registrom predmetov duševného vlastníctva bolo možné zistiť, kto je vlastníkom uvedených ochranných známok, avšak tento neprijal v závislosti od neho všetky opatrenia na objasnenie týchto okolností, čo naznačuje prítomnosť viny v jeho konaní .

Argument, že kroky kurskej colnice pri kontrole obchodného pavilónu IP Protsenko A.A. za účelom overenia informácií o prítomnosti vo svojich priestoroch výrobkov označených ochrannými známkami "BOSS", "HUGO", "HUGO BOSS" možno považovať za legálne len v ročnej lehote ustanovenej v § 361 Zákonníka práce. Ruská federácia, kasačná rada to považovala za neudržateľné, keďže colná správa priestorov bola vykonaná zákonne na základe odseku 3 časti 1 článku 28.1, článku 28.2, odseku 12 časti 2 článku 28.3 správneho poriadku. Trestné činy Ruskej federácie.

Podobné závery obsahuje uznesenie Kasačného arbitrážneho súdu Federálnej protimonopolnej služby okresu Severný Kaukaz z 2. mája 2007 vo veci č. A15-1704/2006 o nároku Jamalsko-neneckého colného úradu voči Yu.I. Kuraisova. o prenesení na správnu zodpovednosť podľa článku 14.10 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Colná kontrola v systéme colno-správneho konania je teda súbor produkcií kontrolného a dozorného typu vrátane vynucovacích opatrení, ktoré colné orgány vykonávajú v súvislosti s pohybom tovaru a vozidiel cez colnú hranicu za účelom zabezpečiť dodržiavanie colných predpisov, ako aj právnych predpisov a medzinárodných zmlúv Ruskej federácie. Kontrolou nad ich výkonom sa poverujú colné orgány zisťovaním a potvrdzovaním stavu tovaru, vozidiel a osôb, potláčaním porušení colných predpisov a vykonávaním zodpovednosti v colnej oblasti.

Colná kontrola je súbor overovacích operácií vykonávaných colnými orgánmi za účelom zistenia a potvrdenia stavu tovaru, vozidiel a osôb v colnej oblasti, potláčania porušovania colných predpisov a vykonávania zodpovednosti v colnej oblasti.

Záver

Po vykonaní štúdie na tému „Colná kontrola v systéme administratívnych postupov colného podnikania, jej efektívnosť a možnosti zlepšenia“ sa zistilo, že relevantnosť štúdie je nasledovná:

Všetok tovar prepravovaný cez hranice Ruskej federácie podlieha colnej kontrole;

Colná kontrola ako prostriedok na zabezpečenie riadneho uplatňovania colných zákonov a dodržiavania predpisov iných interných zákonov a nariadení by sa mala vykonávať s maximálnym uľahčením podmienok pre medzinárodný obchod;

Colné kontroly by sa mali obmedziť na minimum potrebné na dosiahnutie základných cieľov a mali by sa vykonávať selektívne a s čo najväčším uplatnením techník riadenia rizík.

V rámci riešenia prvej úlohy „Všeobecné ustanovenia týkajúce sa colnej kontroly“ sa zistilo, že:

Colná kontrola je súbor opatrení vykonávaných colnou službou s cieľom zabezpečiť dodržiavanie colných predpisov;

Vykonávanie colnej kontroly znamená prítomnosť určitého miesta, kde sa vykonáva - zóna colnej kontroly;

Účastníci colnej kontroly môžu byť kolektívni a individuálni;

Vykonávanie colnej kontroly je založené na systéme osobitných zásad.

Po vyriešení druhého problému „Formuláre a postup colnej kontroly“ môžeme povedať, že:

Formou colnej kontroly sa rozumie smerovanie činnosti úradníka colného orgánu vrátane použitia hotelových metód, prostriedkov a metód na overenie dodržiavania colných predpisov subjektmi zahraničnej hospodárskej činnosti;

Colná kontrola môže byť vykonaná podľa uváženia colných orgánov formou overenia dokladov a informácií, ústnym výsluchom, získaním vysvetlení, colným dohľadom, colnou prehliadkou tovaru a vozidiel, colnou prehliadkou tovaru a vozidiel, osobnou prehliadkou, kontrolou označovanie tovaru špeciálnymi pečiatkami, kontrola priestorov a území a colný audit;

Organizácia colnej kontroly spočíva v dodržiavaní stanovených lehôt, postupnom prechádzaní etáp, zhromažďovaní informácií o osobách zapojených do kontrolovaných činností, správnom vyhotovení dokumentov atď.

Pri riešení tretej úlohy „Organizácia a postup pri vykonávaní skúšok a štúdií sa zistilo:

Pri vykonávaní colnej kontroly sú na objasnenie vznikajúcich problémov často potrebné špeciálne znalosti, ktoré možno získať o iný druh expertíza a výskum;

Na vykonanie skúšok a výskumu je potrebné zapojiť odborníka;

Zákonník práce Ruskej federácie určuje podmienky vykonávania skúšok;

Konečným cieľom každého skúmania je zistiť pravdu, ktorá je oblečená vo forme záveru.

V rámci riešenia štvrtej úlohy „Charakterizácia dodatočných ustanovení týkajúcich sa colnej kontroly sa zistilo, že:

Pri vykonávaní colnej kontroly colné predpisy ustanovujú kategóriu osôb požívajúcich výhody;

Pre efektívnosť colnej kontroly môžu colné orgány využívať rôzne technické prostriedky;

Zákonník práce Ruskej federácie upravuje otázky identifikácie tovaru a vozidiel;

Po zistení tovaru nezákonne prepraveného cez colnú hranicu colnými orgánmi je takýto tovar zaistený, prípadne podlieha zaisteniu a umiestneniu do dočasného skladu.

Po preštudovaní piatej úlohy „Opatrenia prijaté colnými orgánmi v súvislosti s určitým tovarom“ môžeme povedať, že:

Zákonník práce Ruskej federácie definuje opatrenia prijaté colnými orgánmi v súvislosti s určitým tovarom, ktoré sú spojené s pozastavením prepustenia tovaru na základe uplatnenia vlastníka výhradných práv;

Stanovili sa termíny na posúdenie žiadostí Federálnou colnou službou Ruskej federácie;

Predmety duševného vlastníctva sa zapisujú do colného registra predmetov duševného vlastníctva;

Právne predpisy stanovujú prípady vylúčenia predmetu duševného vlastníctva z colného registra predmetov duševného vlastníctva.

Po výskume šiestej úlohy „Efektívnosť colnej kontroly ako administratívneho postupu colného podnikania“ a po preštudovaní súdnej praxe v rámci riešenia tohto problému môžeme konštatovať, že colná kontrola v systéme colných administratívnych konaní je súborom tzv. produkcie kontrolného a dozorného typu vrátane opatrení donucovacej preventívnej povahy. Kontrolou nad ich vykonávaním sú poverené colné orgány.

Po vykonaní analýzy princípov a foriem colnej kontroly v tejto práci, po zvážení jej významu v colnom podnikaní, po určení významu colnej kontroly v systéme administratívnych postupov colného podnikania, jej efektívnosti a možnostiach zlepšenia, cieľ štúdie bol dosiahnutý.

Zároveň považujem za možné konštatovať, že súčasná kvalifikácia pracovníkov následnej a colnej kontroly sa stáva aktívnou súčasťou jednotného systému colnej kontroly, jednej z kľúčových oblastí pre zavedenie systému analýz a colných kontrol. riadenie rizík v colníctve.

Colná legislatíva je pomerne zložitá a má veľa špecifických bodov, takže posudzovanie výsledkov colných kontrol na súdoch je vždy zložitý proces.

Sudcovia majú značné skúsenosti s preverovaním výsledkov daňových kontrol. Existujú osvedčené metódy, boli vypracované predpisy najvyšší súd o otázkach súdnej praxe pri aplikácii daňových právnych predpisov. V porovnaní s daňovými kontrolami sú však kontroly po colnom konaní relatívne čerstvé. Preto dnes neexistuje všeobecná súdna prax týkajúca sa uplatňovania colnej legislatívy.

Súdne orgány nie vždy uznávajú oprávnenosť účtovania a vyberania DPH z dovážaného tovaru colnými orgánmi, pričom tieto otázky odkazujú do kompetencie daňových orgánov. Pričom v súlade s platnou colnou a daňovou legislatívou patrí vyberanie a účtovanie daní a iných povinných platieb do rozpočtu súvisiacich s pohybom tovaru cez colnú hranicu do kompetencie colných orgánov.

Otázka určenia colnej hodnoty je jednou z najťažších otázok colnej legislatívy. Na určenie colnej hodnoty existujú jasné pravidlá. V tejto otázke existujú medzinárodné objasnenia. Tieto závery však súdy nie vždy akceptujú.

Zoberme si príklad na potvrdenie vyššie uvedeného.

Jednou z povinných náležitostí pri deklarovaní colnej hodnoty je - colná hodnota deklarovaná deklarantom a ním predložené informácie súvisiace s jej určením musia byť založené na spoľahlivých, kvantifikovateľných a zdokumentovaných informáciách.

Úrad následnej colnej kontroly zároveň v rámci prebiehajúcich aktivít na sledovanie deklarovanej colnej hodnoty pripravil a zaslal žiadosť Spravodajskému colnému stredisku Holandského kráľovstva (ďalej len Spravodajské stredisko) s. smer faktúr, spoločnosť vyvážajúca kvety do Kazašskej republiky, na identifikáciu a overenie ich pravosti.

V dôsledku porovnania čísel a dátumov registrácie faktúr poskytnutých holandskou stranou sa zistil rozdiel v nákladoch na tovar deklarovaný počas registrácie.

Zároveň, vzhľadom na dostatok dôkazov poskytnutých krajinou vývozu, súd tieto dôkazy nezohľadnil.

Prioritnou úlohou, ktorú hlava štátu stanovila pre regulačné orgány v roku 2009, je systematizovať a zefektívniť všetky typy kontrol vykonávaných štátnymi orgánmi s cieľom znížiť administratívnu záťaž podnikateľov.

Riešenie tohto problému sa realizuje v rámci budovania efektívneho systému následného auditu.

Vybudovanie takéhoto systému je v súlade s medzinárodnou praxou neoddeliteľne spojené so zavedením inštitútu autorizovaných hospodárskych subjektov.

Aby som to zhrnul, rád by som poznamenal, že:

V súlade so svetovou praxou je budovanie efektívneho systému auditu spojené s implementáciou štyroch štandardov kvality auditu. Tie obsahujú:

1. normy kvality pre inšpekčný systém;

2. jasný a presný regulačný rámec;

3. minimalizácia neistoty a rizík pre podnikateľov;

4. boj proti korupcii a zneužívaniu.

Výsledkom bude vybudovanie čo najtransparentnejšej colnej služby s vysokou efektívnosťou colnej kontroly, ktorá by mala byť zameraná na pomoc podnikom, rozvoj obchodu a vytváranie pozitívneho obrazu krajiny v očiach svetovej komunity.

Zoznam použitých zdrojov

1. Medzinárodný dohovor o harmonizovanom systéme opisu a kódovania tovaru (uzavretý v Bruseli 14. júna 1983) (spolu s protokolom z 24. júna 1986) // Colný vestník. 1996. Číslo 8.

2. Ústava Ruskej federácie prijatá ľudovým hlasovaním 12. decembra 1993 (s výhradou zmien a doplnení vykonaných zákonmi Ruskej federácie o zmenách a doplneniach Ústavy Ruskej federácie) zo dňa 30. decembra 2008 č. 6-FKZ // Zbierka zákonov Ruskej federácie. 2009. Číslo 4. Čl. 445.

3. Colný kódex Ruskej federácie z 28. mája 2003 č. 61-FZ // Zhromaždené právne predpisy Ruskej federácie. 6. 2. 2003 č. 22. Čl. 2066., vo vyd. zo dňa 13.10.2009

4. Daňový poriadok Ruskej federácie (prvá časť) z 31. júla 1998 č. 146-FZ // Zhromaždené právne predpisy Ruskej federácie. 8. 3. 1998 č. 31. Čl. 3824, v ed. zo dňa 19.07.2009

5. Daňový poriadok Ruskej federácie (druhá časť) z 5. augusta 2000 č. 117-FZ // Zhromaždené právne predpisy Ruskej federácie. 08/07/2000 č. 32. Čl. 3340., s rev. a dodatočné v červenej farbe. zo dňa 19.07.2009

6. Občiansky zákonník Ruskej federácie (prvá časť) z 30. novembra 1994 č. 51-FZ // Zbierka zákonov Ruskej federácie. 12/05/1994 číslo 32. čl. 3301. v platnom znení. zo dňa 17.07.2009 v platnom znení zo dňa 18. júla 2009

7. Civil RF (druhá časť) z 26. januára 1996 č. 14-FZ // Zbierka zákonov Ruskej federácie. 29.01.1996 číslo 5. čl.410 v platnom znení. zo dňa 17. júla 2009

8. Občiansky zákonník Ruskej federácie (štvrtá časť) z 18. decembra 2006 číslo 230-FZ // Zbierka zákonov Ruskej federácie z 25. decembra 2006. č. 52 (1 hodina) čl. 5496., v ed. zo dňa 08.11.2008

9. Zákonník Ruskej federácie o správnych deliktoch z 30. decembra 2001 č. 195-FZ // Zbierka zákonov Ruskej federácie. 1. 7. 2002 č. 1 (1. časť). čl. 1., v červenej farbe. zo dňa 09.11.2009

10. Trestný zákon Ruskej federácie zo dňa 13.06.1996 č.63-FZ // Zbierka zákonov Ruskej federácie 17.06.1996. č. 25. Čl. 2954., s rev. a dodatočné v červenej farbe. zo dňa 09.11.2009

11. Trestný poriadok Ruskej federácie z 18. decembra 2001 číslo 174-FZ // Zbierka zákonov Ruskej federácie z 24. decembra 2001. č. 52 (I. časť). čl. 4921., v ed. zo dňa 03.11.2009

12. Letecký zákonník Ruskej federácie z 19. marca 1997 č. 60-FZ // Zbierka zákonov Ruskej federácie. 1997. Číslo 12. Čl. 1383, novel. a dodatočné v červenej farbe. zo dňa 18. júla 2009

13. Kódex obchodnej dopravy Ruskej federácie z 30. apríla 1999 č. 81-FZ // Zbierka zákonov Ruskej federácie. 1999. Číslo 18. Čl. 2207., zmeniť. a dodatočné v červenej farbe. od 01.01.2009

14. Kódex vnútrozemskej vodnej dopravy Ruskej federácie zo 7. marca 2001 č. 24-FZ // Zbierka zákonov Ruskej federácie. 03/12/2001 č. 11. Čl. 1001., vo vyd. zo dňa 28. apríla 2009

15. Zákon Ruskej federácie „O colného sadzobníka» zo dňa 21.05.1993 č. 5003-1 // Ruské noviny. 06.05.1993. č. 107., v červenej farbe. zo dňa 28.06.2009

16. Vyhláška vlády Ruskej federácie „O postupe pri vytváraní colných kontrolných zón pozdĺž colnej hranice“ zo 14. októbra 2003 č. 624 // Rossijskaja Gazeta. 17. 10. 2003. č. 209.

17. Nariadenie vlády Ruskej federácie „O postupe pri uplatňovaní prostriedkov a metód kontroly pri prechode osôb, vozidiel, nákladu, tovaru a zvierat cez štátnu hranicu Ruskej federácie“ zo dňa 2.2.2005. č. 50 // Zbierka zákonov Ruskej federácie. 07.02.2005. č. 6. Čl. 462.

18. Nariadenie vlády Ruskej federácie „O postupe pri zisťovaní colnej hodnoty tovaru prepravovaného cez colnú hranicu Ruskej federácie“ (spolu s „Pravidlami na zisťovanie colnej hodnoty dovážaného tovaru v prípadoch jeho nezákonného konania“). pohyb cez colnú hranicu Ruskej federácie“, „Pravidlá na určenie colnej hodnoty dovážaného tovaru v prípade jeho poškodenia v dôsledku nehody alebo vyššej moci“, „Pravidlá na určenie colnej hodnoty tovaru vyvážaného z colného územia Ruská federácia“) zo dňa 13.08.2006. č. 500 // Zbierka zákonov Ruskej federácie. 21.08.2006. č. 34. Čl. 3688. v červenej farbe. zo dňa 02.10.2009

19. Príkaz Štátneho colného výboru Ruskej federácie „O schválení postupu pri odbere vzoriek alebo vzoriek tovaru, ako aj postupu pri ich prehliadke pri colnej kontrole“ zo dňa 23.12.2003. č. 1519 (Zaregistrované na Ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie 16. januára 2004 č. 5423) // Rossijskaja Gazeta. 22.01.2004. č. 9.

20. Nariadenie Štátneho colného výboru Ruskej federácie „O schválení postupu poskytovania informácií zainteresovaným osobám, ktoré o nich majú k dispozícii colné orgány“ (registrované na Ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie 25. februára 2004 č. 5579) z 2. februára 2004. č.137 // Ruské noviny. 03/11/2004. č. 4820., v červenej farbe. zo dňa 23. apríla 2004

21. Vyhláška Federálnej colnej služby Ruskej federácie „O schválení postupu pri uplatňovaní osobitných zjednodušených postupov colného konania“ (registrovaná na Ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie dňa 1. apríla 2009 č. 13648) zo dňa 12. 23, 2008. č.1657 // Ruské noviny. 30.04.2009. č. 76.

22. Nariadenie Štátneho colného výboru Ruskej federácie „O schválení nariadení o ochrane práv duševného vlastníctva colnými orgánmi“ (registrované na Ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie 18. decembra 2003 č. 5341) zo dňa 27. októbra 2003 č. 1199 // Rossijskaja Gazeta. 25.12.2003. č. 259., v červenej farbe. zo dňa 08.06.2007

23. Nariadenie Federálnej colnej služby Ruskej federácie „O schválení Správneho poriadku Federálnej colnej služby na výkon štátnej funkcie prejednávania žiadostí colných orgánov o prijatie opatrení v súvislosti s pozastavením prepustenia tovaru a vedenie colného registra predmetov duševného vlastníctva“ zo dňa 08.06.2007 č. 714 (registrované na Ministerstve spravodlivosti RF 22.08.2007 č. 10038) // Rossijskaja Gazeta. 09/05/2007. č. 195.

24. Nariadenie Štátneho colného výboru Ruskej federácie „O schválení nariadení o ochrane práv duševného vlastníctva colnými orgánmi“ (registrované na Ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie 18. decembra 2003 č. 5341 z októbra 27, 2003. č. 1199 // Rossijskaja Gazeta. 25. december 2003. č. 259., v znení 6. 8. 2007

25. Nariadenie Štátneho colného výboru Ruskej federácie „O formách úkonov colnej kontroly (inšpekcie) tovaru a vozidiel“ (spolu s „Pokynom k ​​postupu pri vypĺňaní, evidencii, ukladaní, evidencii úkonov z r. Colná inšpekcia (inšpekcia) tovaru a vozidiel") (registrovaná na Ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie 13.11.2003 č. 5236) zo dňa 20.10.2003. č. 1166 // "Rossijskaja Gazeta" 21.11.2003. č. 237.

26. Príkaz Štátneho colného výboru Ruskej federácie „O schválení formy úkonu vykonania osobnej prehliadky“ (zaregistrovaný na Ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie 13. novembra 2003 č. 5226) z 20. októbra. , 2003. č. 1165 // Bulletin normatívnych aktov federálnych výkonných orgánov. 19.01.2004. číslo 3.

27. Nariadenie Štátneho colného výboru Ruskej federácie „O zmenách a doplneniach nariadenia Štátneho colného výboru Ruskej federácie z 24. novembra 1999 č. 814“ (registrované na Ministerstve spravodlivosti Ruskej federácie dňa 5. novembra 2002 3903) zo dňa 30. septembra 2002. č. 1043 // Bulletin normatívnych aktov federálnych výkonných orgánov. 2002. Číslo 46.

28. Vyhláška pléna Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie „O niektorých otázkach, ktoré vyvstali v súdnej praxi pri posudzovaní prípadov správnych deliktov“ zo 6. 2. 2004. č. 10 // Bulletin Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie. 2004. Číslo 8., v červenej farbe. zo dňa 20.11.2008

29. Vyhláška pléna Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie „O súdnej praxi v prípadoch pašovania“ z 27. mája 2008 č. 6 // Rossijskaja Gazeta. 06.07.2008. č. 123.

30. Výnos Federálnej protimonopolnej služby okresu Severný Kaukaz z 2. mája 2007 č. F08-2240 / 2007-920A vo veci č. A15-1704 / 2006 // Konzultant ATP Plus: Verzia prof. Arbitrážna prax. Režim prístupu: http://www.co№sulta№t.ru

31. Výnos Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho okresu zo dňa 24. januára 2007 vo veci č. A35-4245 / 06-C9 // Konzultant ATP Plus: Verzia prof. Arbitrážna prax. Režim prístupu: http://www.co№sulta№t.ru

32. Výnos Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo dňa 23. mája 2007 vo veci č. A26-7848 / 2006-21 // ATP Consultant Plus: Verzia Prof. Arbitrážna prax. Režim prístupu: http://www.co№sulta№t.ru.

33. Agrashenkov A.V., Novikov A.B., Shamakhov V.A. Štátnoprávne aspekty colnej politiky Ruskej federácie. Petrohrad: 1998.

34. Artemov N.M. Kontrola meny. M.: 2001.

35. Bakaeva O.Yu., Matvienko G.V. Colné právo: učebnica. M.: Právnik. 2005.

36. Borisov K.G. Medzinárodné colné právo. M: 2001.

37. Braicheva T.V. Verejné financie. Petrohrad: 2001.

38. Gabrichidze B.N., Zobov V.E. Colná služba v Ruskej federácii. M.: 1993.

39. Gabrichidze BN, Prax uplatňovania Colného kódexu Ruskej federácie. M.: 1993.

40. Gabrichidze B.N., Chernyavsky A.G. Kurz colného práva Ruskej federácie: Učebnica pre vysoké školy. M.: 2002.

41. Gracheva E.Yu. Problémy právnej regulácie štátu finančnej kontroly. M.: 2000.

42. Gureev V.I. Daňový zákon. M.: 1995.

43. Ershov A.D. Medzinárodné colné vzťahy. Petrohrad: 2000.

44. Duševné vlastníctvo. Skutočné problémy teória a prax: Zborník vedeckých prác. T. 1. / vyd. V.N. Lopatin. - M.: Vydavateľstvo "Yurait". 2008.

45. Istomin S.I. Colné odbavenie a uplatňovanie colných režimov: Učebnica. M.: Obchodný dvor. 2008.

46.Komentár k Colnému kódexu Ruskej federácie (položka po článku) / pod. vyd. A.N. Kozyrin. - M: Vyhliadka. 2004.

47. Komentár k Colnému kódexu Ruskej federácie (položka po článku) / vyd. Yu.F. Azarová, G.V. Balandina. - M: Normálne. 2004.

48. Komentár k zákonu Ruskej federácie „O colnom sadzobníku“ / vyd. Kozyrina A.N. - M: Vyhliadka. 2004.

49. Komentáre ku Kódexu Ruskej federácie o správnych deliktoch / vyd. doska: I.I. Veremeenko, N.G. Salishcheva, E.N. Sidorenko, A.Yu. Yakimov. M.: 2001.

50. Manokhin V.M., Adushkin Yu.S. Ruské správne právo: Proc. príspevok. M.: 2008.

51 Morozova L.A.: Učebnica. 2. vyd. revidované a dodatočné - M .: Vydavateľstvo Eksmo. 2005.

52. Zodpovednosť za porušenie colných pravidiel / vyd. A.N. Kozyrin. M.: 1999.

53. Ruské colné právo: Učebnica pre vysoké školy / vyd. B.N. Gabrichidze. M.: 1997.

54. Rossinskaya E.R. Forenzná skúška v civilnom, rozhodcovskom, správnom a trestnom konaní: Učebnica. 3. vydanie. M.: Norma. 2006.

55. Sandrovsky K.K. Medzinárodné colné právo: učebnica. Kyjev. 2001.

56. Súdne preskúmanie v rozhodcovskom procese. / pod. vyd. I.V. Rešetnikov. - M.: "Wolters Kluver". 2007.

57. Tolkushkin A.V. Colnica: Učebnica. M.: vydavateľstvo Vyššie vzdelanie. 2009.

58. Colné právo: Učebnica pre vysoké školy / otv. vyd. B.N. Gabrichidze. M.: 1995.

59. Colné právo: Učebnica / otv. vyd. A.F. Nozdrachev. M.: 1998.

60. Colný kódex s materiálmi podľa jednotlivých článkov / podľa všeobecnej. vyd. A.N. Kozyrin. M.: 2001.

61. Topornin B.N. Európske právo: učebnica. M.: 1998.

62. Trestné právo Ruskej federácie. Všeobecná časť: Učebnica / vyd. B.V. Zdravomyslovej. 2. vyd. M.: 2000.

63. Finančné právo: Učebnica / otv. vyd. N.I. Khimicheva. M.: 1999.

64. Khrabskov V.G. Zvyky a právo. M.: 1979.

65. Chmel G.N. Malá colná encyklopédia / vyd. V.G. Draganov. M.: 1997.

66. Shepenko R.A. spotrebné dane. M.: 2001.

67. Právna encyklopédia / vyd. vyd. B.N. Topornina. M.: 2001.

68. Vanin M.V. reforma colný systém a efektívnosti ekonomiky // Problémy teórie a praxe manažmentu. 2001. Číslo 2.

69. Novikov A.B. Colná kontrola v systéme správneho colného konania. M.: Legislatíva a ekonomika. 2005. Číslo 12.

70. Gracheva E.Yu. Problémy právnej úpravy štátnej finančnej kontroly: Dis. ... Dr. jurid. Vedy: 12.00.12. - M., 2000.

71. Komentár k Colnému kódexu Ruskej federácie (podľa kapitol). Režim prístupu: http://bibliotekar.ru/kodex-tamozh№ya/27.htm.

Všeobecné riadenie colného podnikania v Rusku vykonáva vláda Ruskej federácie. Priame plnenie úloh v oblasti colných záležitostí zabezpečuje federálny výkonný orgán poverený v oblasti colných záležitostí. V súčasnosti je týmto orgánom Federálna colná služba, ktorá funguje na základe nariadení o Federálnej colnej službe, schválených vládou RF 26. júla 2006 č. 459. Federálna colná služba podľa tohto výnosu plní funkcie rozvoja štátnej politiky a regulačnej právnej regulácie, kontroly a dohľadu v colnej oblasti, ako aj funkcie agenta menovej kontroly a osobitné funkcie na boj proti pašovaniu, iným trestným činom a správne delikty.

Colné orgány Ruskej federácie tvoria jednotný centralizovaný systém (časť 1, článok 10 zákona o colnom nariadení).

Ústredná kancelária systému colných orgánov aj samotný systém ako celok sa nazývajú Federálna colná služba alebo v skratke FCS Ruska.

Riadenie FCS Ruska vykonáva vláda Ruskej federácie.

Nižšie colné orgány vo vzťahu k ústrednému úradu (FTS Ruska) sú regionálne colné oddelenia a colnice centrálnej podriadenosti.

Podľa typov úloh, ktoré sa majú riešiť, možno všetky regionálne colné oddelenia rozdeliť do niekoľkých skupín:

Územné alebo všeobecné regionálne colné správy;

Špecializované regionálne colné oddelenia.

Územné regionálne colné správy sa vytvárajú v súlade s hranicami federálnych okresov (pozri vyhlášku prezidenta Ruskej federácie z 13. mája 2000 č. 849 „O splnomocnenom zástupcovi prezidenta Ruskej federácie vo federálnom obvode“ ):

Ďaleký východ colnej správy;

Povolžská colná správa;

Severozápadná colná správa;

Sibírska colná správa;

Uralská colná správa;

Ústredná colná správa;

Južná colná správa;

Severokaukazská colná správa.

Špecializované regionálne colné útvary sú navrhnuté tak, aby prispievali k normálnemu fungovaniu celého systému colných orgánov v určitých oblastiach ich funkcií (presadzovanie práva, kontrola atď.). Napríklad špecializované regionálne colné úrady sú:

Regionálne oddelenie operatívneho pátrania;

Regionálna colná správa pre rádioelektronickú bezpečnosť objektov colnej infraštruktúry;

Ústredná súdna colná správa;

Regionálna colná správa pre organizáciu podpory ozbrojených síl.

Colné orgány, ktoré priamo vykonávajú colné operácie súvisiace s prepustením tovaru (prijímanie a overovanie colných vyhlásení), sú zastúpené colnicami.

Všeobecný postup pre pohyb tovaru a vozidiel cez colnú hranicu Colnej únie Bieloruskej republiky, Kazašskej republiky a Ruskej federácie

Objekt– colné právo

Predmet - inštitút pohybu tovaru a vozidiel cez colnú hranicu

Všeobecný postup pri pohybe tovaru a vozidiel je vyjadrený v základných zásadách pohybu tovaru a vozidiel cez colnú hranicu.

Základné princípy pohybu tovaru a vozidiel cez colnú hranicu- toto je základné právne požiadavky, na základe dodržiavania ktorých všetkými účastníkmi colných právnych vzťahov by sa mala vykonávať právna úprava postupu pri pohybe tovaru a vozidiel cez colnú hranicu Ruskej federácie.

Tieto zásady zahŕňajú:

1. Rovnaké právo všetkých osôb na dovoz a vývoz tovaru a dopravných prostriedkov.

2. Možnosť zakázať dovoz a vývoz určitého tovaru.

3. Možnosť zavedenia obmedzení na dovoz a vývoz tovaru a vozidiel.

4. Dobrovoľná voľba a zmena colného režimu.

5. Povinné colné odbavenie a colná kontrola.

6. Istota miesta a času prekročenia colnej hranice.

7. Úprava postupu pri používaní a likvidácii tovaru a vozidiel prepravovaných cez colnú hranicu.

Pojem „colné konanie“. Druhy colných režimov.

Colné konanie je jedným z hlavných a najdôležitejších inštitútov colného práva. Colný režim je hlavným nástrojom, prostredníctvom ktorého sa uplatňujú colné aj netarifné opatrenia hospodárskej regulácie. Pojem „colný režim“ nahradil pojem „colný režim“, ktorý existoval v ruskej colnej legislatíve v období platnosti Colných kódexov Ruskej federácie v rokoch 1993 a 2003. Treba poznamenať, že to podstatné túto definíciu zostal prakticky nezmenený, čo umožňuje s určitými výhradami využívať nahromadený vedecký materiál o colných režimoch vo vzťahu k colným režimom.

colný režim- súbor ustanovení, ktoré určujú status tovaru a vozidiel prepravovaných cez colnú hranicu Ruskej federácie na colné účely.

Colný režim- súbor pravidiel, ktoré definujú na colné účely požiadavky a podmienky používania a (alebo) nakladania s tovarom na colnom území colnej únie alebo mimo neho (článok 4 Colného kódexu colnej únie).

Pomocou rôznych colných postupov sa určujú:

1) postup pri preprave tovaru cez colnú hranicu v závislosti od miesta určenia a účelu takéhoto pohybu;

2) podmienky prítomnosti tovaru na colnom území colnej únie alebo mimo neho;

3) práva a povinnosti deklaranta deklarujúceho colný režim;

4) dodatočné požiadavky kladené v jednotlivých prípadoch na status tovaru alebo osoby, ktorá ho prepravuje.

Colné konanie má komplexnú právnu povahu a podľa odborníkov v sebe spája prvky administratívno-právnej a finančno-právnej úpravy.

Článok 202 Colného kódexu colnej únie rozlišuje tieto druhy colných režimov:

uvoľnenie na domácu spotrebu;

1. colný tranzit;

   colný sklad;

   spracovanie na colnom území;

   spracovanie mimo colného územia;

   spracovanie pre domácu spotrebu;

   dočasný dovoz (vstupné);

   dočasný vývoz;

   opätovný dovoz;

   reexport;

   bezcolný obchod;

   zničenie;

   odmietnutie v prospech štátu;

   slobodná colná zóna;

   voľný sklad;

   osobitný colný režim.

Klasifikácia colných režimov z rôznych dôvodov:

1. V závislý od smeru colné konania tovaru možno rozdeliť na dovozné, vývozné, kombinované.

2. V podlieha územným obmedzeniam možno vyčleniť colné režimy obmedzené na určité územie, najmä na územie slobodného colného pásma, slobodného skladu, colného skladu, bezcolnej predajne a režimy bez územného obmedzenia.

3. V v závislosti od obdobia možnej prítomnosti tovaru a vozidiel v colnom konaní treba rozlišovať urgentné (colný sklad, dočasný dovoz, prepracovanie na colnom území a pod.) a otvorené colné konania (prepustenie do tuzemska, zničenie, vývoz a pod.).

Právna zodpovednosť za colné delikty (zodpovednosť v colnom práve).

Objekt- priestupok v colnom konaní.

Predmet- Zodpovednosť za priestupok v colnej oblasti.

Priestupok v colnom obchode- toto je spoločensky nebezpečné vinný čin ktorý je v rozpore s normami colného práva a je škodlivý pre spoločnosť.

Kritériá na vymedzenie odlišné typy priestupkov v colnej oblasti je spôsobená škoda. Hlavné typy priestupky v colnej sfére sú to trestné činy a správne delikty. Okrem toho sa colníci môžu dopustiť disciplinárnych priestupkov, za ktoré je stanovená disciplinárna zodpovednosť.

Správny delikt v colnej oblasti (porušenie colných pravidiel) - protiprávne konanie (nečinnosť) fyzickej alebo právnickej osoby, ktoré zasahuje do pravidiel colnej regulácie ustanovených colnými predpismi Colnej únie a Ruskej federácie, za ktoré Správnu zodpovednosť stanovuje zákon o správnych deliktoch.

čl. 14 Trestného zákona Ruskej federácie definuje trestný čin ako vinný spoločensky nebezpečný čin, zakázaný Trestným zákonom Ruskej federácie pod hrozbou trestu.

Právny záväzok za colné delikty - ide o povinnosť subjektu colného deliktu, ustanovenú normami colného práva, znášať nepriaznivé následky v dôsledku protiprávneho konania, ktorého sa dopustil.

V teórii práva je zvykom rozlišovať štyri typy zodpovednosti:

1) zločinec,

2) administratívne,

3) disciplinárne,

4) a materiálne (civilné).

Administratívna zodpovednosť v colnej oblasti – zákonná právna zodpovednosť za spáchanie priestupkov v oblasti colnej regulácie (porušenie colných predpisov), spojená s uplatňovaním správnych sankcií (sankcií) voči vinníkom.

Právne predpisy Ruskej federácie neobsahujú právnu definíciu administratívnej zodpovednosti za porušenie colných predpisov.

Znamenia:

1) forma administratívneho nátlaku v oblasti colnej regulácie;

2) je právnym dôsledkom vinného protispoločenského správania;

3) je prvkom realizácie štátnej moci, uplatňujú ho súdy, colné orgány a ich úradníci na základe hmotnoprávnych a procesných noriem ustanovených správnym právom;

4) je mimo kompetencie orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestnych samospráv;

5) sa vykonáva v procesných formách, normatívne určených Kódexom správnych deliktov a medzinárodnými zmluvami;

6) je sprevádzané verejným štátnym a verejným odsúdením správania páchateľa a prejavuje sa v utrpení páchateľa v materiálnych a morálnych dôsledkoch, ktoré sú pre neho negatívne;

7) spočíva v uplatňovaní úzkeho okruhu správnych sankcií voči páchateľom vo forme napomenutia, správnej pokuty a zhabania nástroja alebo predmetu správneho deliktu;

8) je zameraná na obnovu verejných záujmov štátu: vykonávanie fiškálnych funkcií, ochrana hospodárstva, ochrana práva a poriadku a bezpečnosť obyvateľstva pri pohybe tovaru a finančných prostriedkov medzinárodná doprava cez colnú hranicu;

9) s cieľom vytvoriť jednotný colný priestor v rámci colnej únie je administratívny proces vyvodenia zodpovednosti páchateľov za porušenie colných pravidiel založený na princípoch spolupráce medzi colnými službami štátov, vzájomnej pomoci pri colnej sféry, konvergencie a zjednocovania administratívnej legislatívy v rámci colnej únie.

Kapitola 16 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie(„Správne delikty na úseku colníctva (porušenie colných predpisov)“, obsahuje 23 článkov, týkajúce sa konkrétnych správnych deliktov v colnej oblasti.

Regulačný rámec administratívnou zodpovednosťou v colnej oblasti na colnom území Ruskej federácie je Kódex správnych deliktov.

Článok 3.2 Kódexu správnych deliktov stanovuje deväť druhov správnych sankcií, ktoré sú uvedené v poradí od menej prísnych po prísnejšie:

POZOR;

Správna pokuta;

prepadnutie nástroja spáchania alebo predmetu správneho deliktu;

Pozbavenie osobitného práva priznaného jednotlivcovi;

Administratívne zatknutie;

administratívne vyhostenie cudzieho občana alebo osoby bez štátnej príslušnosti z Ruskej federácie;

Diskvalifikácia;

Administratívne pozastavenie činností;

Požadovaná práca.

S prihliadnutím na osobitosti a ekonomickú povahu priestupkov v oblasti colnej správy sa zákonodarca pri sankciách podľa § 16 zákona o správnych deliktoch obmedzuje na uplatnenie len troch druhov správnych sankcií, akými sú:

1) varovanie;

2) správna pokuta;

3) zhabanie páchacieho nástroja alebo predmetu trestného činu.

Analýza súčasnej trestnoprávnej legislatívy Ruskej federácie (Trestný zákon Ruskej federácie, 1996) umožňuje identifikovať viaceré trestné činy, ktoré možno zaradiť do skupiny colných trestných činov.

Trestný zákon Ruskej federácie upravuje 4 druhy colných trestných činov.

Článok 189 Trestného zákona Ruskej federácie. Nelegálny vývoz alebo prevod surovín, materiálov, zariadení, vedeckých a technických informácií, nelegálny výkon prác (poskytovanie služieb), ktoré možno použiť pri výrobe zbraní hromadného ničenia, zbraní a vojenského materiálu cudzou organizáciou sa trestá pokuta vo výške 700 až 1000 minimálnych miezd alebo odňatie práva zastávať určité funkcie (vykonávať určité činnosti) až na 5 rokov alebo odňatím slobody až na 3 roky.

Článok 190 Trestného zákona Ruskej federácie. Nevrátenie predmetov umeleckého, historického a archeologického dedičstva národov Ruskej federácie v stanovenej lehote na územie Ruskej federácie a zahraničné krajiny vyvedú za hranice, ak je návrat povinný, potresce sa odňatím slobody až na 8 rokov s prepadnutím veci alebo bez nej.

Článok 193 Trestného zákona Ruskej federácie. Nevrátenie prostriedkov zo zahraničia v zahraničná mena vo veľkom meradle, t.j. viac ako 10 000 minimálnych miezd, šéf organizácie, ak tieto prostriedky podliehajú povinnému prevodu na účty v autorizovanej banke Ruskej federácie, sa trestá odňatím slobody až na 3 roky.

Článok 194 Trestného zákona Ruskej federácie. Únik na colných platbách vyberaných od organizácie alebo jednotlivca, spáchaný vo veľkom rozsahu, t.j. viac ako 1 000 minimálnych miezd, sa trestá peňažným trestom vo výške 200 až 7 000 minimálnych miezd alebo iného príjmu odsúdeného na obdobie 2 až 7 mesiacov, alebo povinnými prácami v trvaní 180 až 240 hodín, resp. odňatia slobody až na 2 roky.

Právny rozbor právnych úkonov ( indikatívny zoznam- priložené).

Úvod

Relevantnosť výskumnej témy spočíva v tom, že v moderných podmienkach je postup pri premiestňovaní tovaru a vozidiel cez colnú hranicu charakterizovaný ako permisívny, nie oznamovací. V tomto smere sa zvyšuje úloha colných orgánov ako kontrolných subjektov, ktoré nadobúdajú osobitný význam aj v ich činnosti v oblasti presadzovania práva. Práve na základe colnej kontroly možno odhaľovať trestné činy a iné porušenia colnej legislatívy. Colná kontrola je zároveň účinným prostriedkom, ako im predchádzať. Vzhľadom na to, že hlavným cieľom väčšiny porušení colných pravidiel je vyhýbanie sa colným platbám alebo podceňovanie ich rozsahu, colná kontrola pôsobí ako prekážka, ktorá neumožňuje „únik“ finančných prostriedkov určených na tvorbu príjmovej strany štátneho rozpočtu. Jedným zo smerov realizácie colnej politiky je efektívne využívanie nástrojov colnej kontroly.

Podľa právnych predpisov Ruskej federácie „colná kontrola je súbor opatrení vykonávaných colnými orgánmi Ruska s cieľom zabezpečiť dodržiavanie colných predpisov. Kontrola bola vždy činnosťou, ktorej obsahom je kontrola súladu stavu kontrolovaného objektu s ustanoveniami upravenými regulačnými právnymi aktmi.

Význam tejto štúdie je veľmi dôležitý aj preto, že všetok tovar prepravovaný cez hranice Ruskej federácie podlieha colnej kontrole. Aj keď sú subjektom zahraničnej ekonomickej činnosti udelené privilégiá na zaplatenie cla v rámci zjednodušeného colného konania (napríklad použitie „zeleného koridoru“ jednotlivcami na hraničnom priechode), colná kontrola by mala byť vykonaná von. Colné orgány však nepodliehajú colnej kontrole len dovážané a vyvážané položky. Predmetom colnej kontroly je tovar a vozidlá prepravované cez colnú hranicu v sprievodnej a nesprevádzanej batožine vrátane medzinárodných poštových zásielok; dokumenty obsahujúce informácie o tovare a vozidlách; činnosť osôb ako colných maklérov, colných prepravcov, majiteľov dočasných skladov, colných skladov, bezcolných predajní; dodržiavanie stanovených obmedzení používania a likvidácie tovaru; platenie ciel.

Vo výnimočných prípadoch (pri osobnej prehliadke) môže byť objektom colnej kontroly osoba prekračujúca hranicu Ruskej federácie.

Cieľmi colnej kontroly sú: „ochrana štátnej a verejnej bezpečnosti, ekonomických záujmov Ruska; ochrana verejného poriadku; zisťovanie a potláčanie priestupkov a trestných činov v colnej oblasti; predchádzanie protiprávnym činom subjektov zahraničnohospodárskych vzťahov; ochrana zákonných práv a záujmov fyzických a právnických osôb; pomoc v boji proti medzinárodnému terorizmu“. Všetky vyššie uvedené zdôrazňujú relevantnosť štúdie.

Predmetom štúdia je komplex právnych vzťahov, ktoré sa vyvíjajú v procese uplatňovania právnych noriem upravujúcich činnosť orgánov colnej kontroly.

Predmetom štúdia je súbor noriem modernej ruskej colnej legislatívy, súdna prax, teoretické a vedecké názory a vývoj súvisiaci so zvyšovaním efektívnosti a spôsobov skvalitnenia colnej kontroly.

Cieľom práce je právna analýza colnej kontroly v systéme správneho konania colného podniku; jeho účinnosť a spôsoby zlepšenia.

Na dosiahnutie tohto cieľa je potrebné vyriešiť nasledujúce úlohy:

1. Preštudujte si všeobecné ustanovenia týkajúce sa colnej kontroly.

2. Analyzujte formuláre a postup colnej kontroly.

3. Zvážiť organizáciu a postup vykonávania skúšok a štúdií pri vykonávaní colnej kontroly.

4. Preskúmajte charakteristiky dodatočných ustanovení týkajúcich sa colnej kontroly.

5. Uveďte povahu opatrení prijatých colnými orgánmi v súvislosti s jednotlivým tovarom.

6. Analyzovať efektívnosť colnej kontroly ako administratívneho postupu v colnej oblasti.

7. Vyvodiť závery a navrhnúť výskumnú tému.

Metodologickú bázu výskumu tvoria metódy: analýza, syntéza, systémové a funkčné prístupy, komparatívne právne, formálne právne, štatistické, historické, konkrétne sociologické a pod.

Práca pozostáva z úvodu, dvoch kapitol a záveru.

Úvod prezrádza aktuálnosť zvolenej témy, definuje predmet, predmet, účel práce. Na dosiahnutie tohto cieľa sú stanovené určité úlohy.

Prvá kapitola „Pojem a všeobecná charakteristika colnej kontroly ako jedného z typov colných postupov“ odhaľuje všeobecné ustanovenia týkajúce sa colnej kontroly; študuje formy a postupy vykonávania colnej kontroly; preveruje organizáciu a postup pri vykonávaní skúšok a štúdií pri vykonávaní colnej kontroly.

Druhá kapitola „Colná kontrola ako osobitný colný režim“ odhaľuje charakteristiku dodatočných ustanovení súvisiacich s colnou kontrolou; analyzuje opatrenia prijaté colnými orgánmi v súvislosti s jednotlivým tovarom; skúma sa efektívnosť colnej kontroly ako administratívneho postupu colnice.

Záverom práce sú hlavné závery a návrhy k výskumnej téme s racionálnymi možnosťami riešenia zistených problémov.

Počas štúdia sa plánuje detailné preštudovanie normatívnych právnych aktov upravujúcich vzťahy v oblasti colnej kontroly, ako aj analýza prác právnych vedcov, akými sú A.V. Agrašenkov, A.B. Novikov, A.V. Shamakhov, B.N. Gabrichidze, A.G. Chernyavsky, M.V. Vanin, D.N. Bahrakh, T.A. Dikanová, V.E. Osipov, V.M. Manokhin, Yu.N. Starilov, B.V. Zdravomyšlová, R.A. Shepenko, B.N. Topornin, V.G. Khrabskov, A.N. Kozyrin, A.D. Ershov a ďalší.

1. Pojem a všeobecná charakteristika colnej kontroly ako jedného z druhov colných konaní

1.1 Všeobecné ustanovenia týkajúce sa colnej kontroly

Colná kontrola je jednou z hlavných inštitúcií colného práva. V súčasnosti sa v súvislosti s prijatím nového Colného kódexu zmenil postup pri premiestňovaní tovaru a vozidiel cez colnú hranicu Ruskej federácie z oznamovacieho na povolený (napríklad colný režim deklaruje zainteresovaná osoba, ale schválené colným orgánom).

Právne predpisy Ruskej federácie poskytujú niekoľko možností komunikácie s regulačnými orgánmi. Rozlišujte ako permisívny a oznamujúci. Oznámením sa rozumie predloženie akýchkoľvek vyhlásení alebo listov regulačným orgánom (banka, daňový úrad, protimonopolný výbor a pod.) bez ďalšieho čakania na súhlas alebo nesúhlas príjemcu. Permisívna je „administratívne opatrenie donucovacej povahy zamerané na ochranu ústavných hodnôt, akými sú suverenita a ekonomická bezpečnosť Ruskej federácie, práva a oprávnené záujmy občanov, oprávnené záujmy domácich výrobcov a spotrebiteľov, ľudský život a zdravie, ochrana ľudských práv a základných slobôd. prírodné prostredie a pod., čo samo osebe nemožno považovať za neprijateľné obmedzenie ústavných práv a slobôd a neporušuje požiadavky Ústavy Ruskej federácie.

Právna úprava vykonávania colnej kontroly je zakotvená v oddiele IV Colného kódexu Ruskej federácie, ako aj vyhlášky vlády Ruskej federácie, a rezortné dokumenty Federálnej colnej služby Ruskej federácie (ďalej len FCS Ruskej federácie) a skôr - dokumenty Štátneho colného výboru Ruskej federácie (ďalej len Štátny colný výbor Ruskej federácie), uverejnené v rozvojových normách ustanovených Colným kódexom Ruskej federácie (ďalej len ako Zákonník práce Ruskej federácie). Postup pri vykonávaní colnej kontroly colnými orgánmi môže ustanoviť aj dekrét prezidenta Ruskej federácie.

Podľa Zákonníka práce Ruskej federácie „colná kontrola je súbor opatrení vykonávaných colnými orgánmi s cieľom zabezpečiť súlad s colnou legislatívou Ruskej federácie“.

Nové prístupy k vykonávaniu colnej kontroly sú vyjadrené nasledovne - colný kódex zabezpečuje maximálne zjednodušenie formalít spojených s pohybom tovaru cez colnú hranicu, zjednodušenie a skrátenie času colného odbavenia tak, aby tovar mohol voľne vstúpiť do obehu a byť použité v súlade s účelom ich dovozu.

Colná kontrola je zároveň obmedzená na minimum opatrení zameraných najmä na dodržiavanie zákazov a obmedzení ustanovených legislatívou o štátnej regulácii zahraničnoobchodných aktivít. Dôraz sa kladie na tieto hlavné oblasti:

Vykonávanie kontrol po prepustení tovaru;

Koncentrácia kontroly na tovar, ktorého pohyb cez colnú hranicu je pre ekonomiku Ruskej federácie najcitlivejší (systém analýzy a riadenia rizík);

Presun kontroly zo samotnej kontroly tovaru na kontrolu informácií o ňom.

Cieľmi colnej kontroly sú:

Zabezpečenie dodržiavania noriem colnej, daňovej, administratívnej a trestnej legislatívy účastníkmi FEA;

Ochrana štátnej a verejnej bezpečnosti, ekonomických záujmov Ruska;

Ochrana verejného poriadku;

Identifikácia potláčania priestupkov a trestných činov v colnej oblasti;