Kto stanovuje clá a poplatky. Clo – pomoc pri výpočte cla

Podiel dovážaného tovaru je stále dosť vysoký, takže téma účtovania colných platieb pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie zostáva aktuálna, najmä preto, že účtovníctvo resp. daňovej evidencie pre tvorbu kúpnej ceny tovaru sa používajú odlišné pravidlá. L.P. hovorí o tom, čo sú colné platby (postup pri ich vyberaní, platobné podmienky atď.), ako aj o tom, ako správne účtovať colné platby a optimalizovať účtovníctvo (spojiť daňové a účtovné záznamy). Fomicheva, poradkyňa pre dane a poplatky.

Druhy colných platieb

Pri nákupe tovaru na dovoz organizácie platia súbor colných platieb. Postup pri ich výbere upravuje súčasne daňový poriadok a nový Colný kódex Ruskej federácie.

Pri dovoze tovaru (práce, služby) na colné územie Ruska sa vyberajú tieto druhy colných platieb (doložka 1, článok 318 Colného kódexu Ruskej federácie, ďalej len Zákonník práce Ruskej federácie ):

dovozné clo;
daň z pridanej hodnoty (DPH);
clá;
Spotrebná daň.

Korelácia medzi normami colnej a daňovej legislatívy je stanovená v článku 3 ods. 1 Zákonníka práce Ruskej federácie. Hovorí sa v ňom, že pri úprave vzťahov pri zriaďovaní, zavádzaní a vyberaní colných platieb sa uplatňuje Zákonník práce Ruskej federácie v tej časti, ktorá nie je upravená daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Všeobecné pravidlá pre výber všetkých daní vrátane colných platieb sú ustanovené v prvej časti daňového poriadku Ruskej federácie.

Clo, DPH a spotrebná daň sú klasifikované ako federálne dane a poplatky (klauzula 1, článok 19 zákona Ruskej federácie z 27. decembra 1991 č. 2118-1 „O základoch daňového systému v Ruská federácia"). Pripomeňme, že od 1. januára 2005 sa situácia zmení, pretože v súlade so zmenami vykonanými do r. federálny zákon zo dňa 29.07.2004 č. 95-FZ systém daní a poplatkov Ruskej federácie nebude zahŕňať povinné odvody (najmä colných poplatkov), ktorých zber upravujú samostatné právne predpisy.

Daňový poriadok Ruskej federácie upravuje (pokiaľ ide o DPH a spotrebné dane):

Dovoz, ktorého tovar nepodlieha zdaneniu (článok 150 ods. 3 článku 183 daňového poriadku Ruskej federácie);

Vlastnosti zdaňovania pri dovoze tovaru (článok 1 článku 151, článok 152, článok 1 článku 185, odsek 1 článku 186 daňového poriadku Ruskej federácie);

Poradie definície základ dane pri dovoze tovaru (doložka 1, článok 153, články 160, 191 daňového poriadku Ruskej federácie);

Daňové sadzby (odsek 5, článok 164, článok 193 daňového poriadku Ruskej federácie);

Postup výpočtu dane pri dovoze tovaru (doložka 5, článok 166, článok 194 daňového poriadku Ruskej federácie);

Postup pri priraďovaní súm zaplatenej dane pri dovoze tovaru do nákladov na výrobu a predaj tovaru (práce, služby);

Postup pri uplatňovaní odpočtov (články 170, 171, 199, 200, 201 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňový poriadok Ruskej federácie nestanovuje okamih stanovenia základu dane pre DPH pri dovoze tovaru, postup platenia DPH a spotrebných daní (články 177, 205 daňového poriadku Ruskej federácie), ale odkazuje na Zákonník práce Ruskej federácie.

Pokiaľ ide o clá, daňový poriadok Ruskej federácie sa obmedzuje na otázky jej „účasti“ na tvorbe základu dane pre DPH, spotrebné dane, daň z príjmu a iné dane.

Pokiaľ ide o colné poplatky, v oboch kódoch je málo informácií. Ide o nedaňovú zložku colných platieb. Colné poplatky sú poplatky za služby poskytované colnými orgánmi a ako také by im mali nevyhnutne podliehať právna úprava v Zákonníku práce Ruskej federácie.

V článku 87 Zákonníka práce Ruskej federácie sa uvádza poplatok za colný sprievod, ale nie je určená ani jeho veľkosť, ani postup výpočtu a platby, ani iné významné prvky zdaňovania. No v súčasnosti sa neúčtuje len tento poplatok, ale aj poplatky za preclenie a za uskladnenie tovaru v colnom sklade. V Zákonníku práce Ruskej federácie sa o nich nič nehovorí. Štátny colný výbor Ruska z 25. decembra 2003 vydal nariadenie č. 1542, v ktorom sa uvádza, že pri výbere poplatkov sa treba riadiť príslušnými ustanoveniami Zákonníka práce Ruskej federácie z roku 1993 (články 114 a 119), ako napr. ako aj Pokyn o vyberaní colných poplatkov za colné odbavenie, schválený nariadením Štátneho colného výboru zo dňa 9. 11. 2000 č. 1010. Skutočnosť, že poplatky musia byť zaplatené v roku 2004, je uvedená aj v článku 27 spolkového zákona č. 186-FZ z 23.12.2003 „O federálnom rozpočte na rok 2004“.

Platitelia colných platieb

Povinnosť zaplatiť dovozné clo a dane vzniká od okamihu prekročenia colnej hranice (odsek 1 ods. 1 článok 319 Zákonníka práce Ruskej federácie), pričom túto povinnosť musí splniť deklarant - osoba, ktorá deklaruje tovar alebo v mene koho sa tovar deklaruje (článok 320 TC RF).

Ak vyhlásenie podáva colný maklér (zástupca), colný maklér je zodpovedný za zaplatenie cla (doložka 2, článok 144 Zákonníka práce Ruskej federácie). Colný maklér je sprostredkovateľ, ktorý vykonáva colné operácie v mene a na účet deklaranta alebo inej osoby, ktorá je poverená povinnosťou, alebo ktorá má právo vykonávať colné operácie v súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie ( odsek 18 odsek 1 článok 11 Zákonníka práce Ruskej federácie). Vzťahy colného makléra (zástupcu) s deklarantmi a ďalšími záujemcami sú budované na zmluvnom základe.

V prípadoch výslovne ustanovených Zákonníkom práce Ruskej federácie môže byť za zaplatenie zodpovedný majiteľ dočasného skladu, majiteľ colného skladu, dopravca, osoby poverené povinnosťou dodržiavať colný režim. colné poplatky.

Podľa odseku 4 článku 320 Zákonníka práce Ruskej federácie v prípade nezákonného pohybu tovaru a Vozidlo cez colná hranica za zaplatenie cla (dane) sú zodpovedné osoby, ktoré neoprávnene premiestňujú tovar a vozidlá, osoby podieľajúce sa na nezákonnom pohybe, ak o nezákonnosti takéhoto pohybu vedeli alebo mali vedieť. V prípade nezákonného dovozu sú za zaplatenie cla (dane) zodpovedné aj osoby, ktoré nadobudli vlastníctvo alebo držbu nezákonne dovezeného tovaru a vozidiel, ak v čase nadobudnutia vedeli alebo mali vedieť o nezákonnosti dovozu, ktorý je riadne potvrdené spôsobom ustanovené zákonom RF.

Zákonník práce Ruskej federácie stanovuje prípady, keď sa dane a dovozné clo neplatia. Napríklad, ak celková colná hodnota dovážaného tovaru za jeden týždeň jednému príjemcovi nepresiahne 5 000 rubľov. (podpis 2, odsek 2, článok 319 Zákonníka práce Ruskej federácie). Okrem toho sú deklaranti uvedení v článku 150 daňového poriadku Ruskej federácie oslobodení od platenia DPH a spotrebných daní - v odseku 3 článku 183 daňového poriadku Ruskej federácie. O prepustení tovaru rozhoduje colný orgán, ktorý vykonáva colné odbavenie tovaru, alebo Štátny colný výbor.

Postup a podmienky platby colných platieb

Pri dovoze tovaru je potrebné clo a dane zaplatiť najneskôr do 15 dní odo dňa predloženia tovaru colnému orgánu v mieste jeho príchodu na colné územie Ruskej federácie alebo odo dňa vnútorného colného tranzitu. je dokončená, ak tovar nie je deklarovaný v mieste jeho príchodu (doložka 1 článok 329 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Termín splatnosti sa môže predĺžiť. Zmena platobnej lehoty sa vykonáva formou odkladu alebo splátkového kalendára (odsek 2, článok 333 Zákonníka práce Ruskej federácie). Odklad alebo splátka colných platieb sa poskytuje na obdobie od jedného do šiestich mesiacov (článok 6 § 333 Zákonníka práce Ruskej federácie) na základe písomnej žiadosti daňovníka. V tomto prípade sa tovar deklarovaný na prepustenie do voľného obehu považuje za podmienečne prepustený (doložka 4, článok 151 Zákonníka práce Ruskej federácie). Za poskytnutie odkladu alebo splátkového kalendára na úhradu cla (dane) sa účtuje úrok z výšky dlhu na úhrade colných platieb podľa refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie platnej v období od r. odklad alebo plán splátok (článok 337 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Podmienkou pre povolenie odkladu alebo splátky dane bude spravidla zábezpeka vo forme:

sľub,
banková záruka,
zložením peňažných prostriedkov do pokladne alebo na účet colného orgánu vo federálnej pokladnici (vklad hotovosti),
záruky (články 333, 340 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Okrem vyššie uvedených metód môže Štátny colný výbor spolu s ruským ministerstvom financií stanoviť prípady, kedy je možné platbu ciel zabezpečiť poistnou zmluvou.

V prípade nezaplatenia alebo neúplného zaplatenia cla a daní v stanovených lehotách colné orgány vyberajú colné platby od osôb zodpovedných za platenie cla a daní (článok 320 Zákonníka práce Ruskej federácie), resp. náklady na tovar, za ktorý neboli zaplatené colné platby (článok 352 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Vymáhanie sa od právnických osôb vykonáva nesporným spôsobom. Bez možnosti obrátiť sa na súd možno exekúciu uložiť na oboch hotovosť umiestnené na bankových účtoch a na inom majetku platiteľa.

Colné platby možno platiť bezhotovostne na účet colného orgánu zriadený na tieto účely alebo v hotovosti do pokladne colného orgánu.

Okamihom splnenia povinnosti zaplatiť colné platby vrátane DPH v prípade bezhotovostnej platby je deň odpísania finančných prostriedkov z bankového účtu platiteľa (článok 332 Zákonníka práce Ruskej federácie). Ako vyplýva z článku 150 ods. 2 Zákonníka práce Ruskej federácie, colné orgány nie sú oprávnené požadovať potvrdenie o prijatí finančných prostriedkov na účty colných orgánov. Na žiadosť osoby, ktorá uhradila clo a dane, je colný orgán povinný poskytnúť informáciu o prijatí peňažných prostriedkov na účet tohto colného orgánu. Splnením povinnosti platiť colné platby tak vzniká colnému orgánu povinnosť vykonať preclenie tovaru bez prijatia peňažných prostriedkov na účet colného orgánu.

Ale v prípade, že finančné prostriedky neboli pripísané na účty colných orgánov, tovar sa považuje len za podmienečne prepustený.

Povolené sú zálohové platby na budúce colné platby. Preddavky je možné uhradiť do pokladne alebo na účet colného orgánu v mene Ruskej federácie, ako aj v cudzej mene. Na žiadosť platiteľa je colný orgán povinný predložiť mu písomne najneskôr do 30 dní odo dňa doručenia žiadosti správu o vynaložení peňažných prostriedkov poskytnutých ako zálohové platby (ods. 4 ods. Zákonník práce Ruskej federácie).

Ak platiteľ nesúhlasí s výsledkami hlásenia colného orgánu, vykoná sa spoločné odsúhlasenie vynaloženia prostriedkov platiteľa. Výsledky takéhoto zosúladenia sú zdokumentované v akte vo forme určenej v federálny orgán výkonná moc v colnej oblasti. Zákon sa vyhotovuje dvojmo, podpisuje colný orgán a platiteľ. Jedno vyhotovenie aktu po jeho podpísaní podlieha doručeniu platiteľovi (odsek 4 článku 330 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Preddavky môžu byť vrátené na žiadosť osoby, ktorá ich vykonala. Vrátenie sa vykonáva rovnakým spôsobom ako vrátenie cla a daní.

Colné platby môžete uskutočňovať pomocou colnej karty, ktorá je podobná kreditnej karte, no používa sa len na zúčtovanie s colnicami. Technológia zúčtovania colných platieb colnými kartami je popísaná v príkaze Štátneho colného výboru Ruska zo dňa 3.8.2001 č. 757. Kartou je možné platiť clo, úroky za udelenie odkladu (splátkový plán), penále a pokuty.

Osoby zodpovedné za platbu vypočítavajú výšku ciel (daní) nezávisle v rubľoch (doložka 1, článok 324 Zákonníka práce Ruskej federácie). Vo všeobecnosti sa na účely výpočtu ciel a daní použijú sadzby platné v deň prijatia. colná deklarácia colný orgán (článok 1, článok 325 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Clo, dane a colné poplatky sa platia podľa výberu platiteľa v mene Ruskej federácie aj v cudzej mene, ktorej výmenný kurz stanovuje Centrálna banka Ruskej federácie, v súlade s právnymi predpismi č. Ruskej federácie o menovej regulácii a menovej kontrole (články 2 a 3 článku 331 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Colná hodnota tovaru

Predmetom uvalenia cla (dane) je tovar prepravovaný cez colnú hranicu a základom dane pre jeho výpočet je colná hodnota tovaru a (alebo) jeho množstvo (článok 322 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Colnú hodnotu tovaru určuje deklarant metódami na určenie colnej hodnoty ustanovenými právnymi predpismi Ruskej federácie a deklaruje sa colnému orgánu pri deklarovaní tovaru (článok 323 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Colná hodnota tovaru je základom pre výpočet colných platieb cla, DPH, spotrebných daní (okrem tých, ktoré sa počítajú podľa osobitných sadzieb). Preto sú práve tieto informácie o deklarovanom tovare prvoradé pre účtovníka. Colná hodnota sa však určuje výlučne na účely výpočtu colných platieb.

Postup pri určovaní colnej hodnoty dovážaného tovaru je stanovený v zákone Ruskej federácie z 25. mája 1993 č. 5003-1 "O colnom sadzobníku", uznesenia vlády Ruskej federácie z 5. novembra 1992 č. 856, zo 7. decembra 1996 č. 1461, ako aj nariadením Štátneho colného výboru Ruskej federácie z 27. augusta 1997 č.

Colnú hodnotu dovážaného tovaru môžete určiť jedným zo šiestich spôsobov:

Metóda „za transakčnú cenu s dovážaným tovarom“;
Metóda „za transakčnú cenu s rovnakým tovarom“;
Metóda „v cene transakcie s homogénnym tovarom“;
metóda odpočítania nákladov;
Metóda pridávania nákladov;
záložná metóda.

Hlavnou metódou je metóda „podľa transakčnej ceny s dovážaným tovarom“. Ak nie je možné použiť hlavnú metódu, postupne sa použije každá z uvedených metód.

Autor: všeobecné pravidlo, colná hodnota dovážaného tovaru zahŕňa všetky náklady, ktoré kupujúci vynaložil pred dovozom tovaru na colné územie Ruska.

Colná hodnota sa podľa metódy „podľa transakčnej ceny s dovážaným tovarom“ určuje takto:

Transakčná cena s dovezeným tovarom + Dodatočné náklady na nákup tovaru = Colná hodnota Transakčná cena dovážaného tovaru je suma, ktorú musíte zaplatiť podľa zmluvy zahraničnému dodávateľovi.

Dodatočné náklady na nákup tovaru sú náklady zahraničného dodávateľa, ktoré nie sú zahrnuté v cene transakcie. Tie obsahujú:

výdavky na prepravu tovaru na miesto jeho dovozu na územie Ruska (letisko, prístav alebo hraničný priechod);
náklady na balenie vrátane nákladov na baliace materiály a baliace práce;
náklady na tovar (práce, služby), ktoré ste bezplatne alebo za zníženú cenu previedli zahraničnému dodávateľovi na výrobu dovážaného tovaru;
licenčné a iné poplatky za používanie duševného vlastníctva, ktoré musíte zaplatiť ako podmienku predaja dovážaného tovaru;
hodnotu vášho príjmu z ďalšieho predaja alebo použitia dovezeného tovaru, ktorý ste zmluvne povinní odovzdať dodávateľovi.

Tento spôsob nemôžete použiť, ak zmluva neurčuje hodnotu dovážaného tovaru, alebo ak ste vy a váš zahraničný dodávateľ vzájomne závislé osoby. Iné metódy sa nebudú brať do úvahy z dôvodu obmedzenia objemu materiálu.

Colná hodnota sa uvádza v colnom vyhlásení o náklade a vo vyhlásení o colnej hodnote (CVT). TPA sa predkladá súčasne s VOP a bez nej je neplatná.

Celková colná hodnota deklarovaného tovaru musí byť uvedená v stĺpci 12. Bude to súčet stĺpcov 45 hlavného a doplnkového listu colného vyhlásenia.

Colníci nemusia súhlasiť s hodnotou deklarovanou deklarantom a potom sa upravuje. Colníci môžu v prípadoch ustanovených v článku 323 ods. 7 Zákonníka práce Ruskej federácie nezávisle určiť colnú hodnotu.

Dovozca sa môže proti rozhodnutiu colného úradu odvolať na súde a získať objasnenie podrobností výpočtu, ktorý vykonal (články 3, 4, článok 16 zákona Ruskej federácie „o colnom sadzobníku“).

Colné orgány musia prepustiť tovar najneskôr do troch pracovných dní odo dňa prijatia colného vyhlásenia, ako aj odo dňa predloženia tovaru colným orgánom (článok 152 Zákonníka práce Ruskej federácie), preto môže byť tovar prepustený a colné platby sú dodatočne účtované neskôr.

Úprava nákladov sa vykonáva pomocou špeciálnych formulárov (CTS). Ak sa v dôsledku úpravy zvýšila suma colných platieb, je potrebné vykonať dodatočnú platbu.

Úhradu dodatočne vypočítaných súm cla a daní je potrebné vykonať do 10 pracovných dní odo dňa doručenia žiadosti colníkov. Zároveň sa neúčtujú penále za dodatočnú sumu ciel a daní zaplatených v stanovenej lehote.

Colnica skontroluje správnosť vyplnenia určených tlačív a prijatie dodatočne zaplatenej sumy colných platieb a rozhodne o prepustení tovaru. Do tohto momentu je tovar v dočasnom sklade.

V niektorých prípadoch môže táto kontrola a úprava viesť k pokute s možnou konfiškáciou. Stane sa tak, ak dôvodom na úpravu colnej hodnoty bolo:

identifikácia fiktívnych dokumentov a/alebo nepravdivé informácie o produkte;
úmyselné zatajovanie a/alebo skresľovanie informácií o okolnostiach transakcie a osobách, ktoré sa na nej podieľajú.

V takýchto prípadoch je zodpovednosť stanovená v článku 16.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie a spoločnosť bude musieť zaplatiť pokutu vo výške 50 až 200% hodnoty tovaru s možnou konfiškáciou.

Úprava hodnoty slúži len na výpočet colnej hodnoty. V účtovníctve je tovar premietnutý v cene uvedenej v zmluve (vrátane ostatných nákladov).

Sumy ciel a poplatkov zaplatených pri dovoze tovaru sú plne zahrnuté v skutočnej cene tovaru.

Sumy DPH skutočne zaplatené na colnici sa prijímajú na odpočítanie pri prijatí dovážaného tovaru (okrem prípadov uvedených v článku 170 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Spotrebné dane sú zahrnuté v nákladoch na dovážaný tovar (okrem prípadov uvedených v odseku 3 článku 199 daňového poriadku Ruskej federácie).

CCD a CTS sa zapisujú do denníka prijatých faktúr, v nákupnej knihe sa vykoná zodpovedajúci zápis.

Dáta môžu byť použité v daňovom účtovníctve účtovníctvo. Colné platby sú plne zahrnuté vo výdavkoch zohľadnených pri výpočte dane z príjmov.

Výpočet ciel a poplatkov

Stĺpec 47 „Výpočet ciel a poplatkov“ CCD obsahuje informácie o colných platbách, ktoré je potrebné zaplatiť pri deklarovaní tovaru. Uvádza poplatky za colné odbavenie všetkého tovaru deklarovaného v tomto colnom vyhlásení.

V stĺpci „Typ“ sa uvádza dvojmiestny kód platby podľa klasifikátora colných platieb. Kódy 10 – 13 označujú rubľové a menové poplatky za colné odbavenie, 20 – dovozné clo, 32 – 36 a 38 – „dovoznú“ DPH v závislosti od jej sadzby a krajiny pôvodu tovaru.

Oproti nej v stĺpci „Základ časového rozlíšenia“ uveďte základ pre výpočet tejto platby. Spravidla sa vyjadruje v peňažných jednotkách (ruských rubľoch). V prípade výpočtu colnej platby osobitnou sadzbou sa v tomto stĺpci uvádza výška základu dane v iných merných jednotkách.

Do stĺpcov „Sadzba“ a „Suma“ zadajte colnú sadzbu a splatnú sumu v rubľoch a kopejkách. Stĺpec „SP“ (spôsob platby) je určený pre písmenový kód spôsob platby. Napríklad kód "BN" - bezhotovostná platba, CT - v hotovosti, TK - pomocou mikroprocesorových plastových kariet.

Podrobnosti výpočtu sú uvedené v stĺpci "B. Podrobnosti výpočtu". Obsahuje informácie o všetkých colných platbách splatných v súvislosti s deklaráciou všetkého tovaru uvedeného v CCD. Obsahuje položky pozostávajúce zo štyroch skupín čísel oddelených pomlčkami.

Prvá skupina čísel znamená kód druhu colnej platby, ďalšia skupina - jej suma v mene, v ktorej bola platba skutočne uhradená, nasleduje kód meny platby. A napokon jeho výmenný kurz voči ruskému rubľu, ktorý stanovila Centrálna banka Ruskej federácie v deň predloženia GTE. Suma platby sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta podľa pravidiel matematiky. Devízové poplatky za registráciu sú uvedené v mene, v ktorej sa majú previesť.

Ak bola platba prevedená v rubľoch, nie je potrebné ju zadávať (v tomto prípade sa položka skladá z troch skupín čísel). Napríklad 12-6571.11-810 bude znamenať, že poplatok za colné odbavenie v rubľoch (kód 12) bol zaplatený vo výške 6571,11 rubľov (kód meny v rubľoch, v súlade s Celoruský klasifikátor meny - 810).

Upozorňujeme, že tento stĺpec obsahuje sumy všetkých daní a poplatkov zaplatených pri registrácii všetkého tovaru deklarovaného v colnom vyhlásení, teda tých, ktoré sú uvedené v stĺpcoch 47 hlavného a všetkých doplnkových listov.

Výpočet colných platieb je nasledovný.

Sadzby poplatkov za colné odbavenie sú 0,1 % za rubľové poplatky a 0,05 % za menové poplatky. V prípade, že tovar bol preclený mimo sídla colného orgánu alebo mimo času jeho pôsobenia, sú colné poplatky účtované v dvojnásobnej sadzbe (môže to byť 0,2 a 0,1 %).

Operácie zahŕňajúce dovoz tovaru na colné územie Ruskej federácie sa uznávajú ako predmet zdanenia DPH (doložka 4, doložka 1, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie). Základ dane sa určuje v súlade s kapitolou 21 „Daň z pridanej hodnoty“ daňového poriadku Ruskej federácie a colnými predpismi Ruskej federácie (doložka 1, článok 153 daňového poriadku Ruskej federácie). Podľa odseku 1 článku 160 daňového poriadku Ruskej federácie sa pri dovoze tovaru základ dane určuje ako súčet colnej hodnoty podliehajúcej zaplateniu cla a spotrebných daní (pre tovar podliehajúci spotrebnej dani). Výška splatnej DPH colný orgán, sa vypočíta v súlade s odsekom 5 článku 166 daňového poriadku Ruskej federácie ako percento zo základu dane zodpovedajúce sadzbe dane.

Ak dovozca dováža tovar podliehajúci spotrebnej dani, pri niektorých z nich musí byť spotrebná daň zaplatená na colnici. Ich sadzby sú uvedené v článku 193 daňového poriadku Ruskej federácie. Spotrebné dane sa neúčtujú, ak je tovar dovezený z Bieloruska (článok 13 federálneho zákona z 5. augusta 2000 č. 118-FZ) alebo v osobitných colných režimoch (napríklad spätný vývoz, spracovanie pod colným dohľadom atď.) .

Účtovníctvo a daňové účtovníctvo

DPH a clo sú federálne dane, preto sa účtujú na účte 68 „Zúčtovanie daní a poplatkov“ a colné poplatky sa účtujú na účte 76 „Zúčtovanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. Ich platba sa odráža v korešpondencii s účtami 50, 51, 52.

Suma dovozného cla a poplatkov za preclenie je zahrnutá v obstarávacej cene nadobudnutého majetku (tovar a materiál - ods. 5 a 6 PBU 5/01, dlhodobý majetok - ods. 8 PBU 6/01).

To sa vykonáva pomocou káblov:

Debet 41 (07, 08, 10, 15) Kredit 68 podúčet "Vyrovnanie cla" (76 "Vyrovnanie cla")

Dovozné clo, bol účtovaný colný poplatok.

V daňovom účtovníctve nie je všetko také jasné.

Náklady na položky zásob zahrnuté v materiálové náklady, sa určuje na základe ich nákupných cien, ktoré okrem iného zahŕňajú dovozné clo a poplatky (odsek 2, článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že náklady na materiál v oboch typoch účtovníctva zahŕňajú colné poplatky a clá.

cena tovar je určená nákladmi na ich obstaranie podľa podmienok zmluvy (odsek 3, odsek 1, články 268 a 320 daňového poriadku Ruskej federácie). Clo a poplatky za preclenie zaplatené colnému orgánu však v daňovom účtovníctve netvoria náklady na tovar. Na účely zdanenia zisku sú clo a colné poplatky zaplatené pri dovoze tovaru nepriamymi nákladmi a sú vykázané v mesiaci, v ktorom vznikli (články 252, 320, 272 daňového poriadku Ruskej federácie). Náklady na dovážaný tovar sa teda budú líšiť v účtovníctve a daňovom účtovníctve.

Počiatočné náklady fixné aktívum je definovaná ako výška nákladov na jeho obstaranie, zhotovenie, zhotovenie, dodanie a uvedenie do stavu spôsobilého na použitie, s výnimkou daní, ktoré sú odpočítateľné alebo zohľadnené v rámci výdavkov (odsek 1 ods. článok 257 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že daňový poriadok priamo neuvádza, či je potrebné zahrnúť colné platby do počiatočnej ceny dlhodobého majetku.

Na druhej strane, ostatné výdavky spojené s výrobou a predajom zahŕňajú sumy daní a poplatkov, ktoré vznikli v súlade s postupom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch, s výnimkou tých, ktoré sú uvedené v článku 270 zákona o dani z príjmov. zákonníka Ruskej federácie (článok 1, odsek 1, článok 264 daňového poriadku RF). Postup výpočtu a platenia ciel a colných poplatkov nie je stanovený daňovými, ale colnými predpismi (článok 2 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto sumy príslušných colných platieb v rámci tejto položky nemožno zohľadniť, ale možno ich priradiť k iným nákladom spojeným s výrobou a (alebo) predajom na základe článku 264 ods. 1 pododseku 49 daňového poriadku. Ruskej federácie.

Akú možnosť účtovania colných platieb zvoliť? S najväčšou pravdepodobnosťou si veľa účtovníkov vyberie ten, ktorého sa daňové úrady riadia. Stanovisko daňových úradov k tejto otázke bolo vyjadrené v liste Ministerstva daní Ruskej federácie zo dňa 05.09.2003 č. VG-6-02 / 945. Daňové úrady predpisujú zahrnúť dovozné clo do ostatných nákladov spojených s výrobou a predajom, a nie do obstarávacej ceny tovaru. Ale to funguje len pre produkty. A náklady na materiál a dlhodobý majetok sa podľa daňových úradov určujú s prihliadnutím na clá. Náklady na dlhodobý majetok na dvoch účtoch sa teda môžu spojiť bez konfliktu s daňovými úradmi.

DPH zaplatená na colnici v prípade dovážaného tovaru (vrátane dlhodobého majetku, materiálu) možno odpočítať (doložka 2, článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie). Nakúpený tovar je v tomto prípade potrebné nakúpiť za účelom realizácie výrobnej činnosti alebo iných operácií podliehajúcich DPH, prípadne za účelom ďalšieho predaja.

Upozornenie: DPH je odpočítateľná v tom zdaňovacom období (mesiac alebo štvrťrok), v ktorom dovážaný tovar, investičný majetok alebo nehmotný majetok bol aktivovaný v súvahe spoločnosti. Či už boli peniaze za tovar do tejto doby prevedené zahraničnému partnerovi alebo nie - na tom nezáleží (odst. 44 metodické odporúčania o uplatňovaní kapitoly 21 „Daň z pridanej hodnoty“ daňového poriadku Ruskej federácie, schválenej vyhláškou Ministerstva daní Ruskej federácie z 20. decembra 2000 č. BG-3-03 / 447).

Dokladmi potvrdzujúcimi nárok na odpočet bude v tomto prípade zahraničná ekonomická zmluva (zmluva), faktúra (účtenka) a colné vyhlásenie o náklade, kde v stĺpci 47 je uvedená suma DPH zaplatená na colnici.

Sú prípady, kedy je DPH zaplatená na colnici odpočítateľná neakceptovateľné, a je zahrnutý v cene zakúpeného tovaru. Tieto prípady sú uvedené v odseku 2 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie. Tu sú tie hlavné:

dovážaný tovar sa používa na výrobu a predaj tovaru, ktorý nie je predmetom DPH;
dovážaný tovar sa používa na výrobu a predaj tovaru, ktorého miesto predaja nie je uznané ako územie Ruska;
kupujúci dovážaného tovaru nie je platiteľom DPH alebo využil svoje právo na oslobodenie od dane (článok 145 daňového poriadku Ruskej federácie);
dovezený tovar sa má použiť na transakcie, ktoré nie sú uznané ako predaj tovaru (práce, služby) podľa článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie.

Na odpočet DPH nie je potrebné vystavovať faktúry. Namiesto toho sa používajú colné vyhlásenia pre náklad (CCD) alebo ich overené kópie, ktoré sa prikladajú k evidencii prijatých faktúr.

Colné vyhlásenie môžete zaevidovať do nákupnej knihy, len ak: DPH bola zaplatená na colnici; tovar bol pripísaný.

Všetky motory s plynovou turbínou musia byť zaregistrované v nákupnej knihe (odsek 10 vyhlášky vlády Ruskej federácie zo dňa 2.12.2000 č. 914). Ak je tovar oslobodený od DPH, v nákupnej knihe sa urobí označenie „bez DPH“. Uvádzajú sa aj platobné doklady potvrdzujúce skutočné zaplatenie dane z pridanej hodnoty colnému orgánu.

Ak to chcete urobiť, v nákupnej knihe musíte uviesť:

v stĺpci 6 - krajina pôvodu tovaru a číslo colného vyhlásenia (upozorňujeme: nie je potrebné vypisovať dátum registrácie colného vyhlásenia, pretože je už obsiahnutý v čísle colného vyhlásenia);

v stĺpci 3 - dátum skutočnej úhrady DPH pri dovoze tovaru na základe platobných dokladov;
v stĺpci 4 - dátum registrácie dovážaného tovaru (práce, služby);
v stĺpci 5 - názov predávajúceho;
v stĺpci 8b (9b, 11b) - suma zaplatenej DPH;
v stĺpci 8a (9a, 10, 11a) - colná hodnota tovaru s prihliadnutím na clo a spotrebné dane;
v stĺpci 7 - súčet stĺpcov 8a a 8b (9a a 9b, 11a a 11b).

Príklad 1

Firma Vesna prijala od zahraničného dodávateľa PPE-Group zásielku tovaru z Nemecka, ktorej zmluvná hodnota je 18 000 eur.
Výška cla je 3600 eur a výška DPH zaplatená na colnici:
(18 000 EUR + 3600 EUR) x 18 % = 3888 EUR.
Colné platby boli prevedené dňa 25. mája 2004 platobným príkazom č. 201. Oficiálny výmenný kurz Centrálnej banky Ruskej federácie v ten deň bol 35,60 rubľov/EUR. Preto boli uvedené: clo - 128 160 rubľov. (3600 EUR x 35,6 rubľov / EUR) a DPH - 138 412,80 rubľov. (3888 EUR x 35,6 RUB/EUR).
Pri dovoze tovaru bolo vystavené colné vyhlásenie o náklade pod číslom 10004002/250504/0004236. V ten istý deň bol tovar prijatý do účtovníctva (došlo k prevodu vlastníctva na základe zmluvných podmienok).
Dňa 25.5.2004 bol vykonaný zápis do Nákupnej knihy firmy Vesna:
V stĺpci 8a uvádzame colnú hodnotu tovaru v rubľoch: (18 000 EUR + 3 600 EUR) x 35,6 rubľov / EUR = 768 960 rubľov.
V stĺpci 8 - výška colnej hodnoty tovaru s DPH: 768 960 rubľov. + 138 412,80 RUB = 907 372,80 rubľov.
Záznam v nákupnej knihe bude vyzerať ako záznam v tabuľke 1.

stôl 1

N p/n	dátum a miestnosť účty- faktúry	dátum platba účty- faktúry	Dátum prijatia na účtovanie tovaru (Tvorba, služby)	Názov- ing predajcu	TIN predaj- cca	kontrolný bod predaj- cca	Krajina pôvodu Denia. číslo GTD	Celkom nakupovanie, počítajúc do toho DPH	Počítajúc do toho zdaniteľné nákupy so sadzbou 18%
N p/n	dátum a miestnosť účty- faktúry	dátum platba účty- faktúry	Dátum prijatia na účtovanie tovaru (Tvorba, služby)	Názov- ing predajcu	TIN predaj- cca	kontrolný bod predaj- cca	Krajina pôvodu Denia. číslo GTD	Celkom nakupovanie, počítajúc do toho DPH	cena nakupovanie bez DPH	Sum DPH
1	2	3	4	5	5a	5 B	6	7	8a	8b
64	-	25. mája 2004 ods. č. 201	25.05.2004	OOP-skupina	-	-	Nemecko 10004002/ 250504/ 0004236	907 372,80	768 960,00	138 412,80

Pozrime sa podrobnejšie na účtovanie ciel pri nákupe tovaru v obchodných organizáciách.

Zistili sme, že clo a colné poplatky tvoria zdaniteľný príjem v jednom vykazované obdobie, a účtovný zisk - v nasledujúcich účtovných obdobiach (ako sa nakúpený tovar predáva). V súvislosti s tým obchodná organizácia vzniká zdaniteľný dočasný rozdiel, ktorý vedie k vzniku odloženého daňového záväzku, pretože v účtovníctve sa náklady zaúčtujú neskôr ako v daňovom účtovníctve (body 8-10, 12, 15 PBU 18/02 "Účtovanie pre výpočet dane z príjmov"). Uvažujme, ako vziať do úvahy rozdiel, ktorý vznikol pomocou konkrétneho príkladu.

Príklad 2

31. marca 2004 organizácia veľkoobchodný predaj(platiteľ DPH) nakúpil tovar na základe zmluvy uzatvorenej so zahraničnou protistranou v hodnote kontraktu 29 413,8 USD. Dodanie tovaru sa uskutočňuje podľa colných podmienok DDU konkrétneho mesta (DORUČENÉ CLO NEZAPLATENÉ (UVEDENÉ MIESTO URČENIA) DDU ........, t.j. preclenie je v kompetencii kupujúceho). Vlastníctvo tovaru prechádza na organizáciu okamihom registrácie colného vyhlásenia o náklade (CCD). Organizácia platí:

dovozné clo v rubľoch vo výške 10 percent z colnej hodnoty tovaru;
poplatky za colné odbavenie vo výške 0,1 percenta v rubľoch a 0,05 percenta v cudzej mene;
o sadzbe 18 percent z colnej hodnoty tovaru a splatného cla.

Colná hodnota zodpovedá zmluvnej hodnote tovaru. Výmenný kurz USD stanovený Centrálnou bankou Ruskej federácie ku dňu registrácie colného vyhlásenia a zaplatenia cla je 31,3805 rubľov. za 1 USD.
V ten istý deň sa kupujúcemu predalo 50 percent tovaru. Výťažok z predaja predstavoval 720 000 rubľov vrátane DPH - 120 000 rubľov. Podmienečne predpokladáme, že neboli žiadne iné operácie.
Podľa účtovnej zásady platí organizácia DPH „pri zásielke“. Organizácia zisťuje príjmy a výdavky pre účely dane zo zisku na základe časového rozlíšenia. Vykazovacie obdobia pre daň z príjmov - prvý štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov.
Organizácia zohľadňuje skutočné náklady na tovar na podúčte 41-1, zdaniteľné dočasné rozdiely v dôsledku odchýlok v cene tovaru - na podúčte 41-4.

Zaúčtovania uskutočnené v účtovníctve:

Debet 76 Kredit 51

92 302 RUB (29 413,8 USD х 10 % х 31,3805 rubľov za USD) - dovozné clo platené v rubľoch;

Debet 76 Kredit 51

461,51 RUB (29 413,8 USD х 31,3805 rubľov za USD х 0,05 %) - clo bolo zaplatené v cudzej mene (typ 11);

Debet 76 Kredit 51

923,02 RUB (29 413,8 USD х 31,3805 RUB USD х 0,1 %) - clo platené v rubľoch (typ 10);

Debet 76 Kredit 51

182 757,9 RUB ((29 413,8 USD x 31,3805 rubľov za USD + 92 302 rubľov) x 18 %) - DPH bola zaplatená vo výške 18 percent zo sumy colnej hodnoty tovaru a splatného cla;

Debet 41-1 Kredit 60

923 019,75 RUB (29 413,8 USD x 31,3805 rubľov za USD) - odráža skutočné náklady na tovar v deň prevodu vlastníctva;

Debet 41-4 Kredit 76

93 686,53 RUB (92 302 + 461,51 + 923,02) - zohľadňuje sa dovozné clo a poplatky za colné odbavenie;

Debet 19 Kredit 76

182 757,9 RUB - zohľadňuje sa DPH zaplatená na colnici;

Debet 68 Kredit 19

182 757,9 RUB - akceptované na odpočet DPH;

Debet 62 Kredit 90-1

720 000 RUB - uznaný výnos z predaja tovaru;

Debet 90-3 Kredit 68

120 000 rubľov. - Premietnutá DPH z predaja;

Debet 90-2 Kredit 41-1

461 509,88 RUB (923 019,75 rubľov x 50%) - náklady na predaný tovar boli odpísané;

Debet 90-3 Kredit 41-4 „Zdaniteľný dočasný rozdiel“

46 843,27 RUB (93 686,53 rubľov x 50 %) - bolo odpísaných 50 percent ciel a poplatkov súvisiacich s predaným tovarom;

Debet 90-9 Kredit 99-1

91 646,85 RUB (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 46 843,27) - odráža finančný výsledok;

Debet 99-2 Kredit 68

21 995 RUB (91 646,85 rubľov x 24%) - je zohľadnený podmienený výdavok na daň z príjmu.

Zdaniteľný príjem z predaja tovaru za vykazované obdobie bude predstavovať 44 803,59 rubľov. (720 000 - 120 000 - 461 509,88 - 93 686,53).

Debet 68 Kredit 77

11 242 RUB ((93 686,53 - 46 843,27) х 24 %) - odráža odložený daňový záväzok.

daň z príjmu splatná do rozpočtu bude predstavovať 10 753 rubľov. (21 995-11 242).

Keď sa zdaniteľné dočasné rozdiely znížia alebo sa úplne splatia (v tomto prípade v nasledujúcich obdobiach, keď sa predajú zvyšný dovezený tovar), odložené daňové záväzky sa znížia alebo úplne splatia. Sumy, o ktoré sa v účtovnom období znížia alebo úplne splatia odložené daňové záväzky, sa v účtovníctve premietnu zaúčtovaním na ťarchu účtu 77 a v prospech účtu 68.

Optimalizujeme účtovníctvo colných platieb

... materiály
... tovar
Blízke vyhliadky

Účtovníci si často kladú otázku, ako zahrnúť clo do nákladov na materiál?

Tí, ktorí účtujú tovar, hľadajú spôsoby, ako zaúčtovať clo, aby sa hodnota tovaru v účtovníctve priblížila jeho daňovej hodnote a nepoužívali RAS 18/02. A práve takéto možnosti sú na optimalizáciu účtovníctva pomocou účtovných predpisov.

Najprv sa obráťme na účtovný predpis "Účtovanie zásob" PBU 5/01, schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 09.06.2001 č. 44n, v ktorom sa v odseku 2 hovorí, že tovar je súčasťou zásob. nadobudnuté alebo prijaté od iných zákonných resp jednotlivcov a držané na predaj.

Po druhé, v dodatku 2 k Smernice o účtovaní zásob, schválenom nariadením Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2001 č. 119n, colné a iné platby súvisiace s dovozom hmotného majetku sú uvedené ako neoddeliteľná súčasť prepravných a obstarávacích nákladov (TZR).

Zvážte možnosti účtovania colných nákladov ako súčasti nákladov na materiál a tovar.

... materiály

Existujú dva spôsoby, ako určiť náklady na prijaté materiály s prihliadnutím na TZR. Po prvé, môžete zahrnúť clo do skutočných nákladov na každú jednotku zakúpenej položky materiálu. Po druhé, tvoriť náklady na materiál pomocou účtovných cien. Zvážme obe možnosti podrobnejšie.

Možnosť jedna. Zahrnutie prepravných nákladov do skutočných nákladov každej konkrétnej položky materiálov je z praktického hľadiska veľmi náročné. Koniec koncov, zvyčajne v sprievodných dokumentoch dodávateľov sú uvedené materiály niekoľkých mien (niekedy niekoľko desiatok). V tomto prípade sa celková suma colných platieb musí rozdeliť medzi všetky položky hodnoty prijaté podľa tohto colného vyhlásenia. V pomere k akej báze to urobiť - náklady, množstvo (hmotnosť) alebo nejaký iný ukazovateľ? V závislosti od základu bude výsledok rozdelenia nákladov na jednotku tovaru odlišný.

Podľa nášho názoru je logickejšie rozdeľovať colné platby úmerne k nákladom na materiál a nie k množstvu. Koniec koncov, materiály s rôznymi kvantitatívnymi meraniami môžu byť uvedené v jednej faktúre. Okrem toho sa colné platby platia spravidla zo zmluvnej ceny dovážaného tovaru.

Túto možnosť účtovníctva je vhodné použiť pre organizácie s malým rozsahom materiálov.

Vybraný ukazovateľ rozdelenia colných platieb by mal byť stanovený v účtovnej politike organizácie.

Možnosť dva. Účtovník môže využiť možnosť účtovania prepravných a obstarávacích nákladov, opísanú v odsekoch 80 a 83 Smernice pre účtovanie zásob, schválenej nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 28. decembra 2001 č. 119n. Spočíva vo využití diskontnej ceny.

Účtovnou cenou môže byť zmluvná cena dodávateľa alebo skutočná cena podľa predchádzajúceho mesiaca, plánovaná cena a pod.

Zvyšné náklady zahrnuté v skutočnej cene materiálu (odchýlky od účtovnej ceny) sa v tomto prípade účtujú samostatne v rámci prepravných a obstarávacích nákladov na samostatný podúčet na účet 16 „Odchýlka v obstarávacej cene hmotného majetku“ alebo na samostatnom podúčte na účet 10 „Materiály“.

Koľko podúčtov takýchto odchýlok bude, do akej nomenklatúry materiálov budú vytvorené, ako odpisovať, organizácia rozhodne sama a zvolené metódy zafixuje v účtovnej politike.

Potom sa materiál odpíše do výroby jedným z povolených spôsobov (v cene každej jednotky, v priemernej cene, metódou FIFO alebo LIFO). Do úvahy sa však berie iba účtovná cena tohto materiálu. Tá si napríklad môže zvoliť zmluvnú cenu dovážaného materiálu.

Ale odchýlky vo forme prepravných a obstarávacích nákladov sa odpisujú podľa určité typy alebo skupiny spriemerované.

Najprv sa zistí priemerný koeficient odchýlok, ktorý ukazuje, koľko odchýlok, ktoré sa vyskytli za mesiac, predstavuje 1 rubeľ nákladov na materiál prijatý za mesiac (odsek 87 metodiky účtovania zásob). Okrem toho sa veľkosť odchýlok a náklady na prijaté materiály vypočítajú s prihliadnutím na zostatky na začiatku mesiaca.

Potom sa zistená hodnota vynásobí nákladmi na odpísaný materiál a výsledok sa priradí k zvýšeniu (cene) účtovnej hodnoty použitých materiálov.

Tu je dôležité mať na pamäti ešte jedno pravidlo. S malým podielom prepravných nákladov alebo odchýlok (nie viac ako 10 percent účtovných nákladov na materiál) je možné ich úplne odpísať ako zvýšenie nákladov na použitý materiál ihneď po skončení mesiaca. Potom sa výpočet nerobí.

Toto je pravidlo, ktoré môže používať veľa ľudí.

Po prvé, colné platby sa líšia. Ich hlavnú časť tvoria dovozné clá (pripomeňme, že legislatíva ich umožňuje stanoviť diferencovane v závislosti od krajiny pôvodu tovaru – článok 3 daňového poriadku Ruskej federácie). Môže to byť 5% alebo 10%. Vzhľadom na to, že colné poplatky sú nižšie ako 1 % z ceny v súhrne, je možné, že špecifická hmotnosť colné platby nepresiahnu 10 % zmluvnej ceny dovážaných materiálov. A preto ich možno podľa účtovných pravidiel okamžite odpísať do nákladov.

V daňovom účtovníctve sa pri tvorbe nákladov na materiál zohľadňujú aj colné náklady (odsek 2, článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňový poriadok Ruskej federácie však neobsahuje pravidlá pre rozdelenie takýchto nákladov na jednotku materiálu. Podľa nášho názoru by sa v tomto prípade mal použiť rovnaký spôsob tvorby nákladov na materiál ako v účtovníctve. Mal by byť zaregistrovaný v účtovnej politike organizácie na daňové účely.

... tovar

V účtovníctve môžu organizácie výdavky na dodanie tovaru (vrátane cla) zohľadniť dvoma spôsobmi: zahrnúť ich do nákladov na tovar (odsek 6 PBU 5/01), alebo účtovať samostatne ako súčasť nákladov na predaj. (bod 13 PBU 5/01). Vybraná možnosť musí byť pevne stanovená v účtovných zásadách.

Ak organizácia v účtovníctve zohľadňuje colné náklady v nákladoch na tovar, zásady distribúcie budú rovnaké ako pre materiály.

Obchodné organizácie zvyčajne nezahŕňajú náklady na dodanie tovaru do svojich nákladov, ale sú zahrnuté do nákladov na predaj na účte 44 „Náklady na predaj“. Na účte 44 je možné zohľadniť aj TZR rôznymi spôsobmi.

V prvom rade, ak organizácia prijíma tovar za diskontné ceny, je potrebné rozhodnúť, či prepravné náklady vyčlení z celkového množstva odchýlok od diskontnej ceny alebo nie. V prvom prípade je potrebné náklady na dopravu zohľadniť na samostatnom podúčte „Dopravné náklady na dodávku tovaru do skladov“ na účet 44 „Náklady na predaj“.

Ak sa rozhodnete evidovať prepravné náklady na samostatnom podúčte na účet 44, musíte sa rozhodnúť, či náklady (prepravné náklady na doručenie) pripadajúce na zostatok tovaru na konci vykazovaného obdobia započítate osobitným výpočtom alebo nie. V závislosti od toho bude mať tento podúčet buď priebežný zostatok, alebo nebude mať na konci mesiaca zostatok.

Keďže v daňovom účtovníctve sa tento výpočet robí len pre náklady spojené s dodaním, tieto náklady musia byť oddelené od colných platieb, pričom pre každý z nich treba prideliť samostatné podúčty.

V závislosti od objemu ciel je možné poskytnúť možnosti ich odpisu do nákladov: v plnej výške alebo v predpísanom pomere.

Tento spôsob výpočtu tiež umožňuje priblížiť účtovníctvo daňovému. Pre ich úplnú zhodu je však potrebné, aby výška prepravných nákladov a zmluvná cena tovaru v oboch účtoch bola rovnaká.

Ak sa rozhodnete nekalkulovať distribučné náklady na zostatok tovaru, potom je možné na konci mesiaca všetky výdavky inkasované na účte 44 odpísať na ťarchu účtu 90. Túto možnosť umožňuje odsek 9 PBU 10 /99 "Organizačné výdavky". Podľa nej všetky predajné náklady, ktoré sa rozumejú ako predajné náklady, môžu byť plne zahrnuté do nákladov na predaný tovar. V tomto prípade nebude mať účet 44 na konci mesiaca zostatok.

Existuje teda veľa možností účtovania, vymenovali sme ich všetky. Každá organizácia má svoje špecifiká prepravných a obstarávacích nákladov a vlastný objem colných platieb. Preto, ktorý spôsob opraviť v účtovnej politike, každý Hlavný účtovník rozhoduje nezávisle, pričom sa opiera o regulačné dokumenty a svoj odborný úsudok.

Blízke vyhliadky

Od 1. januára 2005 sa plánuje uviesť do platnosti zmeny a doplnky kapitoly 25 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré sú zamerané najmä na zblíženie daňového účtovníctva a účtovníctva. Návrh zákona napríklad hovorí, že organizácie v daňovom účtovníctve, ako aj v účtovníctve, budú môcť zahrnúť clo do počiatočných nákladov na tovar, pričom v účtovnej politike stanovia zodpovedajúce ustanovenia. Takže účtovníci majú čas premýšľať o tom, ako zohľadniť colné platby a aké ustanovenia účtovná politika by sa mali rozvíjať vzhľadom na nadchádzajúce zmeny v daňovej legislatíve.

Kedy treba zaplatiť clo, dane?

Pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie povinnosť vzniká okamihom prekročenia colnej hranice a zaniká v súvislosti s jeho úplným zaplatením (odsek 1, odsek 1, odsek 1, odsek 3, článok 319 ods. Zákonník práce Ruskej federácie). Konkrétne lehoty na zaplatenie cla a daní ustanovuje čl. 329 Zákonníka práce Ruskej federácie. Vo všeobecnosti platí, že pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie je lehota na zaplatenie ciel a daní jeden deň. Colné vyhlásenie v súlade s odsekom 1 čl. 129 Zákonníka práce Ruskej federácie je potrebné predložiť najneskôr do 15 dní odo dňa predloženia tovaru colným orgánom v mieste jeho príchodu na colné územie Ruskej federácie alebo odo dňa vnútorného colného tranzitu. je vyplnený, ak vyhlásenie o tovare nie je urobené v mieste jeho príchodu, s výnimkou jednotlivých prípadov. Okrem toho sa lehota na podanie priznania môže predĺžiť, ak si deklarant nestihne vyzdvihnúť Požadované dokumenty a informácie.

V prípade predbežného colného vyhlásenia dovážaného tovaru sa clo a dane zaplatí najneskôr v deň prepustenia takéhoto tovaru. Z čl. 152 Zákonníka práce Ruskej federácie vyplýva, že prepustenie tovaru pri uplatnení predbežného colného vyhlásenia sa vykonáva najneskôr do troch pracovných dní odo dňa predloženia každej zásielky tovaru colnému orgánu. S tým súhlasia aj sudcovia (pozri napr. uznesenia FAS PO zo dňa 20.5.2008 N A12-12956 / 2007, VVO zo dňa 7.13.2005 N A82-14488 / 2004-31).

Predbežné neúplné periodické colné vyhlásenie je možné podať na zahraničný tovar pred jeho príchodom na colné územie Ruskej federácie alebo pred ukončením vnútorného colného tranzitu v prípade, že sa dodávka tovaru bude realizovať vo viacerých zásielkach. Upozorňujeme, že predbežné colné vyhlásenie možno uplatniť za nasledujúcich podmienok uvedených v článku 16 Postupu na uplatnenie osobitných zjednodušených postupov colného konania:

K dispozícii sú kópie prepravných (prepravných) a obchodných dokladov vystavených na prvú zásielku. Kópie prepravných (prepravných) dokladov, ktoré sú vystavené na druhú a ďalšiu zásielku, sa nemusia predkladať, pretože informácie z nich nemožno uviesť v predbežnom colnom vyhlásení;

Clá a dane zaplatené v lehotách uvedených v čl. 329 Zákonníka práce Ruskej federácie;

Po dovoze a (alebo) ukončení vnútorného colného tranzitu bude tovar predložený colnému orgánu, ktorý prijal colné vyhlásenie na tento tovar.

Upozorňujeme, že ak tovar nebude predložený colnému orgánu do 15 dní odo dňa prijatia predbežného neúplného pravidelného colného vyhlásenia, uvedené vyhlásenie sa považuje za nepredložené (článok 4 článku 130 Zákonníka práce Ruskej federácie). ). Vyhlásenie tohto tovaru by sa malo vykonať v súlade so všeobecne stanoveným postupom.

Obchodnej organizácii v súvislosti s pravidelným pohybom tovaru cez colnú hranicu môže byť umožnené podať jedno colné vyhlásenie na všetok tovar prepravovaný cez colnú hranicu v určitej lehote (hovoríme o periodickom colnom vyhlásení). V tomto prípade je potrebné clo a dane zaplatiť najneskôr do 15 dní odo dňa predloženia tovaru colnému orgánu v mieste jeho príchodu na colné územie Ruskej federácie alebo odo dňa vykonania vnútorného colného tranzitu. vyplnené, ak sa vyhlásenie o tovare nepodáva v mieste jeho príchodu.

Dodajme, že pred zavedením noviel Colného kódexu federálny zákon č.207-FZ z 24. júla 2009, ktorý nadobudol účinnosť 1. októbra 2009, stanovil jednotnú lehotu na zaplatenie cla a daní. - najneskôr do 15 dní odo dňa predloženia tovaru colnému orgánu v mieste jeho príchodu na colné územie Ruskej federácie alebo odo dňa ukončenia vnútorného colného tranzitu, ak bol tovar deklarovaný mimo tohto miesta o ich príchode.

V akých prípadoch nie je potrebné platiť clo, dane?

Vo viacerých prípadoch, ktoré sú uvedené v odseku 2 čl. 319 Zákonníka práce Ruskej federácie nie je potrebné platiť clá a dane. Tieto platby teda nie je potrebné vykonávať, ak je tovaru udelené podmienečné úplné oslobodenie od ciel a daní (počas obdobia tohto oslobodenia a za podmienok, v súvislosti s ktorými bolo udelené).

Nie je potrebné platiť clo, dane a ak celková colná hodnota tovaru dovezeného na colné územie Ruskej federácie do jedného týždňa jednému príjemcovi nepresiahne 5 000 rubľov. To platí aj pre zahraničný tovar, ktorý bol zničený alebo nenávratne stratený v dôsledku nehody alebo vyššej moci alebo v dôsledku prirodzená strata za normálnych podmienok prepravy (prepravy) a skladovania až do ich prepustenia do voľného obehu a pri absencii porušenia požiadaviek a podmienok ustanovených Colným kódexom osobami.

Aký je postup pri výpočte cla a daní?

Podľa čl. 322 Zákonníka práce Ruskej federácie tovar prepravovaný cez colnú hranicu podlieha clu a daniam. Clo a dane vypočítava deklarant alebo iné osoby zodpovedné za ich platbu nezávisle, s výnimkou individuálnych prípadov (odsek 1, článok 324 Zákonníka práce Ruskej federácie). Osoba zodpovedná za platbu ciel a daní v súlade s odsekom 1 čl. Deklarantom je 320 Zákonníka práce Ruskej federácie. Zároveň má deklarant právo na vykonávanie colných operácií pribrať si sprostredkovateľa - colného makléra (zástupcu), ktorý bude konať v mene a na účet deklaranta. Potom je to colný maklér, kto bude musieť zaplatiť clo a dane (doložka 2, článok 144 Zákonníka práce Ruskej federácie). To však neznamená, že deklarant sa bude môcť zbaviť zodpovednosti za nezaplatenie cla a daní. Pravda, v takejto situácii colný maklér nesie solidárnu zodpovednosť s deklarantom za platbu cla a daní a v r. plnej veľkosti sumy splatných ciel. Pred zavedením zmien a doplnení Colného kódexu federálnym zákonom N 207-FZ ods. 1 čl. 320 Zákonníka práce Ruskej federácie bolo ustanovené: ak vyhlásenie podáva colný maklér (zástupca), je zodpovedný za zaplatenie ciel a daní v súlade s odsekom 2 čl. 144 Zákonníka práce Ruskej federácie, a to aj v prípadoch nesprávnych, vyplývajúcich z nepresného vyhlásenia (uznesenie FAS VVO zo 17. februára 2010 N A11-4187 / 2009). Colný maklér (zástupca) niesol rovnakú zodpovednosť ako deklarant (odsek 2, článok 144 Zákonníka práce Ruskej federácie). V tomto smere bol colný maklér povinný zaplatiť colné platby v prípade nezaplatenia alebo neúplného zaplatenia cla a daní včas.

Od 1.10.2009 sa v prípade solidárnej zodpovednosti osôb zodpovedných za platenie cla a daní uplatňujú nároky na zaplatenie colných platieb voči deklarantovi aj colnému maklérovi s uvedením tejto skutočnosti v týchto požiadavkách (nové ustanovenie 4.1, článok 348 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Základom pre výpočet cla je colná hodnota tovaru a (alebo) jeho množstvo. Základ dane pre DPH zisťuje platiteľ dane podľa kap. 21 daňového poriadku Ruskej federácie a colných predpisov Ruskej federácie (článok 1 článku 153 daňového poriadku Ruskej federácie). Odsek 1 čl. 160 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že vo všeobecnom prípade pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie sa základ dane pre DPH určí ako súčet:

colná hodnota tohto tovaru;

splatné clo;

Splatné spotrebné dane (pre tovar podliehajúci spotrebnej dani).

V rámci tohto článku sa nebudeme zaoberať postupom na určenie základu dane pre spotrebné dane pri dovoze tovaru podliehajúceho spotrebnej dani na colné územie Ruskej federácie (ustanovuje sa článok 191 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výška cla a colnej DPH teda závisí predovšetkým od colnej hodnoty dovážaného tovaru. Colná hodnota tohto tovaru sa určuje jedným zo spôsobov opísaných v ods. IV Zákon Ruskej federácie z 21. mája 1993 N 5003-1 „O colnom sadzobníku“ a deklaruje sa colnému orgánu pri deklarovaní tovaru. Zároveň na základe odseku 2 čl. 323 Zákonníka práce Ruskej federácie, colná hodnota tovaru deklarovaná deklarantom a ním predložené informácie súvisiace s jej určením musia byť založené na spoľahlivých a zdokumentovaných informáciách. V tejto súvislosti na základe požiadaviek odseku 4 čl. 131 Zákonníka práce Ruskej federácie je deklarant povinný spolu s colným vyhlásením predložiť doklady preukazujúce deklarovanú colnú hodnotu a ním zvolený spôsob určenia colnej hodnoty. Zoznam dokladov a informácií potrebných na colné odbavenie tovaru v súlade so zvoleným colným režimom je uvedený v prílohe vyhlášky Federálnej colnej služby Ruska zo dňa 25. apríla 2007 N 536. povolenie predložiť tieto doklady v rámci obdobie potrebné na ich prijatie. Táto lehota nesmie presiahnuť 45 dní od prijatia colného vyhlásenia, ak Colný kódex neustanovuje inú lehotu. V tomto prípade musí deklarant písomne predložiť colnému orgánu povinnosť predložiť doklady v stanovenej lehote (uvedenej v prílohe vyhlášky Federálnej colnej služby Ruska zo dňa 5. 9. 2006 N 842).

Upozorňujeme, že nepredloženie dokladov potvrdzujúcich údaje uvedené v colnom vyhlásení v stanovenej lehote, ak tieto doklady neboli predložené súčasne s colným vyhlásením, je administratívne sankcionovateľným konaním. Úradníci môžu dostať pokutu od 2 000 do 5 000 rubľov, právnické osoby - od 50 000 do 100 000 rubľov. (Ustanovenie 3, článok 16.12 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Výber spôsobu určenia colnej hodnoty

Ako je uvedené v odseku 1 čl. 12 zákona Ruskej federácie N 5003-1 sa určenie colnej hodnoty tovaru dovážaného na colné územie Ruskej federácie zakladá na zásadách určovania colnej hodnoty tovaru stanovených normami. medzinárodné právo a všeobecne akceptované medzinárodná prax. Zákon Ruskej federácie N 5003-1 navrhuje šesť metód na určenie colnej hodnoty tovaru dovážaného na colné územie Ruskej federácie:

1) za cenu transakcie s dovážaným tovarom;

2) za cenu transakcie s rovnakým tovarom;

3) za cenu transakcie s podobným tovarom;

4) odpočítania;

5) sčítanie;

6) rezerva.

Ak existuje takáto príležitosť, použije sa prvý spôsob - za cenu transakcie s dovážaným tovarom (to je základný princíp). V opačnom prípade pristúpia k ďalšej metóde (metódy sa aplikujú postupne, s výnimkou metódy odčítania a metódy sčítania, ktorých poradie je ponechané na deklarantovi), každá ďalšia metóda sa použije, ak colná hodnota nemôže určiť pomocou predchádzajúceho. Zdôrazňujeme, že metódy sa aplikujú postupne, s výnimkou metód odčítania a sčítania, ktoré sa podľa uváženia deklaranta môžu použiť v ľubovoľnom poradí. Colný orgán pri samostatnom určovaní colnej hodnoty takúto voľnosť nemá a všetky metódy bez výnimky musí uplatňovať dôsledne. Výpočet splatného cla a daní vykonáva colný orgán v prípade výzvy na zaplatenie colných platieb podľa čl. 350 Zákonníka práce Ruskej federácie (článok 2 článku 324 Zákonníka práce Ruskej federácie).

V prípade použitia hlavnej metódy – na náklady transakcie s dovážaným tovarom – je colnou hodnotou tovaru hodnota transakcie – cena skutočne zaplatená alebo splatná za tovar pri jeho predaji na vývoz do Ruskej federácie a zvýšené o dodatočné poplatky uvedené v čl. 19.1 zákona Ruskej federácie N 5003-1. Cena skutočne zaplatená alebo splatná je celková suma všetkých platieb, ktoré kupujúci vykonal alebo má zaplatiť priamo predávajúcemu a (alebo) tretej strane v prospech predávajúceho za dovážaný tovar. Do colnej hodnoty tovaru sa zároveň nezapočítavajú tieto výdavky, ak sú oddelené od skutočne zaplatenej alebo splatnej ceny, deklarovanej deklarantom a ním zdokladovanej:

Výdavky na výstavbu, montáž, montáž, inštaláciu, údržbu alebo technickú pomoc, ktoré vzniknú po dovoze tovaru, ktorý sa oceňuje, na colné územie Ruskej federácie v súvislosti s takýmto tovarom, ktorý sa oceňuje, ako sú priemyselné zariadenia, stroje alebo zariadenia;

Náklady na prepravu (prepravu) tovaru, ktorý sa oceňuje po jeho príchode na colné územie Ruskej federácie;

Clá, dane a poplatky vyberané v Ruskej federácii.

Upozornenie: vyhlásenie deklaranta alebo colného makléra (zástupcu) pri deklarovaní nepravdivých údajov o tovare, ak tieto údaje slúžili ako základ na oslobodenie od cla, daní alebo na podhodnotenie ich výšky, je spojené so správnou sankciou. . Úradníkom môže byť uložená pokuta vo výške 10 000 až 20 000 rubľov. Právnické osoby riziko pokuty vo výške jednej polovice až dvojnásobku sumy nezaplateného cla, daní so zhabaním tovaru, ktorý je predmetom správny delikt, alebo bez neho, alebo im budú odobraté predmety správneho deliktu. Túto zodpovednosť ustanovuje odsek 2 čl. 16.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie. Zdôrazňujeme, že informácia, ktorej nedôveryhodné tvrdenie tvorí objektívnu stránku zdravého správneho deliktu, zahŕňa kvalitatívne znaky tovaru. Teda za uvedenie nepravdivých údajov o kurze v colnom vyhlásení zahraničná výmena, čo viedlo k uvedeniu nepravdivých údajov o nákladoch tovaru v colnom vyhlásení, organizácia nemôže niesť zodpovednosť podľa odseku 2 čl. 16.2 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, čo potvrdzuje aj ustálená rozhodcovská prax (pozri napr. výnos Federálnej protimonopolnej služby Ústredného orgánu z 29. decembra 2009 N A08-5428 / 2009- 17).

Urobíme kalkuláciu

Výpočet výšky splatných ciel a daní sa vykonáva v mene Ruskej federácie (článok 3 článku 324 Zákonníka práce Ruskej federácie). V prípade potreby sa pre účely výpočtu cla a daní vrátane určenia colnej hodnoty tovaru prepočítava cudzia mena. Na tento účel v súlade s čl. 326 Zákonníka práce Ruskej federácie sa používa výmenný kurz cudzej meny k mene Ruskej federácie stanovený Centrálnou bankou Ruskej federácie na účely účtovníctva a colných platieb a platný v deň colného úradu. colný orgán prijme vyhlásenie.

Pri sadzbách sa s výnimkou jednotlivých prípadov používajú tie, ktoré boli platné v deň prijatia colného vyhlásenia colným orgánom. Podľa odseku 1 čl. 3 zákona Ruskej federácie N 5003-1 sú colné sadzby jednotné a nepodliehajú zmenám v závislosti od osôb prepravujúcich tovar cez colnú hranicu Ruskej federácie, typov transakcií a iných faktorov, okrem prípady ustanovené týmto zákonom.

Pri dovoze tovaru by sa obchodná organizácia mala riadiť sadzbami zodpovedajúcimi názvu a klasifikácii tovaru v súlade s colným sadzobníkom Ruskej federácie a daňovým poriadkom. Napríklad pri dovoze čerstvých paradajok na colné územie Ruskej federácie v období od 1. mája do 14. mája sa výška cla určuje na základe sadzby 15 % z colnej hodnoty paradajok, najmenej však 0,08 eura za 1 kg paradajok.

Na žiadosť deklaranta je povolené deklarovať tovar rôznych názvov obsiahnutý v jednej zásielke s uvedením jedného klasifikačného kódu podľa nomenklatúry tovaru. zahraničná ekonomická aktivita za predpokladu, že tento klasifikačný kód zodpovedá colnej sadzbe najvyššej úrovne (doložka 1, článok 128 Zákonníka práce Ruskej federácie). V tomto prípade sa na všetok takýto tovar uplatňujú colné a daňové sadzby zodpovedajúce tomuto klasifikačnému kódu (odsek 2 odsek 2, článok 325 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Na určenie výšky cla a výšky DPH môžete použiť nasledujúce vzorce:

Clo \u003d Colná hodnota tovaru x Výmenný kurz Centrálnej banky Ruskej federácie v deň prijatia colného vyhlásenia (ak je potrebné colnú hodnotu prepočítať na ruble) x Sadzba dovozného cla

DPH \u003d (Colná hodnota tovaru x Výmenný kurz Centrálnej banky Ruskej federácie v deň prijatia colného vyhlásenia + Clo + Suma spotrebnej dane (pre tovar podliehajúci spotrebnej dani)) x Sadzba dane

Upozorňujeme, že na tovar pochádzajúci z krajín, s ktorými obchodné a politické vzťahy neustanovujú režim najvyšších výhod, sa sadzby dovozných ciel ustanovené Colným sadzobníkom Ruskej federácie zdvojnásobujú, s výnimkou prípadov, keď ruský Federácia poskytuje tarifné výhody (preferencie) na základe príslušných ustanovení zákona Ruskej federácie N 5003-1.

O colných poplatkoch

V súlade s čl. 357.1 Zákonníka práce Ruskej federácie colné poplatky zahŕňajú:

Colné poplatky za colné odbavenie;

Colné poplatky za colný sprievod;

Colné poplatky za skladovanie.

Colné poplatky za colné odbavenie

Tieto colné poplatky sa platia pri deklarovaní tovaru, a to aj pri podaní neúplného colného vyhlásenia, pravidelného colného vyhlásenia, dočasného colného vyhlásenia, úplného colného vyhlásenia colnému orgánu (odsek 1 ods. 1 § 357 ods. 7 Zákonníka práce Ruská federácia). Za platenie colných poplatkov za colné odbavenie zodpovedajú tie isté osoby, ktoré sú zodpovedné za platbu ciel a daní. Tieto colné poplatky musia byť zaplatené pred podaním colného vyhlásenia alebo súčasne s jeho podaním (odsek 1, článok 357.6 Zákonníka práce Ruskej federácie).

Pre výpočet colných poplatkov za colné odbavenie sa použijú sadzby platné v deň prijatia colného vyhlásenia colným orgánom (odsek 1, článok 357.4 Zákonníka práce Ruskej federácie). Sadzby sú stanovené nariadením vlády Ruskej federácie z 28. decembra 2004 N 863 (doložka 1) a závisia od colnej hodnoty tovaru. Napríklad, ak je colná hodnota tovaru 450 tisíc rubľov. 1 kop. a viac, ale nepresahuje 1200 tisíc rubľov. vrátane colného poplatku za colné odbavenie tovaru je 2 000 rubľov. (ak je colná hodnota určená v cudzej mene, prepočítava sa kurzom cudzej meny na rubeľ, stanoveným Centrálnou bankou Ruskej federácie na účely účtovníctva a colných platieb v deň prijatia colného vyhlásenia colným orgánom). Maximálna výška colného poplatku za colné odbavenie je 100 000 rubľov.

Upozorňujeme na dva ďalšie body. Po prvé, pri opakovanom podaní colného vyhlásenia na ten istý tovar pri deklarovaní rovnakého colného režimu (okrem podania úplného colného vyhlásenia v prípade periodického dočasného deklarovania) sa platia colné poplatky za preclenie vo výške 500 rubľov. .

Po druhé, o colné odbavenie tovar, na ktorý sa uplatňuje pravidelné dočasné colné vyhlásenie, sa pri predložení dočasného aj úplného colného vyhlásenia platia colné poplatky za colné odbavenie podľa sadzieb ustanovených v odseku 1 nariadenia vlády Ruskej federácie N 863.

Zoznam tovarov, za ktoré sa nevyberajú colné poplatky za preclenie, je uvedený v odseku 1 čl. 357.9 Zákonníka práce Ruskej federácie. Okrem iného zahŕňal tovar dovezený na colné územie Ruskej federácie do jedného týždňa na adresu jedného príjemcu, ktorého celková colná hodnota nepresahuje 5000 rubľov.

Colné poplatky za colný sprievod

Tento druh colných poplatkov sa vyberá pri sprevádzaní vozidiel prepravujúcich tovar v súlade s režimom vnútorný colný tranzit alebo s colným režimom medzinárodného colného tranzitu. Povinnosť platiť colné poplatky za colný sprievod teda vzniká osobám, ktoré dostali povolenie na vnútroštátny alebo medzinárodný colný tranzit.

Colné poplatky za colný sprievod sa vypočítajú na základe sadzieb platných v deň prijatia tranzitného vyhlásenia colným orgánom a sú splatné pred skutočným vykonaním colného sprievodu (odsek 2, článok 357.4, odsek 2, článok 357.6 Zákonník práce Ruskej federácie). Prípady oslobodenia od platenia týchto colných poplatkov dodnes neboli zistené. V zásade to môže urobiť vláda Ruskej federácie v súlade s odsekom 3 čl. 357.9 Zákonníka práce Ruskej federácie.

Sadzby colných poplatkov za colný sprievod ustanovuje odsek 2 čl. 357.10 Zákonníka práce Ruskej federácie. Na vykonávanie colného sprievodu každého motorového vozidla a každej jednotky železničných koľajových vozidiel na vzdialenosť:

Do 50 km budete musieť zaplatiť 2 000 rubľov;

Od 51 do 100 km - 3 000 rubľov;

Od 101 do 200 km - 4 000 rubľov;

Viac ako 200 km - 1 000 rubľov. za každých 100 km, ale nie menej ako 6 000 rubľov.

Colný poplatok za vykonávanie colného sprievodu pre každé more, rieku alebo lietadlo je 20 000 rubľov. bez ohľadu na dojazdovú vzdialenosť.

Colné poplatky za skladovanie

Tento colný poplatok sa platí v prípade uskladnenia tovaru v dočasnom sklade alebo v colnom sklade colného orgánu. Za zaplatenie cla za uskladnenie sú zodpovedné osoby, ktoré umiestnili tovar do dočasného skladu alebo colného skladu colného orgánu, a v prípade odcudzenia tovaru umiestneného v colnom sklade colného orgánu osoby, ktoré nadobudnú vlastnícke práva k takémuto tovaru.

Na výpočet výšky colných poplatkov za skladovanie sa použijú sadzby platné počas obdobia skladovania tovaru v príslušnom sklade (článok 3 článku 357.4 Zákonníka práce Ruskej federácie), platba sa uskutoční pred skutočným uvoľnením tovaru. tovar z tohto skladu (článok 3 článku 357.6 Zákonníka práce Ruskej federácie). Colné poplatky za skladovanie sa neúčtujú:

Pri umiestnení tovaru colnými orgánmi v dočasnom sklade alebo v colnom sklade colného orgánu;

V ostatných prípadoch určí vláda Ruskej federácie. Tieto momentálne nie sú nainštalované.

Colné poplatky za uskladnenie podľa odseku 3 čl. 357.10 Zákonníka práce Ruskej federácie sa vyplácajú vo výške 1 rub. z každých 100 kg hmotnosti tovaru za deň a v špeciálne upravených (zariadených a vybavených) priestoroch na skladovanie určitých druhov tovaru - 2 ruble. z každých 100 kg hmotnosti tovaru za deň. Neúplných 100 kg hmotnosti tovaru sa rovná plným 100 kg a neúplný deň - celý deň.

V auguste 2012 vstúpilo Rusko do WTO. Zároveň je krajina aj členom colnej únie. Vyzývame čitateľov, aby zvážili zásady vyberania cla v rámci colnej únie s prihliadnutím na zmenenú situáciu.

V rámci Eurázijského hospodárskeho spoločenstva sú od roku 2007 v súlade so Zmluvou o vytvorení jednotného colného územia a vytvorení colnej únie zo dňa 06.10.2007 hlavné ciele, ciele a smerovanie colnej a tarifnej regulácie v r. jednotné colné územie troch štátov – Bieloruskej republiky, Kazašskej republiky a Ruskej federácie. V rámci Colnej únie sa počíta s vytvorením jednotného colného územia, v rámci ktorého sa neuplatňujú clá, platí spoločný colný sadzobník a jednotná colná politika.

Najvyšším riadiacim orgánom colnej únie je Medzištátna rada EurAsEC, zriadená na úrovni hláv štátov a vlád, stály regulačný výbor – Komisia colnej únie.

Vytvorenie spoločného trhu si vyžiadalo úpravu a zjednotenie národnej colnej legislatívy. Rozhodnutím Medzištátnej rady EurAsEC zo dňa 27. novembra 2009 č. 17 (v znení novely zo 16. apríla 2010) bol prijatý Colný kódex colnej únie. Vytvorenie jednotného hospodárskeho priestoru výrazne ovplyvnilo doterajší postup colnej regulácie členských štátov colnej únie.

V dôsledku pristúpenia Ruska k Marakéšskej dohode o založení WTO nadobudli účinnosť samostatné legislatívne akty Colnej únie, ktorých cieľom je ďalšie zlepšenie právneho systému v podmienkach mnohostranného svetového obchodu. Najvýznamnejším je podpísanie osobitného zoznamu koncesií a záväzkov na konkrétny tovar Ruskou federáciou, ktorý je pripojený k Všeobecnej dohode o clách a obchode z roku 1994 (GATT 1994). V strednodobom horizonte do 2014-2016. asi 90 % z celkového počtu colných položiek zostalo na úrovni súčasných sadzieb, pre niektoré boli znížené dovozné colné sadzby (1000 kusov potravinárskych výrobkov, konfekcie, vozidiel atď.).

Keďže ostatné členské štáty colnej únie nie sú členmi WTO, pre tieto krajiny sa colné sadzby pre niektoré druhy tovaru nezmenili a platia až do ich pristúpenia.

Clá: druhy, platitelia, základné sadzby

Clo je povinná platba vyberaná colnými orgánmi v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu. Pri vývoze tovaru je clo dovozné, pri dovoze - export.

Postup inkasa a platby dovozné clo nainštalované:

Colný kódex colnej únie (TC CU);
medzinárodné dohody a rozhodnutia euroázijských ekonomická komisia(EHS; do roku 2012 - Komisia colnej únie);
legislatívne akty prijaté každým štátom - členom colnej únie (upresniť niektoré ustanovenia Colného kódexu colnej únie).

Na druhej strane, aby legislatívne akty Ruská federácia regulujúca tieto otázky zahŕňa:

Federálny zákon č. 311-FZ z 27. novembra 2010 (v znení neskorších predpisov zo 6. decembra 2011) „O colnom predpise v Ruskej federácii“ (ďalej len federálny zákon č. 311-FZ), ktorým sa ustanovuje colný režim postupy a kontrola pri dovoze alebo vývoze tovaru do Ruskej federácie;
Nariadenie vlády Ruskej federácie z 12. júla 2011 č. 565 (v znení zo 6. februára 2012) "O schválení zoznamu tovarov, ktorých spracovanie pre domácu spotrebu je povolené."

Zberný mechanizmus vývozné clá zriadené každým členským štátom colnej únie. V Ruskej federácii sa vývozné clo vyberá na základe:

Zákon Ruskej federácie č. 5003-1 zo dňa 21. mája 1993 (v znení zo 6. decembra 2011) „O colnom sadzobníku“ (ďalej len zákon Ruskej federácie č. 5003-1) - v zmysle o regulácii sadzieb vývozných ciel a špecifikách udeľovania colných preferencií a kvót;
Nariadenie vlády Ruskej federácie zo 6. marca 2012 č. 191 „O schválení pravidiel určovania colnej hodnoty tovaru vyvážaného z Ruskej federácie“;
iné spolkové zákony, nariadenia spolku colná služba Rusko (FTS of Russia).

platiteľov dovozné a vývozné clo je deklarant a ďalšie osoby, ktoré sú povinné ich platiť v súlade s Colným kódexom colnej únie, ako aj medzinárodnými zmluvami členských štátov colnej únie. To zase určuje federálny zákon č. 311-FZ môže pôsobiť ako deklarant:

právnické osoby nachádzajúce sa na území Ruskej federácie a vytvorené v súlade s ruskými právnymi predpismi;
individuálnych podnikateľov s trvalým pobytom v Ruskej federácii a zaregistrovaný v súlade s platnými právnymi predpismi;
fyzické osoby, ktoré majú trvalé bydlisko v Ruskej federácii a majú vlastnosti stanovené normami Colného kódexu colnej únie.

Poznámka. V niektorých prípadoch môžu byť deklarantmi aj iné osoby (napríklad dopravca a zasielateľ pri vykonávaní colného konania v režime colný tranzit, ako aj zahraničné osoby v prípadoch ustanovených Colným kódexom colnej únie).

Za zaplatenie cla je spravidla zodpovedný deklarant.

Predmet zdanenia clo je tovar prepravovaný cez colnú hranicu colnej únie. V závislosti od typu uplatňovaných sadzieb je základom pre výpočet cla colná hodnota tovaru alebo ich naturálna fyzická charakteristika(množstvo, hmotnosť, berúc do úvahy primárny obal, ktorý je neoddeliteľný od výrobku až do jeho spotreby a v ktorom je výrobok prezentovaný na maloobchod, objem alebo iné charakteristiky).

Základné sadzby dovozných ciel systematizované v Spoločnom colnom sadzobníku colnej únie (CCT CU), ktorý sa vzťahuje na tovar dovážaný na jednotné colné územie z tretích krajín. Sadzby CCT UK sú stanovené rozhodnutím Rady Euroázijskej hospodárskej komisie a sú každoročne upravované.

Každý typ produktu ETT CU má zasa pridelené digitálne kódy tovarovej nomenklatúry pre zahraničnú ekonomickú činnosť colnej únie (TN VED CU) v súlade so zásadou jednoznačného priradenia tovaru len k jednému kódu. Postup údržby a kontroly kódov TN VED CU vykonáva Federálna colná služba Ruska.

CCT CU zahŕňa približne 11 170 colných položiek, z ktorých 9 208 podlieha colným sadzbám ad valorem, 216 osobitným sadzbám a zvyšných 1 746 kombinovaným colným sadzbám.

Vo výnimočných prípadoch majú právo ustanoviť členské štáty colnej únie vyššie alebo nižšie sadzby dovozné clo. Na základe rozhodnutia EHS je zavedenie takéhoto opatrenia spôsobené rozvojom konkrétneho odvetvia hospodárstva. Informácie o sadzbe CCT CU sa predkladajú EHS na posúdenie podľa konkrétnych druhov tovarov, ich objemov výroby a úrovne potrieb (v naturáliách aj v hodnotových hodnotách), priložené sú aj informácie o objemoch dovozu atď.

Rozhodnutie o zavedení vyššej alebo nižšej colnej sadzby sa prijíma na obdobie do 6 mesiacov; v niektorých prípadoch môže byť lehota predĺžená. Rozhodnutím Rady EK CU zo dňa 19.03.2012 č.9 „O zmene a doplnení niektorých rozhodnutí Komisie Colnej únie v otázkach oslobodenia od dovozného cla pre niektoré kategórie tovaru“ bol teda schválený Zoznam č. Tovar oslobodený od platenia cla pri dovoze na výstavbu jadrovej elektrárne v Bieloruskej republike.

Pre operatívnu úpravu dovozu tovaru na spoločné colné územie členských štátov colnej únie má EHS právo ustanoviť sezónne clá, ktorého doba platnosti nesmie presiahnuť šesť mesiacov. V tomto prípade sa namiesto dovozných ciel uplatňujú sezónne clá. Napríklad rozhodnutím Komisie colnej únie č. 913 zo dňa 25.01.2012 (teraz už dokument nie je platný) boli ustanovené sezónne clá na obdobie od 1. mája do 31. júla 2012 na niektoré druhy cukru. .

Tarify a výhody

Treba poznamenať, že colná únia má jeden systém tarifné preferencie. Jednou z hlavných funkcií preferencií je podpora ekonomického rozvoja rozvojových a najmenších rozvinuté krajiny svetový obchod. Ide najmä o Zoznam tovarov s pôvodom a dovozom z rozvojových a najmenej rozvinutých krajín, pri dovoze ktorých sa poskytujú colné preferencie (schválený Rozhodnutím Medzištátnej rady Eurázijského hospodárskeho spoločenstva z 27. novembra 2009 č. 18 v platnom znení rozhodnutím Najvyššej eurázijskej hospodárskej rady z 19. decembra 2011 č. 17) obsahuje colné preferencie pre 70 skupín produktov ETT CU (napríklad ryža, šperky, starožitnosti, metly, kefy atď.).

Preferenčné zaobchádzanie sa poskytuje pri dovoze tovaru s pôvodom z tretích krajín na colné územie colnej únie a poskytuje sa:

rozvojové krajiny. V týchto krajinách sú sadzby dovozného cla stanovené na 75 % základných sadzieb CTT CU (zoznam zahŕňa 103 štátov vrátane Chorvátska, Čile, Turecka, Malajzie);
menej rozvinuté krajiny. Tieto krajiny uplatňujú nulové sadzby dovozných ciel (v zozname je zaradených 49 štátov, napr. Maledivy, Etiópia, Guinea).

Účinok preferenčného režimu sa rozširuje aj na určité druhy tovaru, ktoré sú najcitlivejšie na dovoz. Rozhodnutie o zaradení niektorých tovarových položiek do Zoznamu citlivého tovaru, v súvislosti s ktorým rozhoduje Komisia colnej únie na základe konsenzu o zmene sadzby dovozného cla, prijímajú spoločne členovia colnej únie. (zahŕňa napríklad tovar patriaci do skupiny mäsových a mliečnych výrobkov, potraviny a hotové výrobky minerálne palivá, ropa atď.).

Pri dovoze tovaru na spoločné colné územie colnej únie, tarifné preferencie- oslobodenie od platenia dovozných ciel, znížené sadzby ciel. Treba poznamenať, že nemôžu byť individuálne. Postup pri priznávaní výhod je ustanovený Rozhodnutím Medzištátnej rady EurAsEC zo dňa 27.11.2009 č.18 (v znení z 19.12.2011) „O jednotnej colnej a tarifnej úprave colnej únie Republiky č. Bielorusko, Kazašská republika a Ruská federácia“. Napríklad niektoré druhy dovážaného tovaru sú oslobodené od platenia dovozných ciel:

na úradné alebo osobné použitie predstaviteľmi tretích krajín, ako aj jednotlivcami oprávnenými na bezcolný dovoz;
vo forme humanitárnej pomoci alebo v dôsledku nehôd a katastrof, prírodných katastrof;
ako darov ako aj na charitatívne účely;
jednotlivcov, s výnimkou tých, ktorých dovoz je zakázaný, ktoré nie sú určené na výrobu a podnikateľská činnosť;
v iných prípadoch ustanovených právnymi predpismi.

Dôležité! ECS každoročne vypracúva osobitný Zoznam tovaru dovážaného na colné územie colnej únie, na ktorý sa vzťahuje colné kvóty. Kvóty sa uplatňujú na kategóriu dovážaného tovaru v režime colného konania „prepustenie do tuzemska“.

Colná kvóta je opatrením na úpravu dovozu určitých druhov poľnohospodárskych tovarov s pôvodom z tretích krajín na jednotné colné územie. Pri zavádzaní colných kvót na určité množstvo tovarov (vo fyzickom alebo hodnotovom vyjadrení) je stanovená nižšia colná sadzba v porovnaní so základnými. Napríklad rozhodnutie Komisie colnej únie zo dňa 18.11.2011 č. 865 (v znení z 13.11.2012) „O zozname tovarov, pre ktoré sú od 1. januára 2012 ustanovené colné kvóty, ako aj objem colných kvót na dovoz tohto tovaru na územia štátov – členov colnej únie“ na rok 2012 boli zavedené colné kvóty pre 9 tovarových skupín súvisiacich s mäsovými výrobkami.

Na uplatnenie jednotného colného a sadzobného predpisu na tovar dovážaný na spoločné colné územie colnej únie s pôvodom z tretích krajín, vrátane ktorého pôvod nie je zistený, sa použijú základné sadzby ustanovené Zjednotenou colnou úniou colnej únie. Únie.

Colné preferencie pre tovar pochádzajúci z krajín, s ktorými obchodné a politické vzťahy neumožňujú režim najvyšších výhod, boli zrušené nariadením Federálnej colnej služby Ruska č. Spoločného colného sadzobníka colnej únie“.

TK TS stanovila nasledovné sadzby dovozného cla:

ad valorem – účtované ako percento z colnej hodnoty;
špecifické – sú stanovené v závislosti od naturálnych fyzických vlastností;
kombinované (zmiešané) - spájajú oba druhy povinností.

Ad valorem sadzby sa pohybujú od 0 do 30 %, s výnimkou niektorých položiek (napríklad položky ako kaviár, cukor, pivo, etylalkohol, ojazdené autobusy, osobné a nákladné autá staršie ako päť rokov a nábytok v hodnote nižšej ako 1,8 eura za 1 kg ). Sadzba cla ad valorem sa uplatňuje v závislosti od colnej hodnoty tovaru. Napríklad pre komoditnú podskupinu „Hydraulické turbíny s výkonom do 1 000 kW“ je sadzba ad valorem cla 15 % z colnej hodnoty zariadenia a účtuje sa v eurách alebo amerických dolároch za jednotku.

Špecifické sadzby clá sú stanovené v závislosti od fyzických vlastností naturálneho tovaru (množstvo, hmotnosť, objem alebo iné vlastnosti). Napríklad špecifická colná sadzba pre komoditnú podskupinu "Jablká" je 0,2 eura za 1 kg, "Sladové pivo" - 0,6 eura za 1 liter.

Kombinované sadzby clá sa skladajú z dvoch alternatívnych sadzieb – zložkou ad valorem a špecifickou. Tieto colné sadzby sa vzťahujú na určitý druh tovaru (niektoré druhy mäsa, ryby, mliečne výrobky, niektoré druhy zeleniny a ovocia, krmivo pre zvieratá, tabakové výrobky mydlo, plasty a výrobky z plastov, kožené a kožušinové výrobky, umelé kvety, keramické výrobky, bižutéria, hliník a cín, ich výrobky, odevy, spotrebná elektronika, autá, hodinky a nábytok). Napríklad pre podskupinu komodít „Cín a výrobky z neho“ je kombinovaná colná sadzba 5 % z colnej hodnoty, najmenej však 0,2 eura za 1 kg.

Vývozné colné sadzby pre tovar vyvážaný mimo colnej únie sú zasa upravené samostatne legislatívnymi aktmi členských štátov colnej únie. V súvislosti so vstupom Ruska do WTO boli upravené a ustanovené vyhláškou vlády Ruskej federácie č. 756 zo dňa 21.07.2012. samostatné kategórie tovar vyrobený z ropy, schválený nariadením vlády Ruskej federácie zo 16. novembra 2006 č. 695 (v znení z 24. októbra 2012).

Poznámka! Pre určité kategórie tovarov vyrobených z ropy sa sadzby vývozných ciel počítajú podľa osobitných vzorcov ustanovených nariadením vlády Ruskej federácie z 27. decembra 2010 č. 1155 (v znení z 21. marca 2012) „Dňa výpočet sadzieb vývozného cla pre určité kategórie ropy."

V rámci colnej únie má každý z účastníkov vnútorného trhu právo chrániť hospodárske záujmy na svojom území zriadením ochranné opatrenia. Majú obmedziť dovoz tovaru na colné územie jedného z členských štátov colnej únie pre jeho voľný obeh v domáci trh. Medzi takéto opatrenia patrí zavedenie kvantitatívnych obmedzení na dovoz resp osobitná povinnosť vrátane dočasných. Okrem zavedenia osobitných opatrení colnej bariéry majú účastníci colnej únie právo zaviesť na svojom území kompenzačné a antidumpingové opatrenia.

Kompenzačné opatrenia sú zamerané na obmedzenie dovozu tovaru dotovaného jedným zo zúčastnených štátov alebo tretích krajín. V tomto prípade je ekonomický regulátor vyrovnávacie clo.

Antidumpingové opatrenia sú zasa zamerané na obmedzenie dumpingového dovozu tovaru a uplatňujú sa vtedy antidumpingové clo, vrátane dočasného antidumpingového cla, alebo prijatie cenových záväzkov.

Poznámka! Podobné druhy ciel platili pred vstupom Ruska do colnej únie podľa zákona RF č. 5003-1.

Clo vyrubené pri preprave tovaru cez colnú hranicu colnej únie si platitelia cla počítajú spravidla samostatne. Z tohto pravidla však existujú určité výnimky. Teda vo vzťahu k tovaru zasielanému v medzinárodnom poštové zásielky deklarácia sa nevyžaduje, keďže colné platby vypočíta colný orgán v mieste (inštitúcii) medzinárodnej poštovej výmeny na základe colného potvrdenia o prijatí.

Výpočet a platba ciel v colnej únii

Všeobecný postup výpočtu a platenia cla ustanovuje Colný kódex colnej únie. Navyše oddelené normatívne dokumenty ustanovenia sa riadia:

postup pri pripisovaní a rozdeľovaní dovozných ciel, iných ciel, daní (Dohoda o zavedení a uplatňovaní postupu pri pripisovaní a rozdeľovaní dovozných ciel (iných ciel, daní a poplatkov s rovnocenným účinkom) v colnej únii zo dňa 21.5. , 2010;
výpočet a zaplatenie vývozného cla pri vývoze tovaru z colného územia Colnej únie (Dohoda medzi vládou Ruskej federácie, vládou Bieloruskej republiky a vládou Kazašskej republiky z 25. januára 2008 „Dňa vývozné clá vo vzťahu k tretím krajinám“);
poskytnutie zábezpeky na platbu ciel a daní v súvislosti s tovarom prepravovaným v súlade s colným režimom colného tranzitu (Dohoda medzi vládou Ruskej federácie, vládou Bieloruskej republiky, vládou Kazašskej republiky zo dňa 21.05.2010 (v znení účinnom zo dňa 19.12.2011) zabezpečenie platenia cla a daní pri tovare prepravovanom v súlade s colným režimom colný tranzit, špecifiká vyberania cla a daní a postup prevodu inkasovaných súm za takýto tovar“).

Clo sa platí v mene toho štátu colnej únie, ktorého colnému orgánu sa colné vyhlásenie podáva. Mena cla vypočítaná na platbu sa nemusí zhodovať s menou, v ktorej sa clo platí, pretože colné platby sa platia v mene štátu colnej únie. V tejto súvislosti musia platitelia colných platieb prepočítať devízový kurz s prihliadnutím na aktuálny kurz zistený v deň registrácie colného vyhlásenia. Výška splatného alebo vymáhateľného cla sa určuje s prihliadnutím na vypočítaný základ a zodpovedajúcu colnú sadzbu.

Príklad 1

Ruská organizácia uzavrela zmluvu o zahraničnom obchode na nákup dovezeného zariadenia v zmluvnej hodnote 20 000 eur za podmienok 100-percentnej platby vopred. Výmenný kurz eura stanovený Centrálnou bankou Ruskej federácie bol:

ku dňu prevodu preddavku protistrane - 39,5 rubľov / euro;
v deň registrácie colného vyhlásenia - 40,2 rubľov / euro.

Sadzba ad valorem dovozného cla je 10 % z colnej hodnoty za jednotku.

Zahraničný dodávateľ teda potrebuje previesť finančné prostriedky vo výške 100% zálohy vo výške 790 000 rubľov. (20 000 eur × 39,5 rubľov / euro). Clo musí byť zaplatené v deň registrácie colného vyhlásenia vo výške 80 400 rubľov. (20 000 EUR × 10 % × 40,2).

Postup výpočtu dovozného cla, ktoré sa má zaplatiť pri použití konkrétnej sadzby, zvážime na nasledujúcom príklade.

Príklad 2

Ruská organizácia uzavrela zmluvu o zahraničnom obchode na nákup várky 0,5-litrového sladového piva v objeme 10 000 fliaš. Hodnota zákazky bola 25-tisíc eur. Špecifická sadzba cla je 0,6 eura za 1 liter. Výmenný kurz stanovený Centrálnou bankou Ruskej federácie v deň registrácie colného vyhlásenia je 41,65 rubľov / euro.

Organizácia teda musí zaplatiť clo vo výške 124 950 rubľov. (10 000 jednotiek × 0,5 l × 0,6 eura × 41,65).

Pri uplatňovaní kombinovanej sadzby sa uplatňuje odlišný postup výpočtu splatného dovozného cla. V prípade, že je kombinovaná sadzba stanovená ako percento z colnej hodnoty (zložka ad valorem), ale nie menej ako určitá suma (euro alebo americký dolár) na jednotku tovaru (kombinovaná zložka), je potrebné postupne počítať clo ad valorem a potom špecifickú sadzbu. Ďalej sa určí výška cla, ktorá sa rovná väčšej z vypočítaných získaných hodnôt. Zvážte postup výpočtu cla na základe použitia kombinovanej sadzby.

Príklad 3

Ruská organizácia uzavrela zmluvu o zahraničnom obchode na nákup šarže cínových výrobkov. Objem dovezenej dávky je 1,5 tony, zmluvná hodnota produktov je 10 000 eur. Výmenný kurz stanovený Centrálnou bankou Ruskej federácie v deň registrácie colného vyhlásenia je 41,42 rubľov / euro. Kombinovaná sadzba dovozného cla na výrobky vyrobené z cínu je 5 % z colnej hodnoty, najmenej však 0,2 eura za 1 kg.

Predpokladaná hodnota valorickej zložky bude 500 eur (10 000 × 5 %), konkrétnej 300 eur (1 500 kg × 0,2).

Väčšia z vypočítaných hodnôt bude ad valorem (500 eur > 300 eur). V dôsledku toho musí organizácia zaplatiť clo vo výške 20 710 rubľov. (500 eur × 41,42).

Na účely výpočtu cla splatného pri preprave tovaru cez colnú hranicu colnej únie sa použijú sadzby platné v deň zaevidovania colného vyhlásenia colným orgánom. Z tohto pravidla však existujú výnimky, ktoré stanovuje Colný kódex colnej únie alebo medzinárodné zmluvy. Ustanovujú sa napríklad osobitné pravidlá, keď sa tovar prepustí pred podaním colného vyhlásenia (článok 197 Colného kódexu colnej únie) alebo keď sa tovar nezákonne prepraví cez colnú hranicu (článok 81 Colného kódexu colnej únie). colná únia).

Colný kódex colnej únie stanovuje všeobecnú lehotu na zaplatenie cla pri prepustení tovaru do colného režimu až do prepustenia tovaru do voľného obehu. Rozširuje sa zoznam prípadov, v ktorých musí byť povinnosť platiť clo ukončená (článok 80 Colného kódexu colnej únie). Hlavné sú:

platenie alebo vyberanie cla;
umiestnenie tovaru pod colného konania prepustenie do domácej spotreby s poskytnutím výhod na zaplatenie cla;
zničenie (nenávratná strata) cudzieho tovaru v dôsledku nehody alebo vyššej moci alebo v dôsledku prirodzenej straty a pod.

V niektorých prípadoch nemusia byť zaplatené colné platby (článok 80 Colného kódexu colnej únie). Najmä pri dovoze tovaru (okrem osobnej spotreby) medzi jedným príjemcom a odosielateľom na základe jedného prepravného (prepravného) dokladu v colnej hodnote najviac 200 eur.

Podmienky zaplatenia cla platia pre každý colný režim samostatne (článok 82 Colného kódexu colnej únie). Napríklad pri tovare prepustenom do colného režimu „prepustenie do tuzemska“ je lehota na zaplatenie cla stanovená pred jeho prepustením. V tomto prípade je doba dočasného uskladnenia tovaru dva mesiace. Na písomnú žiadosť deklaranta má colný orgán právo túto lehotu predĺžiť až na štyri mesiace. Celková lehota na zaplatenie cla sa tak predĺžila z 15 dní na štyri mesiace (odseky 1, 2, článok 170 Colného kódexu colnej únie).

Po prepustení tovaru do voľného obehu majú colné orgány právo overiť správnosť údajov uvedených pri colnom konaní. Trvanie takéhoto preskúmania je tri roky.

Plnenie povinnosti zabezpečiť platbu cla (článok 85 Colného kódexu colnej únie) sa vykonáva, keď:

preprava tovaru v režime colný tranzit;
zmena lehoty na zaplatenie cla;
prepustenie tovaru do režimu prepracovanie mimo colného územia a pod.

Tento zoznam nezahŕňa jednotlivé colné režimy, ako napríklad podmienečné prepustenie tovaru alebo skladovanie zahraničného tovaru. Súčasné normy Colného kódexu colnej únie však počítajú s možnosťou rozšírenia tohto zoznamu na úrovni národnej legislatívy.

Platitelia cla majú právo na úhradu platieb uplatniť všeobecné zabezpečenie, ktorého podstata je nasledovná. Ak na území jedného zo štátov colnej únie vykonáva niekoľko colných operácií tá istá osoba, možno colnému orgánu poskytnúť zábezpeku na zaplatenie cla za všetky operácie. Postup uplatňovania všeobecnej bezpečnosti je určený vnútroštátnymi právnymi predpismi.

Výška zábezpeky sa určuje na základe súm ciel splatných pri prepustení tovaru do colného režimu na prepustenie na domácu spotrebu alebo vývoz bez zohľadnenia colných preferencií a výhod pri ich platbe.

Pri prepustení tovaru do colného režimu colný tranzit sa výška zábezpeky určí obdobne. Jeho výška zároveň nesmie byť nižšia ako sumy zaplatených colných platieb, ktoré by boli splatné v iných štátoch colnej únie, ako keby bol tovar prepustený na ich území do obdobného colného režimu.

Zábezpeka na zaplatenie cla sa neposkytuje, ak výška splatného cla nepresahuje 500 eur. Colný kódex colnej únie zároveň umožňuje ustanoviť na úrovni vnútroštátnej legislatívy ďalšie prípady, kedy nie je poskytnutá zábezpeka na zaplatenie cla.

Spôsoby zabezpečenia platenia ciel sú ustanovené podobne ako v Ruskej federácii pred vstupom do colnej únie. Patria sem: hotovosť, banková záruka, ručenie a záložné právo na majetok. Vnútroštátna legislatíva môže zároveň ustanoviť aj iné spôsoby zabezpečenia, keďže v súčasnosti existujú značné rozdiely v oblasti občianskeho práva a bankovej legislatívy v štátoch colnej únie.

_______________________________________________________________________________

Federálny zákon č. 126-FZ z 21. júla 2012 „O ratifikácii Protokolu o pristúpení Ruskej federácie k Marakéšskej dohode o založení Svetovej obchodnej organizácie z 15. apríla 1994“.

Clá - nepriame dane (príspevky, platby) z dovozu, vývozu a tranzitu tovaru prijatého do štátneho rozpočtu; vyberajú colné orgány danej krajiny pri dovoze tovaru na jej colné územie alebo pri vývoze z tohto územia za sadzby stanovené v colnom sadzobníku a sú nevyhnutnou podmienkou takéhoto dovozu alebo vývozu.

Pod colná a tarifná regulácia treba chápať ako súbor colných a colných opatrení, ktoré slúžia ako národné obchodné a politické nástroje na reguláciu zahraničného obchodu, ochranu domácich výrobcov na domácom trhu, reguláciu štruktúry vývozu a dovozu tovaru, ako aj dopĺňanie príjmovej stránky federálny rozpočet.

Colný sadzobník. Klasickým nástrojom regulácie zahraničného obchodu sú colné tarify, ktoré sú z povahy svojho pôsobenia ekonomickými regulátormi zahraničného obchodu. V súlade s čl. 2 zákona Ruskej federácie „O colnom sadzobníku“ colný sadzobník Ruskej federácie je súbor colných sadzieb (colný sadzobník) uplatňovaných na tovar prepravovaný cez colnú hranicu Ruskej federácie a systematizovaný v súlade s ust. nomenklatúra komodít pre zahraničnú ekonomickú aktivitu (TN VED).

Colný sadzobník sa vzťahuje na dovoz tovaru na colné územie Ruskej federácie a vývoz tovaru z tohto územia.

FEACN špecifikuje colné sadzby vyberané na dovoz a vývoz tovaru a vozidiel cez colné územie Ruskej federácie.

_________________

Prvky colného sadzobníka sú: clá, ich druhy a sadzby, systém zoskupovania tovarov, colná hodnota tovaru a spôsoby jej určenia, tarifné výsady, preferencie a výsady.

clo- toto je povinný príspevok(platba), ktorú vyberajú colné orgány pri dovoze tovaru na colné územie krajiny alebo pri vývoze z tohto územia, ktorá je neoddeliteľnou podmienkou takéhoto dovozu alebo vývozu. Platenie cla je povinné a je zabezpečené opatreniami štátneho donútenia.

Existuje niekoľko ekonomických funkcií colných poplatkov:

protekcionistický - chrániť národnú produkciu pred prílevom zahraničného tovaru do krajiny;

preferenčné - stimulovať dovoz tovaru z určitých krajín a regiónov;

štatistické - pre presnejšie účtovanie obratu zahraničného obchodu;

vyrovnanie - vyrovnať ceny dovážaného tovaru a miestne vyrobeného tovaru.

Najvýraznejšou funkciou ciel je ich cenotvorná úloha – vytváranie nákladovej bariéry, ktorá zvyšuje cenu dovážaného tovaru a vytvára medzeru v úrovni cien za tovar v r. rozdielne krajiny. Význam ciel ako faktora, ktorý zvyšuje cenu zahraničného produktu, je pri jednotlivých produktoch rôzny. Pre niektoré (suroviny, niektoré druhy polotovarov) je zvyčajne malý, pre iné (hotové priemyselné výrobky a poľnohospodárske tovary) významný. Clo je prvým a často hlavným faktorom, ktorý zvyšuje cenu konkrétneho zahraničného produktu pri jeho presune na domáci trh danej krajiny. Tým však cenová úloha cla nekončí. Faktom je, že clo vytváraním rozdielu v cenách konkrétnych tovarov na svetovom a domácom trhu ovplyvňuje všeobecnú úroveň cien komodít v krajine. Umožňuje národným výrobcom zvýšiť celkovú úroveň

____________________

Považovať clo za bežnú daň vyberanú na doplnenie príjmovej strany rozpočtu je z pohľadu všeobecne uznávaných princípov a noriem medzinárodného práva ďaleko od zákonnosti.

Clo je teda podľa zásad a noriem GATT obchodno-politickým nástrojom, ktorého hlavným účelom je operatívne regulovanie obratu zahraničného obchodu. Clo primárne nie je fiškálna, ale cenová kategória, ktorá pôsobí ako regulátor zahraničnoobchodných operácií či už v smere protekcionizmu, alebo v smere voľného obchodu. Zavedenie ciel je zamerané na ochranu záujmov domácich výrobcov, zabezpečenie optimálneho pomeru medzi dovozmi podobného zahraničného tovaru, ktorý konkuruje domácej výrobe tovaru.

Colná sadzba- ide o peňažnú sumu platby stanovenú v colnom sadzobníku, ktorú colné orgány vyberú za konkrétny výrobok dovezený na colné územie Ruska alebo vyvezený z jeho colného územia. Sadzby ciel určuje vláda Ruskej federácie, sú jednotné a nepodliehajú zmenám v závislosti od osôb prepravujúcich tovar cez colnú hranicu, typov transakcií a iných faktorov.

Druhy colných sadzieb. Existuje nasledujúca klasifikácia ciel v závislosti od spôsobu ich výpočtu.

Spôsobom zberu:

clá ad valorem- vypočítané ako percento z colnej hodnoty tovaru podliehajúceho clu.

Clo ad valorem je z ciel používaných v medzinárodnom obchode najčastejšie používané pre jednoduchosť jeho výpočtu, väčší súlad s princípmi, normami a pravidlami medzinárodného obchodu a schopnosť slúžiť ako nástroj na porovnávanie stupňov ochranu trhu.

Výpočet cla na tovar podliehajúci clu podľa sadzieb ad valorem sa vykonáva podľa vzorca:

S PA - T s x P ALE < 100% где С ПА - сумма таможенной пошлины;

T - colná hodnota tovaru, rub.; P d - colná sadzba stanovená ako percento z colnej hodnoty tovaru.

špecifické povinnosti- sú účtované v ustanovenej výške za jednotku tovaru podliehajúceho clu. Špecifické clá spolu s kombinovanými clami tvoria najvyššie sadzby colných sadzieb a slúžia ako nástroj na ochranu domáceho trhu.

Clo na tovar podliehajúci clu s osobitnými sadzbami sa vypočíta podľa vzorca:

OD PS =B t >< P c >< Komu E"

kde C ps - výška cla;

In t - kvantitatívne alebo fyzikálne vlastnosti tovaru

v naturáliách; P c - sadzba cla v eurách za jednotku tovaru; K E - výmenný kurz eura stanovený Centrálnou bankou Ruskej federácie.

Pri výpočte súm cla vyberaných podľa osobitných sadzieb ustanovených v eurách za kilogram hmotnosti tovaru alebo kombinovaných sadzieb s osobitnou zložkou v eurách za kilogram hmotnosti tovaru sa vychádza z hmotnosti tovaru. výpočet s prihliadnutím na jeho primárny obal, ktorý je neoddeliteľný od tovaru až do jeho spotreby a v ktorom je výrobok prezentovaný na maloobchodný predaj.

kombinované povinnosti (kombinované 1 yi1u), kombináciou oboch vyššie uvedených typov výpočtu výšky cla, teda vypočítaného ako percento z hodnoty zdaniteľného tovaru s pripočítaním určitého suma peňazí viazané na prirodzený (fyzický) objem tovaru. Kombinované clá zvyčajne tvoria najvyššie sadzby colných sadzieb a slúžia ako nástroj na ochranu domáceho trhu.

Clá ad valorem sú podobné proporcionálnej dani z obratu a zvyčajne sa uplatňujú pri zdaňovaní tovaru, ktorý má rôzne kvalitatívne charakteristiky v rámci rovnakej skupiny produktov. Pozitívom ad valorem ciel je zachovanie rovnakej úrovne ochrany domáceho trhu, bez ohľadu na výkyvy cien produktov, menia sa len rozpočtové príjmy.

Špecifické clá sa zvyčajne ukladajú na štandardizovaný tovar a majú nepopierateľnú výhodu v tom, že sa ľahko spravujú a vo väčšine prípadov neponechávajú priestor na zneužitie. Úroveň colnej ochrany prostredníctvom špecifických ciel však vo veľkej miere závisí od kolísania cien komodít.

Vo svetovej praxi sa clá v závislosti od smeru pohybu tovaru delia na dovoz (import), export (export) a tranzit.

Dovozové poplatky sa ukladajú na dovážaný tovar pri jeho prepustení do voľného obehu na domácom trhu v danej krajine. Sú prevládajúcou formou cla, ktorú používajú všetky krajiny sveta na ochranu domácich výrobcov pred zahraničnou konkurenciou.

Vývozné clá uplatniteľné na vyvážaný tovar pri jeho prepustení mimo colného územia štátu. Používajú sa spravidla v prípade veľkých rozdielov v úrovni domácich regulovaných cien a voľných cien na svetovom trhu pre jednotlivé tovary. Ich cieľom je znížiť export a doplniť rozpočet.

tranzitné poplatky, ktoré sa v súčasnosti prakticky nikde, vrátane Ruska, nepoužívajú, sú vyberané za tovar prepravovaný cez colné územie krajiny pri tranzite do iných krajín a spravidla slúžia ako druh regulátora na obmedzenie tranzitných tokov nákladu. Používajú sa predovšetkým ako prostriedok obchodnej vojny.

V samostatnej skupine je zvykom vyčleniť takzvané sezónne a osobitné druhy ciel slúžiace na ochranu domáceho trhu pred dovozom určitého druhu výrobku alebo druhov tovaru.

Sezónne poplatky. Podľa čl. 6 zákona „o colnom sadzobníku“ na prevádzkovú reguláciu dovozu a vývozu tovaru môže vláda Ruskej federácie stanoviť sezónne clá. V tomto prípade sa neuplatňujú colné sadzby ustanovené colným sadzobníkom. Platnosť sezónnych ciel nemôže presiahnuť šesť mesiacov v roku.

Na účely operatívnej regulácie zahraničnoobchodných operácií je colná a tarifná regulácia zahraničnoobchodných operácií pomocou sezónnych ciel časovo obmedzená. Sezónne clá sa vzťahujú na poľnohospodárske produkty a niektoré ďalšie tovary. Súvisia so sezónnymi cenami, čo sú nákupné a maloobchodné ceny niektorých poľnohospodárskych produktov (zelenina, ovocie, zemiaky), ktoré sa v priebehu sezón cyklicky menia. Sezónna diferenciácia cien sa vykonáva s prihliadnutím na rozdiely vo výrobných nákladoch a pomer ponuky a dopytu po takomto tovare.

Účinná ochrana záujmov domácich spotrebiteľov a výrobcov pred nepriaznivými vplyvmi svetového trhu znamená okamžitú reakciu colnej legislatívy na významné sezónne výkyvy ceny poľnohospodárskych a iných tovarov.

Mechanizmus využívania sezónnych ciel predpokladá, že počas doby ich platnosti sa neuplatňujú colné sadzby ustanovené pre tieto tovarové položky v colnom sadzobníku.

Clo na vlastnú päsť ekonomický obsah a charakter akcie súvisí s nákladmi, reguláciou trhu

tori obratu zahraničného obchodu. Ako každá daň, aj clo zvyšuje cenu produktu a znižuje jeho konkurencieschopnosť. Za navonok jednoduchým a jednoslabičným pôsobením cla na zahraničný obchod sa však skrývajú zložité a mnohostranné procesy, ktorých generátorom je colné zdanenie.

Ekonomická úloha dovozných ciel súvisí predovšetkým s tým, že ovplyvňovaním cien tovarov a ohradením národných trhov od svetových trhov zvyšovaním úrovne domácich cien aktívne ovplyvňujú akumuláciu kapitálu, tempo rozvoja a miera zisku jednotlivých odvetví hospodárstva vyrovnávajú rozdiely v národných a medzinárodných výrobných podmienkach. Inými slovami, colná politika ovplyvňuje najpodstatnejšie aspekty národnej výroby.

Úroveň colného zdanenia nie je v rôznych štátoch rovnaká. Istý vzorec pri porovnávaní colných sadzieb za rovnaký tovar v rôznych krajinách však možno vysledovať celkom jasne – clá v rozvojových krajinách sú výrazne vyššie ako vo vyspelých krajinách. Je to spôsobené tým, že rozvojové krajiny pomocou colného zdaňovania chránia určité odvetvia svojho národného hospodárstva, čím prispievajú k ich zrýchlenému rozvoju.

Podľa profesora I. I. Dumoulina možno poplatky klasifikovať takto:

Colné poplatky podľa predmetu zdanenia sa delia na dve skupiny: dovozné clo a vývozné clo.

Dovozné clo sa vyberá na dovážaný tovar ako podmienka jeho prepustenia do voľného obehu na domácom trhu krajiny. Táto skupina platí pre všetky krajiny. Podlieha im viac ako 80 % tovaru dovážaného všetkými krajinami sveta. V ekonomikách rôznych krajín zohrávajú rôzne úlohy. Vo väčšine prípadov je táto úloha obchodno-politická, s ich pomocou sa reguluje dovoz zahraničného tovaru, realizujú sa úlohy a ciele obchodnej politiky. Vo väčšine rozvojových krajín zohrávajú dovozné clá významnú fiškálnu úlohu a často slúžia ako hlavný zdroj príjmov štátneho rozpočtu. Je charakteristické, že s hospodárskym rozvojom krajiny klesá fiškálna úloha ciel. Napríklad v Spojených štátoch na konci 19. storočia viac ako 50 % všetkých príjmov rozpočtu pokrývalo dovozné clo. Teraz je tento podiel 1,5 %.

Vývozné clá sú clá, ktoré sa vyberajú za vyvážaný tovar. Vývozné clá zvyčajne uplatňujú tie krajiny, ktoré zaujímajú vedúce postavenie vo svetovom obchode s určitým tovarom. Vývozné clo je v tomto prípade druh nájmu vyberaného od zahraničného kupujúceho tovaru v dôsledku určitého zvýšenia vývoznej ceny tovaru. V modernej obchodnej a politickej praxi sa vývozné clá uplatňujú veľmi zriedkavo.

Spôsobom zberu Existujú štyri typy ciel: ad valorem, špecifické, alternatívne a kombinované.

Ad valorem sadzby sa účtujú percentom z colnej hodnoty zdaniteľného tovaru (napríklad 15 % z colnej hodnoty automobilu). Clo ad valorem je najjednoduchší spôsob výpočtu peňažnej hodnoty cla. Sú to najbežnejšie druhy ciel. Vo väčšine krajín sveta asi 90 % sortimentu dovážaného tovaru podlieha clám ad valorem. Ad valorem colné sadzby uľahčujú aj proces rokovaní o vzájomnom znižovaní colných prekážok, keďže poskytujú jednoduchý a prehľadný základ na porovnanie úrovne cla uvaleného na tovar.

Špecifické sadzby - ide o clá, ktorých výška je stanovená v peňažných jednotkách na jednotku zdaniteľného tovaru (20 dolárov za tonu nákladu, jeden dolár za liter vína atď.). Špecifické clá priamo nesúvisia s cenou tovaru a hotovostný príjem z ich výberu závisí len od objemu dovezeného alebo vyvezeného tovaru. Rozdiely medzi ad valorem a špecifickými clami sú na prvý pohľad čisto technické. V colnom podnikaní však vždy stoja za organizačnými a technickými rozdielmi obchodné, politické a ekonomické ciele. Ad valorem a špecifické clá sa pri zmene cien správajú odlišne. Keď ceny rastú, clá ad valorem rastú úmerne s rastom cien a úroveň protekcionistickej ochrany zostáva nezmenená. Za týchto podmienok sú clá ad valorem účinnejšie ako špecifické. A keď ceny klesnú, špecifické sadzby sa stanú stabilnejšími a zvýši sa stupeň ich protekcionistickej ochrany. Vzhľadom na nestálosť cien a rozdiely v cenách v rôznych krajinách za rovnaký tovar je pri obchodných rokovaniach ťažké porovnávať špecifické colné sadzby. Preto v rámci WTO existuje odporúčanie adresované všetkým krajinám sveta – postupne meniť špecifické colné sadzby na sadzby ad valorem.

Alternatívna colná sadzba obsahuje ad valorem aj špecifické clá s poznámkou, že sa účtuje to, ktoré dáva najvyššie clo (napríklad 20 USD za tonu nákladu alebo 10 % z ceny tovaru, podľa toho, čo je vyššie).

Kombinované colné sadzby kombinovať oba druhy colného zdanenia (napríklad 15 % z colnej hodnoty tovaru, najviac však 20 dolárov za tonu).

Podľa povahy náboja clá zahŕňajú minimálne, maximálne a preferenčné colné sadzby.

Maximálne colné sadzby vznikajú na základe jednostranných rozhodnutí štátnych orgánov krajiny. Zvyčajne majú autonómny charakter a predstavujú hornú hranicu úrovne colného zdanenia, ktorú môže výkonná moc krajiny uplatniť.

Minimálne colné sadzby - toto sú spravidla colné sadzby, ktoré sa vzťahujú na tovar tých krajín, ktoré požívajú doložku najvyšších výhod. Zvyčajne tieto colné sadzby majú tzv konvenčné(zmluvný) charakter. Tieto sadzby sú stanovené na základe bilaterálnych alebo multilaterálnych dohôd a platia dovtedy, kým sú tieto dohody v platnosti.

Zvýhodnené colné sadzby - ide o nižšie colné sadzby ako je minimum. Tieto colné sadzby sa spravidla stanovujú jednostranným rozhodnutím vlády krajiny, ktorá ich zavádza. Preferenčné colné sadzby sa v moderných podmienkach uplatňujú v dvoch smeroch: používajú ich rozvinuté krajiny vo vzťahu k tovarom dovážaným z rozvojových krajín a rozvojové krajiny ich používajú pri vzájomnom obchode. Podľa rozhodnutia OSN na tovar pochádzajúci z najmenej rozvinutých krajín uplatňujú rozvinuté krajiny nulové colné sadzby. Každá krajina, ktorá poskytuje preferenčné colné sadzby inej krajine, vo všeobecnosti obmedzuje produktovú radu, pokiaľ ide o preferenčné colné sadzby.

Treba si tiež uvedomiť, že tzv sezónne colné sadzby. Tieto colné sadzby sa zvyčajne uplatňujú na poľnohospodárske výrobky s cieľom chrániť národnú produkciu. Ich hodnota sa líši v závislosti od ročného obdobia (napríklad 20 % nákladov na dovážané jahody v júli až auguste a 10 % v zvyšku roka).

V poslednom desaťročí sa tzv colné kvóty, ktoré stanovujú rôzne sadzby ciel na tovar dovážaný v rámci colnej kvóty a mimo nej. Napríklad colná sadzba pre pšenicu v krajine je 20 % z ceny tovaru. Colná kvóta je stanovená na 20 000 ton s colnou sadzbou 10 %. To znamená, že prvých 20 000 ton pšenice bude podliehať 10 % colnej sadzbe. Následný dovoz podlieha sadzbe 20 %. Inými slovami, colná kvóta je vopred určené množstvo tovaru (kvóta), ktoré možno doviezť za vopred stanovenú nižšiu colnú sadzbu. Colné kvóty sú široko využívané ako nástroj agrárneho protekcionizmu.

Spôsobom zberu:

ad valorem – účtované ako percento z colnej hodnoty zdaniteľného tovaru (napríklad 20 % z colnej hodnoty);

špecifické - účtované v predpísanej výške za jednotku zdaniteľného tovaru (napríklad 10 USD za tonu);

kombinované - kombinujú oba menované typy colného zdanenia (napríklad 20% z colnej hodnoty, ale nie viac ako 10 dolárov za tonu).

Podľa predmetu zdanenia:

Dovoz - clá, ktoré sa ukladajú na dovážaný tovar pri jeho prepustení do voľného obehu na domácom trhu danej krajiny. sú prevládajúcou formou

clá uplatňované všetkými krajinami sveta na ochranu domácich výrobcov pred zahraničnou konkurenciou;

export - clá, ktoré sa ukladajú na vyvážaný tovar pri jeho prepustení mimo colného územia štátu. Jednotlivé krajiny ich využívajú mimoriadne zriedkavo, zvyčajne v prípade veľkých rozdielov v úrovni domácich regulovaných cien a voľných cien na svetovom trhu pre určitý tovar a sú zamerané na zníženie exportu a doplnenie rozpočtu;

tranzit - clá, ktoré sa ukladajú na tovar prepravovaný v tranzite cez územie danej krajiny. Sú mimoriadne zriedkavé a používajú sa predovšetkým ako prostriedok obchodnej vojny.

Príroda:

sezónne - povinnosti, ktoré sa uplatňujú na prevádzkový poriadok Medzinárodný obchod sezónne produkty, najmä poľnohospodárske produkty. Ich platnosť zvyčajne nemôže presiahnuť niekoľko mesiacov v roku a na toto obdobie je pozastavený bežný colný sadzobník na tento tovar;

antidumpingové - clá, ktoré sa uplatňujú v prípade dovozu tovaru na územie krajiny za cenu nižšiu, ako je jeho bežná cena v krajine vývozu, ak takýto dovoz poškodzuje miestnych výrobcov tohto tovaru alebo bráni organizácii a rozširovaniu vnútroštátna výroba takéhoto tovaru;

Kompenzačné - clá uvalené na dovoz tých tovarov, pri výrobe ktorých boli priamo alebo nepriamo použité dotácie, ak ich dovoz spôsobí škodu domácim výrobcom takéhoto tovaru.

Pôvod:

Autonómne – povinnosti zavedené na základe jednostranných rozhodnutí štátnych orgánov krajiny. Rozhodnutie o zavedení colného sadzobníka zvyčajne prijíma formou zákona parlament štátu a konkrétne sadzby cla stanovuje príslušný rezort (spravidla ministerstvo obchodu, financií alebo hospodárstva) a schvaľuje ich. vláda;

konvenčné (zmluvné) - clá ustanovené na základe bilaterálnej alebo multilaterálnej dohody, ako je Všeobecná dohoda o clách a obchode (GATT), alebo dohody o colnej únii;

preferenčné - clá, ktoré majú nižšie sadzby v porovnaní s bežným colným sadzobníkom, ktoré sa ukladajú na základe mnohostranných dohôd na tovar pochádzajúci z rozvojových krajín. Účelom preferenčných ciel je podporiť ekonomický rozvoj týchto krajín rozšírením ich exportu. Od roku 1971 je v platnosti Všeobecný systém preferencií, ktorý zabezpečuje výrazné zníženie dovozných ciel rozvinutých krajín na dovoz hotových výrobkov z rozvojových krajín. Rusko, podobne ako mnohé iné krajiny, vôbec neúčtuje clo na dovoz z rozvojových krajín.

Podľa typu stávky:

stály - colný sadzobník, ktorého sadzby stanovujú štátne orgány súčasne a nemožno ich podľa okolností meniť. Prevažná väčšina krajín sveta má tarify s pevnou sadzbou;

premenné - colný sadzobník, ktorého sadzby sa môžu meniť v prípadoch ustanovených štátnymi orgánmi (pri zmene úrovne svetových alebo domácich cien úroveň vládne dotácie). Takéto tarify sú pomerne zriedkavé, ale používajú sa napríklad v západnej Európe v rámci spoločnej poľnohospodárskej politiky.

Podľa výpočtu:

Nominálne - colné sadzby uvedené v colnom sadzobníku. Môžu poskytnúť len veľmi všeobecnú predstavu o výške cla, ktorému krajina podlieha pri dovoze alebo vývoze;

Efektívna - skutočná úroveň ciel na konečný tovar, vypočítaná s prihliadnutím na úroveň ciel uložených na dovozové komponenty a časti tohto tovaru. Prax colných rokovaní v rámci GATT a teraz vo WTO viedla k vzniku niekoľkých ďalších typov ciel. V prvom rade sú to takzvané „prepojené stávky“. Záväznosť (konsolidácia) colných sadzieb znamená povinnosť štátu nezvýšiť úroveň colného zdanenia nad prevzatý záväzok. Viazané sadzby sú maximálne sadzby ciel, ktoré je zmluvná strana Dohody oprávnená uplatňovať podľa Dohody. Štát má zároveň právo použiť nižšie sadzby ciel, ktoré sa nazývajú „skutočne uplatňované sadzby“. V súčasnosti má väčšina členov WTO viazané sadzby na takmer všetok dovážaný tovar.

Colné sadzby

a postup ich zriadenia

V súlade s článkom 4 federálneho zákona „o colnom sadzobníku“ sa v Ruskej federácii uplatňujú tieto typy colných sadzieb:

ad valorem, vypočítané ako percento z colnej hodnoty zdaniteľného tovaru;

špecifické, účtované v predpísanej výške za jednotku zdaniteľného tovaru;

kombinovaná, spájajúca oba menované typy colného zdanenia.

Sadzby ciel sú jednotné a nepodliehajú zmenám v závislosti od osôb prepravujúcich tovar cez colnú hranicu Ruskej federácie, typov transakcií a iných faktorov, s výnimkou prípadov ustanovených zákonom o colnom sadzobníku.

Sadzby dovozných ciel určuje vláda

________________

Článok 319 Prípady, keď sa neplatí clo, dane

1. Pri preprave tovaru cez colnú hranicu vzniká povinnosť zaplatiť clo a dane:

1) pri dovoze tovaru - od okamihu prekročenia colnej hranice;

2) pri vývoze tovaru - od okamihu podania colného vyhlásenia alebo vykonania akcií priamo zameraných na vývoz tovaru z colného územia Ruskej federácie.

2. Clá a dane sa neplatia, ak:

1) v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie alebo týmto kódexom:

tovar nepodlieha clám, daniam;

v súvislosti s tovarom bolo udelené podmienečné úplné oslobodenie od ciel a daní – počas trvania takéhoto oslobodenia a za podmienok, v súvislosti s ktorými bolo takéto oslobodenie udelené;

2) celková colná hodnota tovaru dovezeného na colné územie Ruskej federácie do jedného týždňa jednému príjemcovi nepresahuje 5 000 rubľov;

3) pred prepustením tovaru do voľného obehu a bez toho, aby osoby porušili požiadavky a podmienky stanovené týmto kódexom, sa ukázalo, že zahraničný tovar bol zničený alebo nenávratne stratený v dôsledku nehody alebo vyššej moci alebo v dôsledku toho prirodzeného opotrebovania alebo straty za normálnych podmienok prepravy, skladovania alebo používania (prevádzka);