Plánovaný zisk. Výpočet zisku - vzorce, metódy, príklady

zisk - finančné výsledkyčinnosť podniku, ktorá je definovaná ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami.

Zisk je kritériom efektívnosti výroby a jedným z hlavných ukazovateľov a zdrojov financovania technických a sociálnych činností v podnikoch.

Zisk je zdrojom doplňovania štátneho rozpočtu.

Väčšinu zisku stavebnej organizácie tvorí zisk práca na stavbe, ktoré môžu byť v závislosti od štádia investičného procesu odhadované, plánované alebo skutočné.

Predpokladaný zisk je výška finančných prostriedkov potrebných na pokrytie nákladov stavebných prostriedkov, sociálnej sfére a finančné stimuly.

Predpokladaný zisk v stavebníctve sa nazýva plánované úspory a určuje sa normatívnou metódou ako percento z akceptovaného akruálneho základu (z mzdového fondu alebo z nákladov na stavebné a inštalačné práce).

Odhadovaný zisk zahŕňa tieto náklady:

niektoré federálne, regionálne a miestne dane a poplatky;

modernizácia zariadení, rekonštrukcia investičného majetku dodávateľov;

materiálne stimuly pre zamestnancov;

organizácia pomoci a bezplatné služby vzdelávacie inštitúcie.

Základom na určenie predpokladaného zisku je hodnota fondu kompenzácií pracovníkov v bežných cenách ako súčasť predpokladaných priamych nákladov.

Odhadovaný zisk sa určí pomocou:

celoodvetvové normy stanovené pre všetkých vykonávateľov práce;

normy pre typy stavebných a inštalačných prác;

individuálne normy vypracované (v niektorých prípadoch) pre konkrétnych dodávateľov.

Odhadovaný zisk sa vypočíta vo fáze založenia projektová a odhadová dokumentácia a predstavuje množstvo finančných prostriedkov potrebných stavebnou organizáciou na pokrytie nákladov na rozvoj výroby, sociálnej sféry a materiálnych stimulov.

V podmienkach trhových vzťahov a ekonomickej nestability sa môžu meniť štandardy určovania plánovaných úspor.

Plánovaný zisk je výška plánovaných úspor predpokladaných v odhade.

Plánovaný zisk je možné určiť pre jednotlivé objekty, vykonanú prácu a pre organizáciu výstavby ako celok.

Výpočet plánovaného zisku musí byť ekonomicky opodstatnený, čo umožní včasné a úplné financovanie investícií, zabezpečenie zvýšenia vlastného pracovného kapitálu a iných relevantných platieb pracovníkom a zamestnancom, ako aj včasné zúčtovanie s rozpočtom, bankami a dodávateľmi.

Výpočet plánovaného zisku (PP), rubľov, sa vykonáva podľa vzorca

Pp=(V∙C)-(V∙С), (1)

kde V je objem výroby v plánovanom období vo fyzickom vyjadrení;

P - cena za jednotku produkcie (mínus DPH a spotrebné dane);

C sú celkové náklady na jednotku výroby.

Skutočný zisk je rozdiel medzi výnosom z dodávky stavebných prác a skutočnými nákladmi na tieto práce. Prijatý zisk stavebná organizácia od ekonomická aktivita, mínus dane, sa rozdeľuje takto:

do rezervného fondu;

na výplatu dividend;

do akumulačného fondu;

do fondu spotreby.

Skutočný zisk (Pf) je príjem z dodania dokončeného diela zákazníkovi mínus daň z pridanej hodnoty a skutočné náklady na vykonanú prácu.

Akýkoľvek obchodný podnik je vytvorený s cieľom dosahovať zisk a všetky procesy prebiehajúce v podniku sú v konečnom dôsledku zamerané na dosiahnutie ziskovosti. Spoločnosť vyvíja obchodnú stratégiu s povinným zahrnutím nástroja plánovania zisku. Uvažujme, aké problémy môže vyriešiť plánovanie zisku, ako sa to deje v praxi a aké výsledky môže spoločnosť v konečnom dôsledku dosiahnuť.

Naučíš sa:

Prečo je plánovanie zisku v podniku nevyhnutné?
Aké zásady by malo spĺňať plánovanie zisku organizácie?
Aké sú typy plánovania zisku?
Aké metódy plánovania zisku sa používajú?
Aké sú fázy procesu plánovania zisku?
Aké aktivity vám umožňujú zlepšiť plánovanie zisku.

Prečo je plánovanie zisku v podniku nevyhnutné?

Zisk je príjem podniku mínus všetky výdavky vo forme výrobných nákladov, súvisiacich nákladov a daní.

Najlepší článok mesiaca

V článku nájdete vzorec, ktorý vám pomôže nepomýliť sa pri výpočte objemu predaja na budúce obdobie a budete si môcť stiahnuť šablónu plánu predaja.

Plánovanie zisku - kľúčový moment v stratégii akéhokoľvek obchodného podniku pôsobiaceho v trhové hospodárstvo. Ziskové plánovanie je proces tvorby plánu činností a úloh, ktoré je potrebné realizovať a dokončiť, aby bol zisk v súlade so stratégiou rozvoja podniku na určité najbližšie obdobie.

Pri vývoji a plánovaní zisku je potrebné brať do úvahy mnohé faktory, ktoré v konečnom dôsledku ovplyvňujú výsledok: trhové podmienky, súčasné a očakávané možnosti podniku, vonkajšie faktory a okolnosti, konkurencieschopnosť podniku, silné stránky a slabé stránky konkurentov, schopnosť predvídať správanie a vývoj trhu a naj sľubné smeryčinnosti podniku, jeho silné stránky.

Plánovanie zisku je neoddeliteľnou súčasťou finančné plánovanie pre podnik ako celok. Zároveň v stajni ekonomické podmienky plánovanie sa realizuje s perspektívou troch až piatich rokov, ale štvrťročne, polročne a ročné plány so ziskom.

Ak podnik vykonáva rôzne druhy činností, plánovanie zisku sa vykonáva aj oddelene pre všetky druhy činností: z predaja tovaru, z predaja služieb, z predaja dlhodobého majetku a iného majetku, z neprevádzkového príjem.

Úlohy plánovania zisku sú podobné štandardným úlohám, plánovanie však musí byť komplexné a metódy musia byť racionálne. Pre väčšinu efektívne plánovanie Hlavná vec, ktorá sa berie do úvahy, je systém riadenia cieľov podniku. Funkcia plánovania priamo súvisí s funkciou účtovníctva, no plánovanie sa neobmedzuje len na účtovníctvo, pretože si vyžaduje integrovaný prístup, ktorý zohľadňuje všetky podnikové funkcie.

Aké zásady by malo spĺňať plánovanie zisku organizácie?

Pre čo najefektívnejšie plánovanie zisku musí mať podnik pre túto funkciu pevný základ založený na nasledujúcich princípoch:

Plánovanie zisku – proces osvojenia manažérmi manažérske rozhodnutia, vďaka čomu sa manipuluje s premennými, ktoré priamo ovplyvňujú zisk. Úroveň príjmov, výdavkov a investícií v podstate závisí od rozhodnutí manažmentu.
Plánovanie zisku priamo súvisí s kompetenciami a skúsenosťami manažmentu. Ak manažment stanoví realistické ciele a zámery pre organizáciu, rozvoj a implementáciu účinných metód a prostriedky na dosiahnutie týchto cieľov, potom sa plánovanie zisku stane čo najjednoduchším a efektívny proces – neoddeliteľnou súčasťou finančné plánovanie podniku.
Komplexný program plánovania zisku ovplyvňuje všetky úrovne riadenia spoločnosti – od nižšieho manažmentu až po vrcholových manažérov.

Hlavné typy plánovania zisku

Plánovaný zisk by mal byť ukazovateľom, ktorý plne zodpovedá potrebám podniku a zaručuje plnenie záväzkov, ktoré podnik preberá. Plánovaný zisk by mal zabezpečiť aj úspešnú realizáciu plánu rozvoja podniku a zvyšovania zisku, pričom podniku poskytuje stabilnú dynamiku rastu.

Od zisku odlišné typyčinnosti sú klasifikované oddelene z rôznych dôvodov, zisky sa tiež plánujú oddelene. Najvhodnejšie rozdelenie plánovania zisku podľa druhu činnosti spoločnosti:

Predaj tovaru (vyrobený alebo predaný).
Poskytovanie služieb, výkon prác.
Predaj alebo prenájom majetku podniku.
Predaj nehmotného majetku (autorské práva, vlastnícke práva atď.).
Neprevádzkové operácie.

V procese plánovania zisku je potrebné brať do úvahy, aké výdavky a príjmy budú sprevádzať komerčné aktivity. Keď poznáte tieto ukazovatele, môžete plánovať nasledujúce typy zisku:

Účtovníctvo - tvorí sa z výšky výnosov odpočítaním nákladov a výrobných nákladov, ku ktorým sa pri príjmoch pripočítavajú prostriedky na neprevádzkovú činnosť a v prípade straty sa odpočítavajú.
Ekonomické – náklady sa odpočítajú od prijatého príjmu.
Čisté – prostriedky, ktoré zostávajú podniku po všetkých povinných, vrátane daňových, platbách.

Spotrebné dane a daň z pridanej hodnoty sa pri plánovaní zisku nezohľadňujú, pretože sa odpočítavajú od príjmu spoločnosti ešte pred vytvorením zisku.

Existuje plánovanie zisku podľa období: prevádzkové a bežné. Najpresnejšie je operatívne plánovanie, keďže v tomto prípade sa berie do úvahy kalendárny štvrťrok. Vďaka štvrťročnému plánovaniu zisku je možné dosiahnuť maximálnu presnosť vo výpočtoch. Dlhšie obdobie je nebezpečné pre chyby vo výpočtoch, kratšie obdobie neposkytne dostatok údajov na uskutočnenie plnohodnotného procesu.

Aktuálne plánovanie sa používa pomerne často. Rozpočtovanie spoločnosti vychádza z ukazovateľov predchádzajúceho roka, ako aj predpokladaných trhov a zohľadňuje údaje z analýzy plánovaných ukazovateľov finančnej a hospodárskej činnosti. Rozpočtovanie zahŕňa rozdelenie finančných prostriedkov na ďalšie kalendárny rok: príjmy a výdavky.

Plánovaný zisk je možné predpovedať, keď sú stanovené výrobné náklady a plány na objem predaja.

Stiahnite si materiál

Efektívne metódy plánovania zisku podniku

Metóda 1. Priamy počet.

V praxi sa na výpočet plánovaného zisku najčastejšie používajú rôzne metódy;

Táto metóda sa používa vo väčšine moderných podnikov. Najpohodlnejšie je však, keď existuje malý sortiment produktov. Podstata metódy spočíva v tom, že pri predaji sa z výnosu najskôr odpočíta DPH a spotrebné dane a až potom celé výrobné náklady. Zisk sa teda vypočíta podľa nasledujúceho vzorca:

P = (O × C)–(O × C),

kde O je objem výroby v plánovanom období vo fyzickom vyjadrení;

P - cena za jednotku produkcie (mínus DPH a spotrebné dane);

C sú celkové náklady na jednotku výroby.

Výpočet zisku z komoditnej produkcie (Ptp) sa plánuje na základe odhadov nákladov na výrobu a predaj produktov. Tento odhad nákladov určuje náklady na výrobu tovaru na plánované obdobie:

Ptp = Tstp–Stp,

kde Tstp sú náklady na produkciu komodít za plánované obdobie v bežných predajných cenách (bez DPH, spotrebných daní, obchodných a predajných zliav);

Stp - plná cena komerčné produkty plánované obdobie.

Pri výpočte je potrebné odlíšiť plánovanú výšku zisku na výstup komodity od zisku plánovaného na objem predaných produktov. V tomto prípade objem predaný tovar môže byť nižší ako plánovaný výkon. V súlade s tým sa odhadovaný zisk môže líšiť.

Zisk z predaných produktov (Prp) v všeobecný pohľad vypočítané podľa vzorca:

Prp = Vrp–SRP,

kde Vrp je plánovaný príjem z predaja výrobkov v bežných cenách (bez DPH, spotrebných daní, obchodných a predajných zliav);

CRP sú celkové náklady na produkty predané v nasledujúcom období.

Presnejšie povedané, zisk z objemu produktov predaných počas plánovaného obdobia sa vypočíta podľa vzorca:

Prp = Po + Ptp–pok,

kde Pon je výška zisku zo zostatkov nie predaných produktov na začiatok plánovacie obdobie;

Ptp - zisk z objemu produkcie komerčných produktov v plánovacom období;

Pok - zisk zo zostatku nepredaných produktov na konci plánovacieho obdobia.

Táto metóda výpočtu plánovaného zisku je použiteľná, keď je ľahké predpovedať objemy predaja produktov, ktorých ceny sú stabilné a náklady sa počítajú pomerne jednoducho.

Jednou z možností priameho výpočtu plánovaného zisku je sortimentová kalkulácia, kedy sa zisk počíta samostatne pre každú položku z podnikového sortimentu, následne sa spočítajú všetky jednotlivé kalkulácie. K tejto hodnote sa pripočítava plánovaný zisk zo zvyšku celého sortimentu hotové výrobky, nezrealizované na začiatku zúčtovacieho obdobia.

Metóda 2.Štúdia hranice ziskovosti.

Na výpočet plánovaného zisku existujú alternatívne metódy, jednou z nich je metóda limitu ziskovosti.

Štúdium limitu ziskovosti zvyčajne začína konštrukciou grafov, ktoré umožňujú vizuálne posúdiť závislosť plánovaného zisku od elasticity spoločnosti vo vzťahu k zmenám vo výdavkoch spoločnosti počas jej obratu. finančné zdroje.

Pri tomto spôsobe výpočtu je veľmi dôležité vidieť rozdiel medzi plánovaným obratom a minimálnym obratom potrebným na to, aby firma pokryla výdavky a dosiahla ziskovosť. Tento rozdiel ukazuje, ako flexibilne môže spoločnosť plánovať svoje zisky a zostavovať finančné prognózy pre svoje aktivity.

Metóda 3. Predpovedanie ziskovosti.

Prognóza návratnosti investovaného kapitálu je založená na analýze pomerov nasledujúcich hodnôt:

pracovné zdroje + kapitálové investície = investovaný kapitál;
index obratu kapitálu = pracovné zdroje / investovaný kapitál;
index zisku = kapitálový obrat / náklady;
index návratnosti vlastného kapitálu = zisk / obrat kapitálu;
rentabilita vlastného kapitálu = (kapitálový obrat / použitý kapitál) * (zisk / kapitálový obrat) * 100.

Táto metóda výpočtu je založená na stanovení minimálneho objemu, ktorý je potrebný na to, aby spoločnosť dosiahla úroveň, na ktorej si udrží svoju likviditu. Metodika výpočtu zohľadňuje finančné náklady podniku, ako aj náklady na odpisy.

Plánovanie zisku je možné aj pomocou štandardov. Táto metodika najčastejšie znamená:

kapitál (vlastný);
aktíva spoločnosti;
jednotka predaného produktu;
investovaný kapitál (vložený).

Tento spôsob výpočtu je vhodné použiť v štádiu technického projektu, kedy je potrebná jeho ekonomická argumentácia. Táto metóda sa používa aj pri výpočte na krátke časové úseky. Metóda má ťažkosti, z ktorých hlavnou je potreba vyvinúť normy, ich kvalitatívny a kvantitatívny výpočet a zdôvodnenie.

Táto extrapolačná metóda zahŕňa zhromažďovanie údajov, analýzu a identifikáciu dynamiky výkonnosti spoločnosti počas niekoľkých predchádzajúcich rokov prevádzky.

Metóda 4. Analytický.

Analytická metóda je jednou z najkomplexnejších, pretože sa zohľadňuje veľa faktorov činnosti podniku. Metóda je založená na tvorbe multifaktorových modelov vývoja situácie, v ktorých zohrávajú významnú úlohu mnohé ukazovatele.

Analýza pomeru nákladov, objemu predaja a zisku. Bod zlomu pre predaj produktov počas plánovacieho obdobia je stanovený:

ORtb = (PostR * 100) / (PUchd - PUpr),

kde ORtb je množstvo predaných produktov, ktoré zabezpečuje dosiahnutie bodu zvratu v plánovacom období;

PostR – odhadovaná hodnota fixných nákladov (v percentách);

PUchd - odhadovaná výška zisku z celkového príjmu z predaja produktov (v percentách);

PUpr – predpokladaná hodnota variabilných nákladov na celkovom objeme predaja produktov (v percentách).

PP = ((ORp - ORtb) * (PUchd - PUpr)) / 100,

kde PP je plánovaný zisk z predaja;

ORp – plánovaný objem predaja;

ORtb – objem predaja na hranici rentability;

PUchd - odhadovaná výška zisku z celkového príjmu z predaja produktov (v percentách);

PUpr – odhadovaná výška variabilných nákladov na celkovej produkcii (v percentách).

Plánovaná hodnota hraničného zisku je určená vzorcami:

MP = (ORp(PUchd - PUpr)) / 100,

MP = PP + PostR.

Výpočet čistého zisku:

PP = (PP * (100 - SNP)) / 100,

kde SNP je priemerná miera platby dane smerom k zisku.

Táto metóda vám umožňuje zvážiť všetky možné možnosti výpočtu plánovaného zisku a ukazovateľov spoločnosti av závislosti od zohľadnených faktorov môže byť predpoveď optimistická alebo extrémne pesimistická. Metóda vám umožňuje zohľadniť mnohé ukazovatele: objem predaja tovaru, očakávané ceny a ich dynamiku, výrobné náklady, výrobné náklady. Čím viac faktorov sa berie do úvahy, tým je výpočet zložitejší.

Metóda 5. Cieľ.

Metóda výpočtu cieľa pomáha viazať plánované hodnoty s strategických cieľov regulácia ziskov podnikov za zúčtovacie obdobie. Metóda je založená na určení potrebnej potreby finančné zdroje spoločnosti vytvorené zo zisku. Pre každý prvok potreby sa vykonávajú jeho vlastné výpočty. Cieľovou sumou vo výpočte je finančná potreba, ktorá sa tvorí z čistého zisku podniku.
Na základe cieľovej sumy čistého zisku sa stanoví cieľový zisk z predaja, ako aj hraničný zisk:

PP = (PP * 100) / (100 - SNP),

MP = PP + PostR.

Výsledné hodnoty sa stávajú pre podnik základné a slúžia na výpočet ďalších plánovaných finančných ukazovateľov.

Finančný tok sa predpovedá na základe výpočtu plánovaného príjmu a výdaja finančných zdrojov podniku.

Metóda 6. Kombinovaný výpočet.

Kombinovaná metóda, ako už názov napovedá, zahŕňa metódu priameho počítania a metódu analytického výpočtu plánovaného zisku spoločnosti.

Napríklad pri takejto metóde výpočtu sa náklady na tovar v cenách fakturačného obdobia a výrobné náklady vypočítajú priamou metódou a analytická metóda zohľadňuje zmenu ceny tovaru v plánovacom období. zmeny v nákladoch a rozšírenie sortimentu.

Príjem určitého zisku sám o sebe charakterizuje efektívnosť výroby, ale necharakterizuje efektívnosť podniku. Ak chcete získať viac presné informácie je potrebné korelovať výšku zisku s nákladmi vynaloženými podnikom, čím sa získa ukazovateľ ziskovosti podniku ako celku.

Rentabilita výroby je podmienený a relatívny ukazovateľ, ktorý charakterizuje mieru návratnosti nákladov a využitia zdrojov. Ziskovosť sa vyjadruje v percentách. Ziskovosť sa najčastejšie vypočítava pomerom čistého zisku k nákladom. V tomto prípade možno ziskovosť vypočítať metódou spojenia čistého zisku s výnosmi z predaja alebo s aktívami podniku.

Pomery ziskovosti ukazujú efektivitu finančné aktivity podnikov.

Hlavné skupiny, do ktorých možno rozdeliť ukazovatele ziskovosti, sú uvedené v tabuľke.

Ukazovatele ziskovosti	Výpočtové vzorce	Účel
Ziskovosť jednotlivé druhy produkty, všetky komerčné produkty a výroba	Zisk na jednotku / náklady na jednotku × 100 % Zisk na výstup komodít / náklady na komerčný výstup × 100 %	Charakterizuje ziskovosť rôzne druhy produktov, všetkých obchodovateľných produktov a rentability (ziskovosti) podniku.
	Súvahový (čistý) zisk / Súčet fixných výrobných aktív a pracovného kapitálu × 100 %	Slúži ako základ pre stanovenie cien
Ziskovosť predaja (predaj)	Zisk z predaja produktov / Tržby z predaja × 100 %	Ukazuje, aké percento zisku spoločnosť získa z každého rubľa predaja.
Ziskovosť predaja (predaj)	Zisk v súvahe / (čistý výnos z predaja produktov + príjem z ostatných predajov a neprevádzkových operácií) × 100 %	Slúži ako základ pre výber sortimentu
Návratnosť aktív (kapitál) Návratnosť obežných aktív Ziskovosť čisté aktíva	Zisk / celkové aktíva × 100 % Zisk / Obežný majetok × 100 %	Tieto komplexné ukazovatele charakterizujú výnos, ktorý pripadá na rubeľ príslušných aktív.
	Zisk / čisté aktíva × 100 %	Odráža efektívnosť prostriedkov investovaných do podniku
Ziskovosť vlastného imania	Čistý zisk / vlastný kapitál × 100 %	Charakterizuje zisk, ktorý vzniká na jeden rubeľ vlastného kapitálu po zaplatení úrokov z úveru a daní. Charakterizuje výnosnosť alebo rentabilitu vlastných prostriedkov

Najčastejšie používané ukazovatele sú rentabilita aktív (kapitál), rentabilita čistých aktív, rentabilita vlastného kapitálu a rentabilita tržieb.

Pri výpočte ziskovosti sa často celková suma aktív nahrádza nákladmi na obežné aktíva a analyzuje sa ziskovosť ich použitia.

V závislosti od druhu činnosti a podmienok, v ktorých podnik pôsobí, sa používajú rôzne ukazovatele zisku od bežnej činnosti až po.

V zahraničnej praxi sa ako čitateľ najčastejšie používajú ukazovatele zisku pred zdanením a niektoré organizácie berú do úvahy ukazovatele čistého zisku.

Aktíva (menovateľ vzorca) možno použiť:

účtovná hodnota majetku;
hodnota majetku v súvahe plus výška odpisov z odpisovaného majetku;
prevádzkové aktíva;
pracovný kapitál plus neobežný majetok.

Ako zvoliť optimálnu metódu plánovania zisku

Vyššie uvedené metódy výpočtu pre plánovanie zisku vám umožňujú čo najpresnejšie predpovedať zisky a získať spoľahlivé údaje.

Pri výbere metódy výpočtu pri plánovaní zisku sa musíte zamerať na kritériá navrhnuté podnikovými zamestnancami, odborníkmi: účtovníkmi, manažérmi, finančníkmi a administratívou. Pre čo najúspešnejší výber metódy na výpočet plánovaného zisku je potrebné zapojiť najväčší počet pracovníci spoločnosti kompetentní v tejto veci.

Výber optimálnej metódy výpočtu by mal byť založený na nasledujúcich kritériách:

Jednoduchosť výpočtu. Zvolená metóda výpočtu by nemala byť zložitá a mala by vyžadovať viac zdrojov a času na zber a analýzu údajov, ako sa získa z tejto metódy zberu pri praktickom použití a efektívnosti.
Relevantnosť. Pri výbere metódy na výpočet plánovaného zisku stojí za zváženie nielen tie faktory, ktoré ovplyvňujú ekonomické ukazovatele momentálne a aktuálne obdobie, ale aj predvídať ekonomické faktory a okolnosti, ktoré sa môžu objaviť v procese realizácie plánu.
Praktickosť. Výber metódy by sa mal uskutočniť v súlade s vnútorné faktory podnikov. Kvalifikácia špecialistov, systém toku dokumentov a zabezpečenie zdrojov spoločnosti musia zodpovedať zvolenej metóde výpočtu a umožniť jej vykonanie.
Presnosť údajov. Výsledok, ktorý sa získa pri výpočte plánovaného zisku, by mal čo najviac zodpovedať realite trhu a situácii na trhu, čo najpresnejšie metódy výpočtu naviazané na aktuálny a očakávaný trh medzi nimi poskytnú minimálny rozdiel plánovaný zisk a skutočný zisk.

Pri plánovaní zisku by ste sa nemali spoliehať len na tento kalkulačný systém. Pre každý konkrétny podnik je potrebné zohľadniť všetky možné okolnosti a prispôsobiť metódy výpočtu plánovaného zisku podľa druhu činnosti podniku, jeho ekonomických parametrov, možností a postavenia na trhu. Tento systém kritérií môžu špecialisti modernizovať a priviesť do podmienok najvhodnejších pre každú konkrétnu organizáciu. Dôležitú úlohu zohrávajú aj individuálne priority – každý špecialista sa zameriava na problém, pričom zohľadňuje jeho individuálne vnímanie a rozhodnutia manažmentu.

Po splnení všetkých potrebných kritérií je dôležité poskytnúť im objektívne hodnotenie a potom pristúpiť k výberu metódy výpočtu, pričom každej metóde pridelíte skóre od 1 do 5 bodov. Po výbere najvhodnejšej metódy môžete začať počítať plánovaný zisk.

Stojí za zváženie, že údaje o plánovanom zisku získané počas výpočtu nie sú absolútne, predstavujú len predpokladané ukazovatele, ktoré sa môžu meniť v závislosti od zmien na trhu. Aby ste si ujasnili a upravili plánovaný zisk, mali by ste vždy sledovať všetky zmeny na trhu a údaje promptne upraviť.

Proces plánovania zisku: hlavné fázy

1. fáza Stanovovanie si cieľov.

V tejto fáze by mal byť plánovaný zisk založený na reálnej prognóze v súlade so schopnosťami a zdrojmi podniku. V tomto prípade musí plánovaný zisk zodpovedať strategickému plánu podniku.

2. fáza Výpočet očakávaného objemu predaja.

V tejto fáze je potrebné objektívne posúdiť postavenie a schopnosti podniku na trhu, predpovedať správanie konkurentov, vykonať úplnú analýzu schopností konkurentov a vyhodnotiť správanie kupujúcich. Berúc do úvahy tieto a mnohé ďalšie faktory, je možné predpovedať objem predaja, ktorý priamo ovplyvňuje objem zisku.

3. fáza Analýza nákladov.

V súlade s plánovaným objemom predaja sa posudzujú náklady, ktoré podnik vynaloží na výrobu tovaru. Výdavky môžu vychádzať z údajov z predchádzajúceho obdobia činnosti podniku, ale zohľadňovať údaje o plánovaných objemoch predaja, ktoré môžu byť vyššie alebo nižšie ako v predchádzajúcom období. Ak je podnik nový, potom sa pri výpočtoch môžete spoľahnúť na údaje inej spoločnosti v rovnakom odvetví, ak, samozrejme, môžete tieto údaje získať, čo je na dnešnom konkurenčnom trhu veľmi ťažké.

4. fáza Výpočet zisku.

Na základe údajov získaných v predchádzajúcich fázach je možné urobiť konečný výpočet plánovaného zisku podniku na nasledujúce obdobie.

Vzorce na výpočet zisku:

Plánovaný hrubý zisk = plánované tržby z predaja – náklady na predaj.
Plánovaný prevádzkový zisk = Plánovaný hrubý zisk – Prevádzkové náklady.
Plánovaný čistý zisk = Plánovaný prevádzkový zisk – Úroky z úverov – Dane.
Nerozdelený zisk = Plánovaný čistý zisk - Dividendy.

Postupnosť plánovania zisku z predaja produktov

Zvážme postupnosť pri plánovaní ziskov z predaja.

Plánovanie objemu predaja. Najdôležitejší ukazovateľ– plánovaný objem predaja, práve ten ovplyvňuje konečný výsledok plánovania zisku. Plánovaný objem predaja ovplyvňuje aj tvorbu skladových zásob, pohyb hmotného majetku a distribúciu tovaru medzi maloobchodnými predajňami siete. Stojí však za zváženie, že ak dopyt prevyšuje kapacitu výrobná kapacita podniku, stojí za to vziať do úvahy schopnosti podniku, to znamená objem tovaru, ktorý dokáže vyrobiť za určité časové obdobie.
Vývoj výrobného programu. V momente, keď je stanovený objem predaja a uzatvorené zmluvy na dodávku tovaru, je vypracovaný výrobný program. Toto zohľadňuje objem tovaru, ktorý sa už nachádza na skladoch podniku, ako aj tovar, ktorý bude musieť zostať na sklade vo forme zásob po vyrobení objemu tovaru zahrnutého v programe. Táto fáza tiež ovplyvňuje výpočet potrieb podniku na zdroje, pracovná sila energetické zdroje, keďže plánovaný programový objem výroby priamo ovplyvňuje potreby podniku.
Plánovanie základných výrobných nákladov. Pri tejto kalkulácii je potrebné brať do úvahy nielen konečný objem výrobkov, ktoré je potrebné v plánovanom období vyrobiť, ale aj výšku nákladov, ktoré podnik vynaloží počas výrobného procesu. V tomto prípade treba brať do úvahy už dostupné zásoby materiálu a surovín na skladoch, z ktorých sa bude tovar vyrábať, objemy materiálov a surovín potrebné na nákup na výrobu plánovaného objemu výrobkov a zásoby surovín a materiálov, ktoré budú musieť zostať na skladoch, k nim treba pripočítať na konci plánovacieho obdobia. Zohľadňujú sa aj náklady vo forme príspevkov do štátnych a poistných fondov, hotovosť pre platbu mzdy zamestnancov, náklady na údržbu výrobných zariadení, neplánované výdavky. Je potrebné vypočítať štandardizáciu pracovného času a nákladov na výrobu jednej jednotky výrobku.
Plánovanie réžie výroby. Vypracuje sa odhad režijných nákladov zahrnutých do výrobných nákladov. Výška nákladov závisí od ich zloženia a charakteru v pomere k objemu výroby. Tieto náklady sa delia na fixné a variabilné. V dôsledku kalkulácie vynaložených výrobných nákladov a výrobné náklady jednotiek predaných produktov. V tomto prípade sa berú do úvahy zostatky hotových výrobkov na začiatku a na konci predpokladaného plánovacieho obdobia.
Plánovanie administratívnych a obchodných nákladov. Zapnuté v tomto štádiu plánujú sa náklady na správu a údržbu výroby, náklady na propagáciu a marketing produktu, provízie obchodní zástupcovia. V rovnakej fáze sa vytvára plán na vytváranie zisku z predaja.
Plánovanie ostatných príjmov a výdavkov.

Po ukončení týchto etáp bude mať spoločnosť k dispozícii údaje o plánovanom zisku, pričom treba počítať s tým, že zisk bude zdaniteľný.

Na základe známych ukazovateľov ceny a nákladov na výrobu obchodovateľných výrobkov, ako aj zostatkov hotových výrobkov na začiatku a na konci plánovacieho obdobia je možné vypočítať plánovanú výšku zisku:

Ppl = Po + Ptp + Pok,

kde Pon je zisk v zostatkoch hotových výrobkov na začiatku plánovacieho obdobia; Ptp – zisk z uvoľnenia obchodovateľných produktov v plánovacom období; Pok – zisk v bilancii hotových výrobkov na konci plánovacieho obdobia.

Zmeny v zisku ovplyvňujú tieto faktory:

Závislosť zmien zisku od objemu predaja. Pri vysokom podiele fixných nákladov na nákladoch na jednu jednotku produkcie povedie zvýšenie objemu predaja k zníženiu podielu nákladov a tým k zvýšeniu zisku. Teda s nárastom objemu výroby Nemenné ceny sa nemenia, ale premenné sa zvyšujú, vo všeobecnosti to má vplyv na zníženie výrobných nákladov a zvýšenie ziskov z predaja jednotky tovaru.
Rastúce ceny a klesajúce výrobné náklady, teda znižovanie nákladov. S infláciou na trhu je nárast ziskov spôsobený zvýšením ceny produktu. Ak je na trhu vysoká konkurencia, potom sa cena produktu nemôže zvýšiť a výrobca je obmedzený vo svojej schopnosti zvýšiť cenu svojich produktov. Rast zisku je zároveň ovplyvnený nižšími výrobnými nákladmi. Dá sa to dosiahnuť rôznymi spôsobmi: úsporou surovín, zvýšením energetickej účinnosti zariadení, optimalizáciou spotreby materiálu pracovné zdroje, zníženie zrážok za odpisy zariadení a výrobných prostriedkov. Stojí však za zváženie, že znižovanie výrobných nákladov je možné len po hranicu, pri ktorej sa kvalita výrobkov udrží, pretože po zhoršení kvality výrobkov určite nasleduje pokles dopytu a objemu predaja a za nimi - objemu výroby. Je potrebné byť mimoriadne opatrný pri optimalizácii výrobných nákladov znižovaním výrobných nákladov.
Kompetentná organizácia manažérske účtovníctvo , vďaka čomu je možné kontrolovať náklady podniku. Dôležitú úlohu v tom zohráva princíp rozpočtovania. Rozpočtový cyklus sa zvyčajne skladá z nasledujúce časti: plánovanie činnosti organizácie a jej útvarov, vypracovanie návrhu rozpočtu, zváženie možností plánu a ich výpočet, úpravy, konečné plánovanie a návrh spätná väzba berúc do úvahy zmeny na trhu.
Aktualizácia sortimentu a sortimentu produktov. Produkty takmer každého podniku podliehajú určitým životný cyklus: návrh, vývoj, uvedenie do výroby, výroba, nasýtenie trhu v dôsledku sériovej výroby produktov. Po nasýtení sa objemy predaja znižujú a produkty môžu časom zastarať a dopyt po nich neustále klesá. V tomto prípade môže pomôcť modernizácia produktu, hlavné je vystihnúť moment, kedy je takáto modernizácia skutočne potrebná. Zároveň sa oplatí vypočítať, aký vplyv bude mať modernizácia produktov na zvyšovanie zisku a či vôbec bude dopyt po vylepšených produktoch. Začnite preto s modernizáciou a zvládnutím výroby nové produkty stojí v predstihu, keď zisky stále rastú, takže v čase, keď si trh vyžiada nový, modernizovaný produkt, podnik dosiahne bod zlomu a bude schopný poskytnúť trhu modernizované produkty.

Praktizujúci hovorí

Nie je potrebné splniť plán na 100%

Vladimír Mozhenkov,

Vedúci moskovskej organizácie "Audi Center Taganka"

Naša spoločnosť pred siedmimi rokmi prijala stratégiu, podľa ktorej sa za dokončený považuje len plán, ktorého realizácia dosiahla cieľ 95 – 110 percent. Získali sme tak účinný systém motivačných opatrení pre zamestnancov, ktorí ich udržiavajú v stále dobrej kondícii. Ako sa nám však podarilo zistiť, ak sa zamestnanci snažia prekročiť plán a dosiahnuť ukazovateľ väčší ako 110 %, tak začínajú straty v kvalite odvedenej práce. Takto nastavíme minimálne a maximálne hodnoty pre rozvoj plánu.

Napríklad minulý rok sa nám podarilo predať 1 000 áut, takže keď som hovoril o plánoch na budúci rok, povedal som vedúcemu oddelenia zisku: „Minulý rok ste odviedli skvelú prácu, myslím, že tento rok môžete predať 1 500 áut! “ Na čo môj partner odpovedal: „Ako to môžeme urobiť, veď toto je o 50 % viac, ako sme predali minulý rok, je to nereálne, pretože by sme sotva mohli predať 1 000 áut! Po našom rozhovore bude pobúrený, ale zapamätá si to a skôr či neskôr príde na to, že zvýšením tržieb dokáže zvýšiť príjem firmy, a teda aj plat.

Ďalej čakám na moment, keď si zamestnanec uvedomí realitu realizácie takýchto rozsiahlych plánov, keď príde na spôsoby, ako dosiahnuť taký ambiciózny výsledok. Aj keď zamestnanec splní plán na 95% alebo 105%, chválim ho, keďže aj splnenie plánu na 95% vedie k pozitívnym trendom v finančné ukazovatele spoločnosti.

Ak špecialista splní plán na 94%, dostane aj všetky sľúbené bonusy a bonusy, no ak plán splní na 80-94%, bonus sa ešte zníži a ak sú ukazovatele pod 80%, bonus je vôbec nezaplatené.

Ako ukazuje prax, takáto stratégia dáva vynikajúce výsledky, motivuje zamestnancov k plneniu plánov a spoločnosť dosahuje plánované výsledky. Zamestnanci vďaka výbornej motivácii vidia, že môžu dosahovať vysoké výkony a plniť aj tie najambicióznejšie plány a sami začínajú hľadať a nachádzať spôsoby, ako riešiť zadané úlohy.

Činnosti zamerané na zlepšenie plánovania zisku

Akčný plán a program na zvýšenie zisku by mal byť súčasťou každého obchodného podniku a mal by zahŕňať nasledujúce kroky:

Zvýšenie objemu výroby.
Zlepšenie kvality produktov.
Predaj nepoužitého zariadenia alebo jeho prenájom.
Pokles v dôsledku rôznych faktorov.
Rozšírenie sortimentu a preorientovanie predajných trhov.

Ďalšie spôsoby, ako zvýšiť zisk:

Dôsledné dodržiavanie uzatvorených zmlúv o vykonaní práce.
Vykonávanie rozsiahlych prác na školení personálu; zrýchlenie obratu kapitálu; zníženie zásob výrobkov.
Znižovanie nevýrobných nákladov a defektov vo výrobe.
Úvod do výroby moderné technológie a inovácie.

Odborný názor

Ako automatizovať výpočet plánovaného zisku

Pavel Gončarov,

generálny riaditeľ a majiteľ spoločnosti "Nevsky Nebosvod", Petrohrad

Po spustení podnikania naša spoločnosť rýchlo strojnásobila svoj obrat, čo si vyžiadalo určité úsilie zo strany manažmentu na optimalizáciu a automatizáciu práce.

1. fáza Výber programu a spôsobu prevádzky.

Na radu kolegov podnikateľov som si vybral ako hlavný pracovný program„1C: Manažment malá firma" Na začiatku sme si nemohli kúpiť server, takže sme museli využiť služby cloudových serverov. Školenie personálu trvalo takmer 2 mesiace a celkovo nerobilo žiadne problémy a bolo jednoduché. Keď sme si mohli dovoliť kúpiť server, kúpili sme ho a 10 softvérových licencií. S vlastným serverom a licenčným softvérom sme teda mohli stavať lokálna sieť a používať program aj z notebookov - stačilo sa pripojiť k sieti a zadať svoje užívateľské meno a heslo.

2. fáza Prispôsobenie programu nášmu biznisu.

Na začiatok sme pracovali podľa štandardných schém už zahrnutých v programe - to nám poradili inštalatéri. Výsledkom práce bolo, že sme presne pochopili, aké pracovné vzorce potrebujeme, a upravili sme softvér špeciálne pre našu spoločnosť. Zamestnanci hneď na začiatku smutne prijali nové pracovné schémy a celkovo softvér, a tak som časť práce prevzal ja ako manažér: vypĺňal som klientske karty, kalkuloval, organizoval montážnikov a pracoval so zákazníkmi. Vo všeobecnosti nám prvé mesiace práce pomohli pochopiť, aké konkrétne funkcie programu sme potrebovali.

Tu sú dva dôležité objekty, ktoré sme vylepšili:

Pridaný modul CRM. Program má možnosť vytvoriť individuálnu kartu pre každého zákazníka. S prihliadnutím na špecifiká nášho podnikania sme však tento nástroj dokončili a získali dokument, v ktorom môžeme podrobne zaznamenať všetky fázy interakcie so zákazníkom: od okamihu jeho prvého hovoru až po dodanie hotového výsledku. Na karte môžete zmeniť stav objednávky, napríklad stav môže byť: „platba prijatá“ alebo „obhliadka u vás doma bola objednaná geodetom“. Upravená zákaznícka karta nám umožňuje sledovať všetky fázy objednávky a zmeny stavu a atribútov objednávky nám umožňujú presne a promptne dodať inštalačnému tímu potrebné komponenty a Spotrebný materiál. Potom môže byť karta objednávky odoslaná do komplexu na nahlásenie softvér"1c účtovníctvo". Údaje sa teda do programu vložia raz a následne sa upravia podľa toho, v akom štádiu sa objednávka práve nachádza.
Upravili sme výpočet hrubého zisku od zákazky až po jej dokončenie. Program „1C: Managing a Small Firm“ obsahuje algoritmus na výpočet nákladov, ale presnú hodnotu je možné vidieť až po dokončení práce a dokončení objednávky. Chcel som vopred vidieť, aký bude hrubý zisk z objednávky, ešte pred jej dokončením. Aby sme to dosiahli, optimalizovali sme program tak, aby okamžite získal, aj keď nie úplne presné, ale blízke reálnym hodnotám zisku. Vytvorili sme algoritmus, ktorý zohľadňuje náklady na viac ako sto položiek, vďaka čomu dokáže systém okamžite vypočítať, aký zisk z objednávky dostaneme. Za týmto účelom jednoducho zadajte údaje objednávky: koľko materiálu a komponentov je potrebné, aká je zložitosť práce. V dôsledku toho bol vytvorený dokument, ktorý sme nazvali „Cost Cost Calculation“. Po meraniach do nej montážnici zapísali všetky údaje a na záver sme dostali výpočet zisku, ktorý by sme z tejto zákazky mali. Vďaka optimalizácii softvéru s prihliadnutím na potreby a špecifiká našej spoločnosti sa nám podarilo získať výborný nástroj na výpočet zisku a naplánovať si ho na určité budúce obdobia.

Informácie o odborníkoch

Pavel Gončarov, generálny riaditeľ a majiteľ spoločnosti “Nevsky Nebosvod”, Petrohrad. Pavel Gončarov študuje v Petrohrade štátna univerzitaŽeleznice s titulom ekonómia a manažment v stavebníctve. Pracoval ako majster stavebného tímu, realizoval súkromné zákazky na stavbu a dokončovacie práce. V roku 2009, keď sa rozhodol špecializovať sa v oblasti dokončovania, založil spoločnosť na inštaláciu napínacích stropov „Nevsky Nebosvod“. LLC "Nevsky Sky" Oblasť činnosti: montáž podhľadov. Počet zamestnancov: 15 (vrátane 12 zamestnancov). Plocha inštalovaných zavesených podhľadov: viac ako 16 tisíc metrov štvorcových. m (v roku 2013). Ročný obrat: 14,8 milióna rubľov. (v roku 2013).

Plánovaný zisk (P) sa vypočíta podľa vzorca:

P = (O × C) - (O × C),

kde O je objem výroby v plánovanom období vo fyzickom vyjadrení;

P - cena za jednotku produkcie (mínus DPH a spotrebné dane);

C sú celkové náklady na jednotku výroby.

Zisk na komoditnej produkcii (Ptp) sa plánuje na základe odhadov nákladov na výrobu a predaj produktov, čo určuje náklady na produkciu komodít na plánované obdobie:

Ptp = Tstp - Stp,

kde Tstp sú náklady na produkciu komodít za plánované obdobie v bežných predajných cenách (bez DPH, spotrebných daní, obchodných a predajných zliav);

Stp - úplné náklady na predajné produkty plánovaného obdobia.

Je potrebné odlíšiť plánovanú výšku zisku na výstup komodity od zisku plánovaného na objem predaných produktov. Zisk z predaných produktov (Prp) sa vo všeobecnosti vypočíta podľa vzorca:

Prp = Vrp - Srp,

kde Vrp je plánovaný príjem z predaja výrobkov v bežných cenách (bez DPH, spotrebných daní, obchodných a predajných zliav);

CRP sú celkové náklady na produkty predané v nasledujúcom období.

Podrobnejšie, zisk z objemu produktov predaných v plánovacom období je určený vzorcom:

Prp = Po + Ptp - Pok,

kde Pon je výška zisku zo zostatkov nepredaných produktov na začiatku plánovacieho obdobia;

Ptp - zisk z objemu produkcie komerčných produktov v plánovacom období;

Pok - zisk zo zostatku nepredaných produktov na konci plánovacieho obdobia.

Táto metóda výpočtu je použiteľná pre rozšírenú priamu metódu plánovania zisku, keď je ľahké určiť objem produktov predaných v cenách a nákladoch.

38. Rozdelenie zisku v podniku.

Predmetom rozdelenia zisku je bilančný zisk podniku. Jeho distribúcia sa vzťahuje na jeho smerovanie v rámci podniku. Rozdelenie zisku je právne upravené v tej jeho časti, ktorá ide do rozpočtov rôznych úrovní vo forme daní a iných povinných platieb. Určenie smerov vynaloženia zisku, ktorý zostáva podniku k dispozícii, štruktúra položiek jeho použitia je v kompetencii podniku.

Princípy rozdelenia zisku možno formulovať takto:

zisk, ktorý podnik získa ako výsledok výrobnej, hospodárskej a finančnej činnosti, sa rozdeľuje medzi štát a podnik ako hospodársky subjekt;

zisk pre štát ide do príslušných rozpočtov vo forme daní a poplatkov, ktorých sadzby nemožno svojvoľne meniť. Zloženie a sadzby daní, postup pri ich výpočte a odvody do rozpočtu ustanovuje zákon.

výška zisku podniku, ktorý má k dispozícii po zaplatení daní, by nemala znižovať jeho záujem o zvyšovanie objemu výroby a zlepšovanie výsledkov výrobných, ekonomických a finančných činností.

zisk, ktorý má podnik k dispozícii, je primárne zameraný na akumuláciu, ktorá zabezpečuje jeho ďalší rozvoj, a iba zvyšok - na spotrebu.

V podniku čistý zisk podlieha rozdeleniu, t.j. zisk zostávajúci k dispozícii podniku po zaplatení daní a iných povinných platieb. Z nej sa vyberajú sankcie a odvádzajú sa do rozpočtu a niektorých mimorozpočtových fondov.

Rozdelenie čistého zisku odráža proces tvorby fondov a rezerv podniku na financovanie potrieb výroby a rozvoja sociálnej sféry.

V moderných ekonomických podmienkach štát nestanovuje žiadne štandardy na rozdelenie zisku, ale prostredníctvom postupu pri predkladaní daňové výhody stimuluje použitie zisku na kapitálové investície výrobného a nevýrobného charakteru, charitatívne účely, financovanie environmentálnych aktivít a pod. Veľkosť rezervného fondu podnikov je právne obmedzená a postup tvorby rezervy na pochybné pohľadávky je regulované.

Rozdelenie čistého zisku je jednou z oblastí vnútropodnikového plánovania, ktorej význam v trhovej ekonomike narastá. Postup pri rozdeľovaní a použití zisku v podniku je stanovený v podnikovej listine a je určený predpis, ktorý vypracúvajú príslušné odbory ekonomických služieb a schvaľuje riadiaci orgán podniku. V súlade so zakladateľskou listinou môžu podniky vypracovávať odhady nákladov financované zo zisku alebo vytvárať účelové fondy: akumulačné fondy (fond rozvoja výroby alebo fond rozvoja výroby a vedecko-technického rozvoja, sociálny vývoj) a spotrebné fondy (hmotný stimulačný fond).

Odhad nákladov financovaných zo zisku zahŕňa výdavky na rozvoj výroby, sociálne potreby pracovnej sily, materiálne stimuly pre zamestnancov a charitatívne účely.

Všetok zisk, ktorý má podnik k dispozícii, je rozdelený na dve časti. Prvý zvyšuje majetok podniku a podieľa sa na procese akumulácie. Druhý charakterizuje podiel na zisku použitom na spotrebu. Zároveň nie je potrebné použiť celý zisk určený na akumuláciu. Zvyšok zisku nepoužitý na zveľadenie majetku má významnú rezervnú hodnotu a môže sa použiť v nasledujúcich rokoch na pokrytie prípadných strát a financovanie rôznych nákladov.

Nerozdelený zisk v širšom zmysle a nerozdelený zisk z minulých rokov vypovedajú o finančnej stabilite podniku a existencii zdroja pre ďalší rozvoj.

Plánovanie zisku s prechodom na trhové hospodárstvo zaujíma ústredné miesto v strategickom riadení obchodného podniku.

Vypracovanie plánu zisku je komplexný proces založený na hlbokej znalosti trhových podmienok, schopností podniku, podmienok a faktorov, ktoré určujú konkurencieschopnosť podniku a schopnosti predvídať skutočné spôsoby dosiahnutia vysokých príjmov.

Ukazovatele plánovaného zisku a rentability vypracúva podnikateľský subjekt samostatne pre internú potrebu.

Proces plánovania zisku pozostáva z niekoľkých etáp analýzy zisku a ziskovosti za posledné skúmané obdobie, pričom sa vypočítava jeho predpokladaná hodnota; posúdenie spoľahlivosti vykonaných výpočtov; vypracovanie akčného plánu na zabezpečenie dosiahnutia plánovaného zisku a ziskovosti.

Pri analýze zisku a ziskovosti ekonomického subjektu študujú zmeny v objeme súvahy, čistom zisku, úrovni ziskovosti, faktory, ktoré ich určujú (výška hrubého príjmu, výška distribučných nákladov). , príjmy z iných druhov činností vrátane zostatku netržných príjmov, výška daní a pod.). Veľkosť zisku a ziskovosť ovplyvňujú dve skupiny faktorov: vonkajšie a vnútorné.

Skupina vonkajších faktorov zahŕňa:

Úroveň rozvoja hospodárstva krajiny ako celku;

Opatrenia na reguláciu činnosti podnikov štátom;

Prírodné (klimatické) faktory, doprava a iné podmienky, ktoré niektorým podnikom spôsobujú dodatočné náklady a iným určujú dodatočné zisky;

Zmeny cien surovín, výrobkov, dodávok, palív, energií, nakupovaných polotovarov neupravené podnikovým plánom; tarify za služby a dopravu; obchodné zľavy; príspevky; odpisové sadzby; nájomné; minimálna mzda; poplatky za to; sadzby daní a iných poplatkov platených podnikmi;

Porušovanie zo strany dodávateľov, zásobovania a predaja, vyššej hospodárskej, finančnej, bankovej a iných orgánov štátnej disciplíny v ekonomických otázkach ovplyvňujúcich záujmy podniku.

Druhá skupina spája faktory priamo súvisiace s výsledkami činnosti podniku, podnikateľskou činnosťou subjektu, ako aj faktory spôsobené porušením štátnej disciplíny podniku.

Medzi hlavné faktory tejto skupiny patria:

výsledky obchodnej činnosti, efektívnosť uzatvorených obchodov na dodávku tovaru, objem a štruktúra obchodného obratu, formy a systémy odmeňovania, produktivita práce, efektívnosť fixného a pracovného kapitálu, výška hrubého príjmu a distribučné náklady, výška iného zisku a pod.

Faktory spojené s porušením ekonomickej disciplíny sú:

Porušenie daňových právnych predpisov a súčasného postupu pri stanovovaní a uplatňovaní cien a obchodných prirážok;

Úspory dosiahnuté v dôsledku neplnenia nevyhnutných opatrení na ochranu práce, zlepšenie pracovných podmienok a bezpečnostných predpisov, plán priebežnej opravy dlhodobého majetku, nedostatočné čerpanie finančných prostriedkov na školenia a zdokonaľovanie personálu a pod.;

Úspory vyplývajúce zo zhoršenia kultúry služieb, zníženia služieb poskytovaných kupujúcemu a pod.;

Nedodržiavanie metód odpisovania nedobytných pohľadávok, prijatej metodiky hodnotenia zásob, výpočtu odpisov dlhodobého majetku a nehmotného majetku.

Analýza zisku a ziskovosti na farme zahŕňa: aktuálnu (spätnú), prevádzkovú, perspektívnu (predpovednú) analýzu.

Aktuálna analýza sa vykonáva za najdôležitejšie reportovacie obdobia (rok, štvrťrok, mesiac) hospodárenia na základe oficiálneho výkazníctva a systémového účtovníctva. Jeho hlavnou úlohou je objektívne hodnotenie výkonnosti podniku (oddielu), zisťovanie nevyužitých zásob, nedostatkov v práci a zodpovedných za ne, mobilizácia ich na zlepšenie ekonomickej efektívnosti obchodnej a výrobnej činnosti.

Tento typ analýzy má nevýhody. Identifikované rezervy zvyčajne predstavujú ušlý príjem, pretože sa týkajú minulého obdobia a možno ich zohľadniť iba v budúcej práci. Oneskorenie získania relevantných informácií (v polovici nasledujúceho mesiaca, štvrťroka, do konca januára, pri analýze ročných údajov aj do polovice apríla) nám neumožňuje rýchlo napraviť zistené nedostatky.

Operatívna každodenná analýza, ako je v zahraničí zvykom, umožňuje doladiť zistené nedostatky aktuálnej analýzy. Je založená na primárnych účtovných údajoch a priamom pozorovaní práce každej štruktúry a každého zamestnanca jednotlivo, na rozhovoroch s dodávateľmi, nákupcami a zamestnancami daného podniku.

Zároveň má táto analýza aj prvky nedokonalosti: nepresnosť, aproximácia vo výpočtoch.

Široké používanie PC (najlepšie na každom pracovisku) výrazne zvýši spoľahlivosť analytických odhadov.

Osobitosť a špecifickosť dlhodobej analýzy (počiatočná fáza plánovania) spočíva v zvažovaní javov a procesov ekonomickej činnosti z perspektívy budúcnosti (mesiac, štvrťrok, rok, 2-3 roky, 5 rokov a viac). ).

Všeobecná postupnosť prediktívnej analýzy je nasledovná:

Rozsah ukazovateľov charakterizujúcich perspektívy rozvoja podniku je určený v hlavných oblastiach jeho hospodárskej činnosti;

Zostrojí sa graf počiatočného dynamického radu vzájomných vzťahov ukazovateľov a jeho porovnaním s grafom známych funkcií sa vyberú najvhodnejšie;

Do systému sa zavedú ďalšie obmedzenia, vypočítajú sa teoretické úrovne série a ukazovatele súladu výsledného vzorca s prijatými obmedzeniami (najčastejšie sa na tieto účely používa metóda najmenších štvorcov).

Ziskovosť obchodného podniku sa posudzuje v porovnaní s plánom a predchádzajúcim obdobím. Zároveň, ako pri iných kvantitatívnych ukazovateľoch, je potrebné zabezpečiť porovnateľnosť ukazovateľov a vylúčiť cenový vplyv, najmä v kontexte prebiehajúcich inflačných procesov (ak je miera inflácie do 5 %, nemožno ju brať do úvahy pri analýza a plánovanie hlavných ukazovateľov ekonomickej aktivity) -

Analýza zisťuje, či obchodný podnik dokázal dosiahnuť plánovaný zisk, z akých dôvodov, ak nejaké, nebolo zabezpečené plnenie plánov zisku; Kto je na vine - zlé plánovanie alebo zlá práca.

Analýza zisku sa vykonáva v niekoľkých fázach.

V prvej fáze sa robí analýza dynamiky zisku a ziskovosti ako celku za podnik a jeho divízie identifikáciou trendov zmien v objeme zisku a ziskovosti za sledované obdobie. Na tieto účely sa vypočítavajú miery (základné a reťazové) rastu (poklesu) analyzovaných ukazovateľov a porovnávajú sa s dynamikou podobných ukazovateľov konkurentov a s priemernou ročnou mierou návratnosti investovaného kapitálu.

V druhej fáze sa hodnotí vplyv faktorov na zisk a ziskovosť:

a) zmena objemu obchodného obratu v bežných cenách vypočítaná podľa vzorca

APaq = ((Qp - Qb) x Ptb)/100,

kde APaq je zmena zisku v dôsledku zmien vo veľkosti obchodného obratu; Qp a Qb - objem obchodného obratu vo vykazovaných a základných (plánovaných) obdobiach, milióny rubľov; Rtb - návratnosť tržieb za predchádzajúce (plánované) obdobie;

b) zmena objemu predaja v porovnateľných cenách (fyzický objem obchodného obratu)

APaq = ((CQ - Qb) x Ptb))/100,

kde CQ je porovnateľný obrat;

c) na meranie vplyvu cien predaného tovaru na zisk môžete použiť nasledujúci vzorec:

Agайci = (FT x (Iп - 1) x Р tb)/100

kde FT je fyzická hmotnosť tovaru; Iп - cenový index vykazovaného obdobia v porovnaní so základným.

Celkový vplyv faktorov fyzickej hmotnosti tovaru a zmeny cien by mal viesť k zmene zisku v dôsledku zmien objemu predaja v bežných cenách;

d) vplyv zmien úrovne hrubého príjmu na zisk sa určuje takto:

APavd = (UVDf - UVDb) x Qf,

kde UVDf je skutočná (očakávaná) úroveň hrubého príjmu v bežnom roku (období), %, UVDb je úroveň hrubého príjmu v základnom období, %, Qf je objem skutočného obchodného obratu;

e) posúdenie vplyvu distribučných nákladov na zisk možno merať pomocou tejto rovnice:

APaio = ((UIOf - UIOb) x Qf)/100,

kde UIOf je skutočná úroveň distribučných nákladov, % UIOf je úroveň distribučných nákladov v základnom období, %, Of je skutočný objem obchodného obratu;

f) vplyv zmien ostatných výnosov a nákladov na veľkosť súvahového zisku sa zisťuje metódou priameho výpočtu. Zmena rozdielu medzi príjmami a výdavkami bude veľkosťou vplyvu tohto faktora na výsledok;

g) zmeny v efektívnosti využívania zdrojov a kapitálu podniku sa merajú podľa tohto vzorca:

P = (P x Ррп)/100,

kde P je množstvo investovaných zdrojov (kapitálu) v ocenení; Pрп - ziskovosť použitia určitého typu zdroja (kapitálu), %.

(Celkový vplyv veľkosti použitých zdrojov a efektívnosti ich využívania na tvorbu zisku sa vypočíta takto:

APar = ( (Рп - Рб) x Ррб)/ 100 ;

Aparrp =( Рп x (Ррп - Ррб))/ 100 ,

V druhej fáze rozboru sa na základe odporúčaní jednotlivých ekonómov navrhuje vypočítať aj podiel hrubého príjmu na obchodnom obrate, podiel čistej produkcie (mzdy plus zisk) na hrubom príjme, podiel zisku čistej produkcie a následne na základe týchto ukazovateľov zostrojiť graf ich vzťahu a určiť dostatočnosť príjmov a zisku na riešenie základných problémov.

V tretej fáze sa identifikujú rezervy na zvýšenie zisku a možnosť ich využitia v budúcnosti.

Vplyv faktorov na veľkosť odchýlky skutočného zisku od plánovaného sa určuje analogicky s vyššie uvedenou metodikou.

Zisk a ziskovosť sú vo veľkej miere ovplyvnené cenovými faktormi. S rastom cien za tovar sa zvyšuje výška hrubého príjmu a naopak, pokles cien vedie k jeho poklesu (priama závislosť). Zmena taríf za služby v iných odvetviach mení výšku distribučných nákladov. Keď rastú, zvyšujú sa náklady a tým sa znižujú zisky (inverzný vzťah).

Pre výpočet vplyvu cenových faktorov je potrebné prepočítať výšku hrubých príjmov a distribučných nákladov do porovnateľných cien. Spolu s týmito faktormi (zmeny cien a taríf) sa v procese analýzy zisťuje vplyv zmien objemu predaja tovaru za porovnateľné ceny a štruktúry obchodného obratu na zisk.

Analýza zisku a ziskovosti končí zovšeobecnením nevyužitých rezerv na ich rast. Ide o zrýchlenie obrátky pracovného kapitálu, zvýšenie efektívnosti životných nákladov práce, zníženie distribučných nákladov, zvýšenie produktivity práce, efektívnosť využívania obchodných priestorov. a zvýšenie predaja tovaru v naturálnych merných jednotkách.

Pre prehĺbenie analýzy je potrebné podrobnejšie preštudovať všetky vyššie uvedené rezervy rastu zisku pre reálnu možnosť ich realizácie za účelom dosiahnutia vyšších ziskov a rentability. V tejto súvislosti sa odporúča použiť materiály prevádzkovej analýzy. A potom začnú prediktívnu analýzu.

Hĺbková analýza ziskov a ziskovosti je dôležitým zdrojom informácií pre vypracovanie rozumnej prognózy a na jej základe aj plánu zisku do budúcnosti.

Aj keď v podmienkach nestabilnej ekonomickej situácie a neustále rastúcich cien mnohí odmietajú plánovať kvôli ťažkostiam s predpovedaním aj jednoznačných kvantitatívnych ukazovateľov, bez takýchto výpočtov sa však výrazne znižuje ovládateľnosť podniku. Ako ukazujú zahraničné skúsenosti, práve detailné plánovanie umožnilo firmám prežiť, rozvíjať sa a vyhrať v konkurencii.

Pri absencii predpovedných výpočtov pre najdôležitejšie ukazovatele nie je podnik schopný rýchlo kontrolovať svoje príjmy a výdavky a prijímať vhodné manažérske rozhodnutia.

Vývoj prognózovaných výpočtov zisku je spôsobený potrebou štvrťročne predkladať potvrdenie o vzťahoch s rozpočtom o daniach z príjmov (príjmov) daňový úrad vašej oblasti. V tomto osvedčení sa uvádza zisk akceptovaný v podnikovom pláne vrátane príjmov z iných udalostí a činností, dane z nehnuteľností, prednostného a zdaniteľného zisku, sadzby dane a výšky zisku, ktorý sa musí previesť do rozpočtu. Na vypracovanie takéhoto osvedčenia je potrebné okrem zisku vypočítať aj všetky ostatné prechodné ukazovatele: hrubý príjem, distribučné náklady, obrat.

Aby sa zvýšila spoľahlivosť výpočtov prognózovaného zisku, odporúča sa vypracovať prognózu nie na rok, ale na štvrťrok (a na interné účely - na mesiac), t.j. prejsť od konkrétneho k všeobecnému.

Pri prognózovaní výšky zisku je potrebné správne vyriešiť rozpor medzi túžbou plánovať maximálny zisk (minimálnym, ak ho skrývate) a skutočné príležitosti jeho príjem na základe kapacity podniku, objemu obchodného obratu, hrubého príjmu, distribučných nákladov a iných obmedzení.

Pri tvorbe prognóz zisku možno použiť nasledujúce metódy:

Metóda stanovenia zisku z investovaného kapitálu;

Technické a ekonomické výpočty (normatívne);

Výpočtové a analytické;

Priamy účet;

Ekonomicko-štatistické (metóda kĺzavého priemeru, jednoduchá regresná rovnica, metóda dvojitého priemeru, extrémna metóda, produkčná funkcia, logaritmická);

Ekonomicko-matematický (viacnásobný korelačno-regresný model);

Metóda optimalizačných modelov;

Metóda založená na použití hraničného príjmu vo výpočtoch.

Ktorýkoľvek z vyššie uvedených spôsobov plánovania zisku je založený na vzťahu medzi ziskom, objemom predaja a distribučnými nákladmi. Výpočet miery návratnosti investovaného kapitálu je založený na vzťahu medzi obratom výrobného kapitálu a rentabilitou tržieb.

Výška zisku (minimálny, maximálny, požadovaný) ako objektívna funkcia závisí od stratégie zvolenej podnikom.

S rozvojom trhových vzťahov sa hlavnou prognostickou metódou stáva metóda zabezpečenia primeranej návratnosti investovaného kapitálu. Pri predpovedaní pomocou túto metódu rieši sa problém udržania dosiahnutej úrovne rentability investovaného kapitálu a jeho zvyšovania (ak to umožňuje prijatá stratégia). Prostriedkom na zvýšenie úrovne ziskovosti investovaného kapitálu môže byť zvýšenie objemu predaja tovaru prostredníctvom uvedenia ďalších obchodných priestorov do prevádzky, hľadania dodatočných zdrojov komoditných zdrojov, zrýchlenia obratu komodít, poskytovania doplnkových služieb, rozumnej taktiky v oblasti riadenie cien a finančných zdrojov a znižovanie distribučných nákladov.

Východiskové údaje pre prognózovanie zisku pomocou tejto metódy sú: informácie o výške investovaného kapitálu (podľa poslednej súvahy); predpokladaná úroveň ziskovosti investovaného kapitálu, personálna tabuľka pre podnik, projektované hodnoty mzdového fondu, všetky náklady a materiálové náklady, súčasné daňové sadzby atď.

Pri určovaní minimálnej alebo požadovanej výšky zisku ako objektívnej funkcie vychádza podnik z prognózovanej hodnoty svojho kapitálu: prognóz úrokovej miery bánk a miery návratnosti kapitálu (priemerná návratnosť kapitálu).

Predpokladané množstvo kapitálu závisí od jeho zloženia a faktorov (zdrojov), ktoré prispievajú k jeho rastu (poklesu). Môžu to byť bankové úvery, emisia dlhopisov a ich hodnota, predaj akcií a ich cena a miera inflácie.

Minimálny zisk sa vypočíta podľa vzorca:

Pmin = (K x MRR)/( 100 - Sk )

Výška požadovaného zisku na úrovni samofinancovania sa určuje na základe potrieb podniku pri financovaní činností na jeho výrobný a spoločenský rozvoj, plnení záväzkov voči štátu a vytváraní primeraných fondov (rizikový, rezervný, fond výplat dividend a pod.).

Zdrojové potreby podniku na financovanie činností súvisiacich s výrobou a sociálnym rozvojom podniku sú stanovené nasledovne.

Najprv sa zisťuje podiel všetkých daní a povinných platieb zo zisku na jeho celkovej výške, ktorá sa vyvinula v účtovnom období. V prípadoch, keď sa v plánovacom období zmení postup zdaňovania, je potrebné objasniť výšku daní s prihliadnutím na tieto zmeny. Potom sa vypočíta výška požadovaného zisku (Pn), aby uspokojila potreby podniku na finančné zdroje a vytvorila vhodné fondy:

Pon = Chpn x 100 alebo Pnorm = (K x NPK)/(100 - Sp 100 - Sp),

kde PE je potreba čistého zisku, rub.; Sp - priemerná úroveň daní a povinných platieb ako percento zo zisku súvahy; K - podnikový kapitál, rub.; RPC - miera návratnosti kapitálu, %.

V praxi v zahraničí sa zisky často neurčujú vo vzťahu k majetku (kapitálu), ale vo vzťahu k nákladom. V mnohých prípadoch je jednoduchšie stanoviť zisk ako určité percento distribučných nákladov (nákladov) a v dôsledku toho cena zabezpečí potrebnú návratnosť príslušných aktív. Táto prax sa používa pri distribučných nákladoch na predaj rôzny tovar približne rovnaké na jednotku predaja (kg, t, m, r, 1 000 rubľov) alebo sa objem aktív zapojených do procesu nákupu a predaja mení v pomere k nákladom. Najčastejšie sa ziskovosť aplikuje na náklady (v plánovaných výpočtoch) na úrovni 10-15%.

Príklad. Vedenie predajne Dámske oblečenie sa domnieva, že je potrebné zabezpečiť návratnosť investície vo výške 15 % (pred zdanením). Celková investícia do inventár, ostatné obežné aktíva a aktíva predstavujú 993 753 tisíc rubľov. Potom by návratnosť investície mala byť 149 063 tisíc rubľov. Celková výška distribučných nákladov je 210 927 tisíc rubľov. Potom by výška hrubého príjmu mala byť 210927+149063==359990 tisíc rubľov. S plánovaným objemom nákupu 1 217 315 tisíc rubľov. objem predaja bude 1 577 305 tisíc rubľov. Obchod môže dosiahnuť zisk 149 063 tisíc rubľov. ak je nainštalovaný obchodná značka vo výške 39,6 %. Pre obchod to znamená, že úroveň ziskovosti predaja (ak sa výrobok predáva za túto cenu) bude 9,45 % z objemu predaja. A čo je najdôležitejšie, pri tejto úrovni ziskovosti bude zabezpečená plánovaná návratnosť príslušných aktív.

Skvelá pomoc pri hĺbkovom pochopení a kvantifikácii cieľový zisk, pri výbere optimálneho plánovacieho riešenia pre zisk a ziskovosť ovplyvňuje výber výpočet bodu zvratu (sebestačnosť), bodu kritického objemu predaja a pomeru samofinancovania.

Optimálny cieľový zisk je taká výška zisku, ktorá predpokladá plné a efektívne financovanie všetkých svojich potrieb na farme a umožňuje pri stabilných normách odvodov zo zisku podieľať sa na tvorbe príjmov štátneho a územného rozpočtu.

Zisk, ktorý tvorí základ obchodnej prirážky, z hľadiska jej bezpečnostných marží, by mal postačovať na 2-3 roky dopredu na kompenzáciu potreby kapitálových investícií (s prihliadnutím na odpisový fond), na doplnenie prírastku vlastný pracovný kapitál, na tvorbu vhodných fondov.

Bod zlomu (bod zlomu) je na úrovni, kde sa variabilné náklady plus celkové fixné náklady rovnajú celkovým príjmom, t. j. bod, pri ktorom je úroveň ziskovosti 0,00 %. Bod zvratu je určený vzorcom

TBU= 100 (E IOpost)/(ATC-UIOper)

Samofinancovanie znamená financovanie svojich potrieb z vlastných zdrojov: zisky a odpisy. Možnosti samofinancovania sa vytvárajú akumuláciou vlastných prostriedkov, racionálnou organizáciou obchodného a výrobného procesu, neustálou obnovou investičného majetku, zrýchlením obratu pracovného kapitálu a reguláciou potrieb trhu.

Efektívnosť samofinancovania a jeho úroveň závisí od podielu vlastných zdrojov. Úroveň samofinancovania sa určuje pomocou koeficientu samofinancovania (Kc):

Ks = (Po + A)/K + KZ

kde Mon je zisk smerovaný do akumulačného fondu, rub.; A - odpisy, rub.; K - požičané prostriedky, rub.; KZ - záväzky a ostatné požičané prostriedky, r.

Koeficient samofinancovania ukazuje, o koľko prevyšuje objem vlastných zdrojov financovania rozvoja podniku objem prilákaných prostriedkov.

Podstatou normatívnej metódy (technicko-ekonomické výpočty) plánovania zisku je, že na základe vopred stanovených noriem a technicko-ekonomických výpočtov sa zisťuje potreba podniku na zisk. Takéto normy môžu byť daňové sadzby, colné sadzby, odpisové sadzby, normy pre potrebu pracovný kapitál, normy na inventarizáciu inventárnych predmetov, nádob, normy na odvody do fondu opráv a pod.

Výpočtová a analytická metóda plánovania sa niekedy nazýva aj metóda znaleckých posudkov. Je založená na použití výsledkov analýzy dosiahnutej hodnoty sledovaného ukazovateľa, braného ako základ, a indexov jeho zmeny v plánovacom období. Táto metóda sa používa vtedy, keď neexistujú technické a ekonomické štandardy a vzťah medzi hlavnými ukazovateľmi je stanovený len nepriamo, na základe analýzy ich dynamiky a súvislostí.

Výška možného zisku Pvozm pri použití tejto metódy je určená nasledujúcim vzorcom:

Pvozm = Urb x PT + APF,

kde U rb je úroveň ziskovosti predaja tovaru vo vykazovanom roku (období), PT je plánovaný objem obchodného obratu, rubľov; APF - zmena zisku v dôsledku zmien faktorov určujúcich výšku zisku.

Aj keď sú na nasledujúci rok naplánované rovnaké akcie, aké sa uskutočnili vo vykazovanom roku, hodnoty hrubých výnosov, nákladov a ziskov v plánovanom období sa budú líšiť od ich hodnôt vo vykazovanom období. K tomu dochádza pod vplyvom zmien vonkajších (inflácia, zmeny menových vzťahov, legislatíva) a vnútorných podmienok podniku (podniku) (nové investície, zmeny v štruktúre obchodného obratu, nárast počtu zamestnancov a pod.) .

Príklad. Vo vykazovanom roku bol zaznamenaný vznik konkurenta, ktorý úspešnejšie predáva produkt „A“. V tejto súvislosti sa očakáva, že aj napriek všeobecnému nárastu dopytu sa predaj tohto produktu v tejto spoločnosti zníži o 25 %. Objem predaja produktovej skupiny „B“ sa očakáva na úrovni minulého roka a predpokladá sa zvýšenie ceny tohto tovaru o 10 %.

Rozšírenie odbytového trhu pre tovar skupiny „B“ povedie k zvýšeniu objemu predaja o 15 % pri stálej maloobchodnej cene.

Zvýšenie počtu zamestnancov a očakávané zvýšenie miezd povedie k zvýšeniu fixných distribučných nákladov o 10 miliónov rubľov.

Vyššie uvedené zmeny povedú k zníženiu zisku o 2,1 milióna rubľov. Takýto pokles zisku je neprijateľný a podnik (firma) musí dbať na to, aby negatívne dôsledky týchto zmien obmedzil. Na tieto účely môžete znížiť ceny za tovar skupiny „A“ o 5 %, čo povedie k zvýšeniu predaja o 20 %, znížiť ceny za tovar skupiny „B“ o 10 %, tržby v tomto prípade vzrastú o 25 %. uskutočňovať reklamné akcie, so zvýšením nákladov na reklamu sa objem predaja zvýši o 20% atď. Po takýchto udalostiach sa čistý príjem z predaja zvýši o 0,4 milióna rubľov.

Metóda priameho počítania na predpovedanie ziskov sa používa vtedy, keď existujú spoľahlivé údaje o prognózovaných hodnotách distribučných nákladov, hrubých príjmov, daní, keď sa neočakávajú prudké zmeny ani v objeme činnosti, ani vo vonkajšom či vnútornom prostredí. podnik. Potom sa prognózovaná výška zisku z predaja určí ako rozdiel medzi prognózami hrubého príjmu, distribučných nákladov a daní:

p = vd-ión.

Podstatou ekonomického a matematického modelovania pri plánovaní zisku je, že umožňuje nájsť kvantitatívne vyjadrenie vzťahov medzi ziskom a faktormi, ktoré ho určujú. Toto spojenie je vyjadrené prostredníctvom ekonomicko-matematického modelu. Ekonomicko-matematický model je matematický popis ekonomický proces(proces tvorby zisku), teda popis faktorov, ktoré podmieňujú zisk. Model môže byť založený na funkčnom alebo korelačnom modeli. Funkčné spojenie je vyjadrené rovnicou tvaru

kde y je zisk; x - faktory určujúce zisk.

Korelačný vzťah (pravdepodobný) znázorňuje regresná rovnica rôznych typov. Na zostavenie modelu je potrebné brať údaje za 5 rokov alebo štvrťročné údaje za 1-2 roky. Pre zvýšenie úrovne vedecky podloženého plánovania je vhodné vypracovať niekoľko možností na základe rôznych podmienok s následným výberom tej optimálnej.

Proces vypracovania plánu zisku pomocou ekonomického a matematického modelu zahŕňa 5 etáp, ktoré sú schematicky znázornené v diagrame.

Výber výsledku Stavebné rozhodnutie Odborné prijatie plánu

nové informácie z ekonomického modelu, hodnotenie prognózovaných rozhodnutí,

a vyhodnocovanie matematických úloh pri výbere optimálneho

vykazovanie údajov z modelu tvorcov druhej možnosti

Schéma. Etapy vypracovania prognózy zisku pomocou ekonomicko-tematického modelu

Podstatou metódy optimalizácie riešenia plánovania je vyvinúť niekoľko možností plánovacích výpočtov s cieľom vybrať tú najlepšiu. V tomto prípade sa môžu použiť iné kritériá výberu:

Minimálne znížené náklady;

Maximálny súčasný zisk:

Minimálna investícia kapitálu s najvyššou efektívnosťou výsledku;

Minimálne plánované (bežné) náklady:

Zrýchlenie obratu pracovného kapitálu (minimálny čas na obrat kapitálu);

Maximálny zisk na 1 rubeľ investovaného kapitálu:

Maximálny hrubý príjem na 1 rubeľ investovaného kapitálu.

Predpokladaný zisk možno určiť na základe použitia hodnoty hraničného príjmu vo výpočtoch:

P = Dm - H alebo P = B x Du - N.

Tento vzorec možno použiť na určenie zisku z predaja, ak je známa celková výška hraničného príjmu a fixných nákladov alebo podiel hraničného príjmu na hrubom príjme alebo obrate. Ak je známy podiel hraničného príjmu na tržbách z predaja (hrubý príjem) každého druhu produktu na celkovej výške tržieb z predaja, priemerný podiel hraničného príjmu sa vypočíta ako vážený priemer.

Príklad. Spoločnosť predáva tri druhy syrov. Podiel hraničného príjmu má tieto hodnoty: 0,5, 0,7, 0,8. Celková suma predaja syra je 30 miliónov rubľov. Podiel predaja syra „A“ je 25 %, syra „B“ 35 %, syra<сВ» - 40 %. Тогда средний удельный вес маржинального дохода в общей сумме товарооборота составит:

DN = (0,5 x 25 + 0,7 x 35 + 0,8 x 40)/100 = (12,5 + 24,5 + 32)/100 = 0,69 %

Potom zisk z predaja s fixnými nákladmi vo výške 3,5 milióna rubľov. a premenné, vrátane nákladov na tovar, 20 miliónov rubľov. bude:

P = (30-20) x 0,69-3,5 = 3,4 milióna rubľov.

Ak sa v prognózovanom období neočakávajú žiadne veľké zmeny, na prognózu ziskov sa môžu použiť rovnaké váhy príspevkovej marže.

V praxi často vyvstáva otázka, pri akom množstve predaných produktov a za akú cenu je možné dosiahnuť maximálny zisk.

Na tieto účely je vhodné použiť teóriu hraničného úžitku. Vyberme si napríklad možnosť, ktorá najlepšie spĺňa požiadavku maximalizácie zisku. Optimálny objem predaja, ktorý prinesie maximálny zisk, bude objem 6 konvenčných jednotiek. Od 4. jednotky zároveň začína aktívne zvyšovanie zisku. Zisky rastú, zatiaľ čo marginálne náklady sa znižujú. Keď hraničné náklady začnú rásť, zisky pokračujú v raste nejaký čas, kým hraničné náklady nepresiahnu hraničný hrubý príjem.

Veľkosť plánovaného zisku (výnosu) akciovej spoločnosti môže byť ovplyvnená mnohými ďalšími faktormi. Medzi najdôležitejšie patria: očakávania akcionárov, návratnosť investícií, možné úspory kapacity, kapitálová štruktúra atď.

Pri určovaní výšky príjmu pre akcionárov je zase potrebné brať do úvahy potenciálne dividendy, príležitosti na zvýšenie hodnoty kapitálu, prvok rizika (vysoké riziko – vysoký príjem, vysoké dividendy), výšku vyplácaných dividend na iných porovnateľných miestach.

Návratnosť investovaného kapitálu je lepšie vypočítať na základe niekoľkoročných údajov. Zároveň v odvetviach s vysokou úrovňou konkurencie ide väčšina príjmov do modernizácie a modernizácie zariadení, zariadení, výskumu, školení a informatizácie. A ako viete, v týchto oblastiach nie je rýchla návratnosť investícií. Navyše, ako dokazujú zahraničné skúsenosti, neistota dopytu, zmeny v móde, spotrebiteľskom správaní, technológiách, chýbajúce jasné cykly v obchodných aktivitách a konkurencia vždy vedú k chybám pri určovaní predpokladanej výšky zisku.

Kapitálová štruktúra môže napomôcť alebo brzdiť snahu spoločnosti o zveľadenie majetku, a teda aj zisku.

Ak má spoločnosť veľké dlhy, a tým aj veľké splátky dlhu, potom nemôže pritiahnuť ďalší kapitál.

Pomer dlhu k rizikovému kapitálu by mal byť taký, aby akcionárom poskytoval uspokojivú návratnosť investícií. Je lepšie prilákať krátkodobý kapitál. Strednodobý a dlhodobý kapitál je potrebný hlavne pri dlhodobých projektoch.

Výsledky výpočtov zisku pomocou všetkých vyššie uvedených metód sú zhrnuté v špeciálnej tabuľke, aby sa zhodnotila ich reálnosť, porovnali sa s možnosťami získania vhodnej výšky zisku a určila sa výška zisku, ktorá sa stane plánovanou. V prípade, že schopnosť podniku dosiahnuť cieľový zisk je nedostatočná, je potrebné vypracovať opatrenia na zabezpečenie príjmu dodatočného zisku zavedením nevyužitých možností rastu príjmov a znižovania nákladov. V tomto prípade je potrebné snažiť sa čo najviac priblížiť plánovaný zisk k cieľu.

Po určení plánovaného zisku sa vypočíta plánovaná úroveň ziskovosti podniku.

Kontrola platnosti výpočtov prognózovaného zisku sa môže vykonať pomocou indexovej metódy. Ako bolo uvedené v predchádzajúcich častiach, výpočty prognóz musia spĺňať požiadavku optimalizácie proporcií.

Pokiaľ ide o zisk, takýto vzťah medzi rastom obchodného obratu a ziskom sa považuje za opodstatnený, ak je tento pred predchádzajúcim ukazovateľom a ďalšími dôsledkami, ktoré z nich vyplývajú:

Ipr > It > Ifp > Iph > Icr.

Plánovaný zisk nemôže byť nižší ako skutočný, t.j. pri zostavovaní plánu je povinné dodržať nasledujúcu podmienku:

PP min > Pf,

Spodná hranica plánovaného zisku je teda obmedzená jeho minimálnou veľkosťou, no horná hranica nemá žiadne obmedzenia. Vždy by sa mala snažiť o maximum. Proces plánovania zisku končí výpočtom prognózovanej hodnoty bilančného zisku. Výsledky prognózy sú uvedené v tabuľke s nasledujúcimi ukazovateľmi, ktoré sa počítajú štvrťročne a za celý rok:

1. Obchodný obrat (plánovaný, rub.)

2. Hrubý príjem (plánovaný, rub.), vrátane DPH a odvodov do mimorozpočtových fondov, rub.

3. Hrubý príjem bez DPH a odvodov do mimorozpočtových fondov, rub.

4. Distribučné náklady (plánované)

5- Úroveň distribučných nákladov

6. Úroveň hrubého príjmu

7. Zisk z predaja

8. Ziskovosť predaja, %

9. Príjmy z neprevádzkových činností znížené o výdavky na ne

Počítajúc do toho:

9-1. Príjem z účasti v spoločnom podniku

9-2. Dividendy atď.

10. Bilančný zisk, rub.

11. Bilančný zisk ako percento z obratu

Predpovedanie objemu zisku na ďalšie obdobie vykazované obdobie pomáha predvídať možné riziká vo výrobnej a daňovej sfére. To dáva šancu objektívne posúdiť nadchádzajúce materiálové náklady, schopnosť dostupných technologických kapacít vyrobiť požadovaný objem produktov. Na základe plánovaných ukazovateľov môžete urobiť predbežné výpočty možností zmeny cenovej politiky.

Metódy plánovania zisku

Rozpočtovanie zisku a jeho zložiek je možné realizovať v krátkodobom aj dlhodobom horizonte. V prvom prípade hovoríme o operatívnom prognózovaní, ktoré sa vykonáva štvrťročne. Očakávané na dlhé obdobie plánované ukazovatele podľa roku (toto je súčasný typ plánovania).

Výhodou operačného typu prognózy je maximálna presnosť, nevýhodou je absencia veľkého súboru taktických manévrov v činnostiach a obmedzené zobrazenie celkového finančného obrazu. Aktuálne predpovede na nasledujúci rok sú vhodné, pretože umožňujú upraviť plán ekonomického rozvoja podniku, ale chyba sa bude zvyšovať s predlžovaním analyzovaného obdobia.

Systém rozpočtovania a manažérskeho účtovníctva používa nasledujúce metódy plánovania zisku:

Metóda priameho počítania.
Metodika prognózovania sortimentu.
Normatívna metóda.
Extrapolácia.
Metodika analytického rozpočtovania.

Použitie metódy priameho počítania je relevantné pre podniky pracujúce s malým rozsahom produktov. Táto možnosť vám umožňuje predpovedať potenciálnu úroveň ziskovosti pre nadchádzajúce vykazované obdobie s minimálnou chybou. Jednou z kľúčových podmienok použitia metodiky je absencia výrazných cenových a predajných výkyvov. Výpočtový vzorec vyzerá takto:

Prognóza zisku = Výška plánovaného zisku z predajnej, prevádzkovej, nepredajnej činnosti - Dane.

Dane vo vzorci sú reprezentované hodnotou DPH a spotrebných daní. Zisk z predaja na substitúciu sa v kalkuláciách určí ako rozdiel medzi plánovanou hodnotou výnosov a predpokladanou úrovňou celkových nákladov, pričom sa zohľadní hodnota nerealizovaných zostatkov.

Plánovanie zisku sortimentu je podtypom metódy priameho počítania. Používajú sa rovnaké vzorce, ale s rozdelením všetkých ukazovateľov podľa typu produktu. Metóda má vysoká presnosť, ale je mimoriadne náročný na prácu.

Praktická aplikácia pravidiel normatívnej metodiky je typická pre situácie, kde je potrebná maximálna presnosť a je čas na vytvorenie základne v podobe fundovaných noriem. V predbežnej fáze je potrebné vykonať výpočet:

miera návratnosti vo vzťahu k aktívam podniku;
pripísateľná štandardná výška zisku za každú jednotku predaných produktov;
štandardy ziskovosti spojené s výškou vlastného kapitálu.

Implementácia metódy prognózovania pomocou extrapolácie zahŕňa vykonanie podrobnej analýzy ukazovateľov výkonnosti za predchádzajúce roky. Pre každé obdobie sa identifikujú výkyvy a hľadajú sa faktory, ktoré odchýlky spôsobili. Na základe informácií získaných porovnaním zisteného súboru faktorov je zostavený plán výnosov a nákladov na budúce obdobie.

Technika analytického predpovedania je typická pre odvetvia s veľkým sortimentom tovaru. Zisk v budúcnosti sa odvodzuje bez ohľadu na konkrétny typ produktu, ale pre podnik ako celok. Fázy plánovania:

Výpočet základného ukazovateľa ziskovosti (pre bežný rok, berúc do úvahy plánované ukazovatele za posledné mesiace obdobia) pomocou vzorca:

Prognóza zisku za aktuálne obdobie / celkové náklady za celé aktuálne obdobie.

Výpočet objemov výroby a plánovanie zisku.
Vykonávanie viacrozmernej analýzy na zníženie percenta chýb.

Plánovanie zisku na príklade

V novembri spoločnosť začala pracovať na prognózovaní ziskov na nasledujúci rok. Počiatočné údaje:

	Hodnota bežného roka (berúc do úvahy predpoveď na november a december), rub.	Predpovedaná hodnota na budúci rok, rub.
Objem predaja
Úplné náklady
Plán rastu predaja


Transakčné náklady

Výpočet pomocou metódy priameho počítania sa vykonáva v dvoch fázach:

Zisk z predaja podľa plánu je určený, v príklade sa rovná 209 819 rubľov. (432 572 – 222 753).
Zobrazí sa zisk plánovacieho obdobia, ktorý sa rovná 219 258 rubľov. (209 819 + 1 011 – 720 + 53 700 – 44 552).

Analytická technika vyžaduje viac výpočtov. V prvej fáze sa určí základná ziskovosť:

(387 005 – 201 011) / 201 011 x 100 % = 92,5 %.

Ďalším krokom bude výpočet úplných nákladov s prihliadnutím na plánovaný rast predaja na nasledujúci rok:

201 011 x 7 % = 14 070,77 rubľov;
201 011 + 14 070,77 = 215 081,77 rubľov.

215 081,77 x 92,5 / 100 = 198 950,64 rubľov.

Po týchto výpočtoch to začína faktorová analýza vplyv na prognózy rôznych situácií. Napríklad náklady zahrnuté v pláne sa líšia od vypočítaného ukazovateľa, berúc do úvahy rast predaja o 7 671,23 rubľov. (222 753 – 215 081,77). O túto sumu je potrebné zmeniť predpokladaný zisk smerom nadol.