Ukradli riaditeľov kufrík, v ktorom bola pečať firmy. A to sa stalo v predvečer správy. Je možné podávať hlásenia a platiť dane bez kolku? Irina CHERNENKO, hlavná účtovníčka Business Standard LLC, čelila takémuto problému pred pár mesiacmi. Tu je jej príbeh o tom, ako sa z tejto situácie dostala.

Banka podporí firmu

Prvá vec, ktorú som urobil, bolo zavolať do banky obsluhujúcej našu spoločnosť a opýtať sa, čo mám robiť s platbami. Bol som napojený na Dmitrija Chernykha, vedúceho právneho oddelenia banky. Povedal: „Banka bude od vás prijímať platby a iné dokumenty aj bez kolku. K tomu je potrebné napísať list s približne nasledujúcim textom: „Žiadame, vzhľadom na to, že pečať spoločnosti bola odcudzená (stratená), od takého a takého dátumu do takého a takého dátumu akceptovať dokumenty. pri platbe bez odtlačku pečiatky spoločnosti, s podpismi hlavného účtovníka a riaditeľa. Presnejšie, s podpismi tých, ktorí sú uvedení na bankovej karte. Takýto list zbaví banku zodpovednosti.“

Potešila ma táto správa. Chýbajúca tlač na platobné karty nenarušila systematickú prácu našej spoločnosti.

"Je lepšie, aby sa dojem nového tesnenia líšil od starého," poradil Dmitrij. – V opačnom prípade sa útočníci môžu pokúsiť „ukradnúť“ peniaze z vášho bežného účtu (O tom, ako to robia, napísal Raschet v júlovom vydaní tohto roku – pozn. red.) . A keď dostanete novú pečať, nezabudnite si ihneď vyrobiť novú kartu so vzorkami podpisov a odtlačkov pečiatok.“

Polícia pečať pravdepodobne nenájde

V ten istý deň som kontaktoval jedného z moskovského oddelenia hospodárskej kriminality. Tam som bol vyzvaný, aby som podal oznámenie o krádeži na policajnú stanicu. Toto vyhlásenie bude základom pre začatie trestného konania (odsek 1 článku 140 Trestného poriadku). Začne sa trestné konanie podľa článku 158 Trestného zákona „Krádež“. A o jej začatí bude vydané príslušné uznesenie (článok 1 § 146 Trestného poriadku).

"S najväčšou pravdepodobnosťou pečať nenájdu," poznamenal dôstojník OBEP Vadim Petrov. - Ale budete mať potvrdenie od polície, ktoré potvrdí skutočnosť krádeže. Okrem toho môže takýto certifikát dočasne nahradiť odtlačok pečate, napríklad pri podávaní správ. Ak sa neskôr ukáže, že niekto použil vašu pečať,“ pokračoval Vadim, „polícia začne konanie podľa článku 159 Trestného zákona „Podvod“. Alebo podľa iných článkov Trestného zákona, napríklad tých, ktoré sa týkajú falšovania listín.“

Podanie oznámenia o krádeži na polícii nie je povinnosť, ale právo. A naša spoločnosť toto právo využila. Koniec koncov, ľudia, ktorí ukradli riaditeľovu aktovku, môžu použiť pečať.

Krádež môžete nahlásiť verejne

O krádeži pečate sme sa rozhodli informovať všetky naše protistrany zaslaním listov. Túto udalosť však možno oznámiť „celej krajine“ uverejnením správy v časopise „Bulletin of State Registration“. Adresa tohto časopisu na internete je www.vestnik-gosreg.ru.

Po prezretí si tejto stránky som sa dozvedel, že „Bulletin“ bol vytvorený na zverejňovanie informácií z Jednotného štátneho registra právnických osôb, ako aj správ od organizácií, ktoré sú povinné ich zverejňovať v súlade so zákonnými požiadavkami (príkaz Ministerstva daní č. SAE -3-09/508 zo dňa 29. septembra 2004) . Zverejnenie správy o strate alebo krádeži plomby samozrejme nie je zodpovednosťou spoločnosti. Ale redaktori časopisu takéto správy akceptujú. A to bude stáť 700 rubľov a s doručením časopisu do kancelárie - asi tisíc rubľov.

Naša spoločnosť správu o krádeži plomby vo Vestníku nezverejnila.

Podávanie hlásení - problém alebo...

Potom som kontaktoval daňový úrad. Keď som zavolal na oddelenie pre zadávanie údajov, spýtal som sa veľmi jednoduchú otázku: „Pečiatka spoločnosti bola ukradnutá. Čo potrebujete na odoslanie správ? Na čo som dostal jednoduchú odpoveď: „Je to váš problém! Nebudeme akceptovať správy bez pečate.“

Stále som dúfal, že dostanem rozumnejšiu odpoveď, zavolal som na oddelenie pre vzťahy s daňovými poplatníkmi. Tam mi odpovedali: „Vo svojej situácii môžete konať rôznymi spôsobmi. Ak máte policajné potvrdenie, môžete podávať hlásenia bez pečiatky. Ak ste políciu nekontaktovali, urobte si novú známku a podajte s ňou protokol. Pozor: v takom prípade je potrebné to najskôr oznámiť daňovému úradu listom, v ktorom bude napísané: túto známku považujte za platnú od takého a takého dátumu. A až potom – predložte správy s novou pečaťou.“

Naša spoločnosť predložila svoje hlásenia bez plomby a predložila potvrdenie od polície.

Objednanie tlače je jednoduché!

Teraz sa ukázalo, že pečať môžete urobiť za jednu až dve hodiny. Dozvedel som sa o tom návštevou niekoľkých webových stránok spoločností na výrobu pečiatok. Takmer na každom z nich je jasne uvedené, čo musí spoločnosť urobiť, aby si objednala výrobu tesnenia a koľko to bude stáť.

Na objednanie pečate je teda potrebné predložiť osvedčenie o registrácii spoločnosti (originál alebo kópia overená notárom), jej zakladateľskú listinu (kópiu), ako aj list so žiadosťou o vyhotovenie pečate podľa náčrt alebo odtlačok, s podpismi zakladateľov spoločnosti.

„Pečiatku si môžete objednať aj bez policajného potvrdenia. Navyše si môžete objednať akúkoľvek pečať – podobnú alebo odlišnú od ukradnutej. Ak potrebujete podobnú, prineste kópiu ukradnutej pečate. A ak potrebujete niečo iné ako ukradnuté, pripravte si náčrt nového tesnenia,“ povedali mi v jednej z výrobných firiem. - Cena bude závisieť od času a spôsobu výroby. Cenové rozpätie je od 300 do 900 rubľov.

O pečiatkach na deklaráciách

Niektoré daňové úrady vyžadujú, aby boli všetky hárky priznania opečiatkované. A ak spoločnosť túto požiadavku nesplní, daňové úrady odmietnu priznanie prijať. Majú na to právo?

"Nie, nemá právo," odpovedal na túto otázku Konstantin Pronichev, kandidát právnych vied, právny poradca v skupine spoločností Gradient Alpha. – Faktom je, že článok 80 ods. 2 daňového poriadku zakazuje kontrolórom odmietnuť prijať vyhlásenie spoločnosti, ak je predložené v predpísanej forme a podpísané oprávnenými osobami. Okrem toho zaväzuje inšpektora, aby na kópiu vyhlásenia uviedol dátum jeho predloženia a značku prijatia. Preto aj keď podnik predloží vyhlásenie bez tlače na všetkých hárkoch vrátane titulnej strany, inšpektor ho musí akceptovať a označiť prijatie. A po druhé, existujú súdne rozhodnutia, ktoré naznačujú, že legislatíva neustanovuje povinnosť označiť každú stranu vyhlásenia pečiatkou (uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu zo 6. mája 2003 č. F09-1228/03 -AK a 9. decembra 2003 č. F09-4165/03-AK)“.

Ekaterina NIKITINA

MINISTERSTVO FINANCIÍ RUSKEJ FEDERÁCIE

LIST
zo dňa 02.01.2013 č. 03-02-07/1/2031

otázka:

Podľa odseku 7 čl. 80 Daňového poriadku Ruskej federácie formuláre a postup vypĺňania daňových priznaní schvaľuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dohľadom v oblasti daní a poplatkov po dohode s Ministerstvom financií Ruska.

Podľa vyhlášky Ministerstva financií Ruska z 15. októbra 2009 N 104n „O schválení tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty a postupe pri jeho vypĺňaní“ v prílohe č. v stĺpci „Podpis“ je k dispozícii miesto na tlač.

V súlade s ods. 4 bod 31 Prílohy č. 2 k Poriadku pri vypĺňaní prehlásenia organizácií riadok po riadku uviesť priezvisko, meno a priezvisko vedúceho organizácie v plnom rozsahu (v poli „priezvisko, meno, priezvisko “), umiestni svoj podpis (na miesto vyhradené na podpis), ktorý je overený pečatnou organizáciou, a uvedie sa dátum podpisu.

Podľa ods. 2 odsek 5 čl. 80 daňového poriadku Ruskej federácie daňovník (platiteľ poplatku, daňový agent) alebo jeho zástupca podpíše daňové priznanie (výpočet), čím potvrdí správnosť a úplnosť údajov uvedených v daňovom priznaní (výpočet).

Čím sa riadiť pri vypĺňaní daňového priznania k DPH: ods. 2 odsek 5 čl. 80 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý umožňuje podať vyhlásenie bez pečate, alebo vyhláška Ministerstva financií Ruska z 15. októbra 2009 N 104n, ktorá vyžaduje povinné osvedčenie podpisu s pečaťou?

Má správca dane právo kontrolovať daňové priznanie s podpisom vedúceho organizácie, ktoré nie je potvrdené pečiatkou, alebo je povinný odmietnuť jeho prevzatie?

odpoveď:

Oddelenie daňovej a colnej politiky list preverilo vo veci vyplnenia daňového priznania a jeho podania daňovému úradu v predpísanej forme a podáva nasledovné správy.

V súlade s odsekom 3 čl. 80 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len zákonník) sa daňové priznanie (výpočet) podáva daňovému úradu v ustanovenej forme na papieri alebo v ustanovených formátoch v elektronickej forme.

V odseku 5 čl. 80 zákonníka upravuje otázky uvádzania DIČ v daňových priznaniach (výpočtoch) a oprávnenia daňovníkov (platiteľov poplatkov, daňových agentov) alebo ich zástupcov podpisovať daňové priznania za účelom potvrdenia správnosti a úplnosti údajov uvedených v daňové priznania (výpočty). Treba poznamenať, že tieto ustanovenia platia rovnako pre organizácie aj jednotlivcov.

Formuláre a postup vypĺňania formulárov daňových priznaní (výpočtov), ​​ako aj formáty a postup podávania daňových priznaní (výpočtov) a dokumentov k nim pripojených v súlade s kódexom v elektronickej forme schvaľuje Federálna daňová služba Rusko po dohode s Ministerstvom financií Ruska (článok 7 článku 80 zákonníka v znení federálneho zákona z 27. júla 2010 N 229-FZ).

Príkaz Ministerstva financií Ruska zo dňa 15. októbra 2009 N 104n „O schválení tlačiva daňového priznania k dani z pridanej hodnoty a postupe pri jeho vypĺňaní“ bol schválený v súlade s právomocami Ministerstva financií Ruska za predpokladu, že v odseku 7 čl. 80 zákonníka (v znení účinnom pred nadobudnutím účinnosti federálneho zákona č. 229-FZ z 27. júla 2010).

Domnievame sa, že uvedenie miesta na tlač vo formulári daňového priznania k dani z pridanej hodnoty, okrem podpisu osoby potvrdzujúcej správnosť a úplnosť údajov uvedených v daňovom priznaní, nie je v rozpore s čl. 80 kódexu vrátane ustanovení uvedených v odseku 5 tohto článku.

Odtlačok pečiatky organizácie je potrebný na osvedčenie pravosti podpisu oprávnenej osoby.

Podľa odseku 4 čl. 80 Zákonníka správca dane nemá právo odmietnuť prijať daňové priznanie (výpočet) podané daňovníkom (platiteľom poplatku, daňovým agentom) v ustanovenej forme (ustanovený formát).

Odsek 4 článku 28 Správneho poriadku Federálnej daňovej služby pre poskytovanie verejných služieb bezplatných informácií (aj písomných) daňovníkom, platiteľom poplatkov a daňovým agentom o bežných daniach a poplatkoch, právnych predpisoch o daniach a poplatkoch a prijatých predpisoch v súlade s ním právne úkony, postup pri výpočte a platení daní a poplatkov, práva a povinnosti poplatníkov, poplatníkov a daňových agentov, právomoci daňových úradov a ich úradníkov, ako aj prijímanie daňových priznaní (výpočtov) , schválenom nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2012 N 99n , sa stanovuje, že absencia pečiatky organizácie v daňovom priznaní (výpočte) predloženom na papieri je jedným z dôvodov odmietnutia prijatia dane. návratnosť (výpočet).

Námestník riaditeľa
daňové oddelenie
a colnej tarifnej politiky
S.V.RAZGULIN

Pre každý prípad mi dovoľte pripomenúť dôvody odmietnutia prijatia hlásení:

28. Dôvody na odmietnutie prijatia daňového priznania (výpočet) sú:
1) absencia dokladov totožnosti fyzickej osoby alebo odmietnutie fyzickej osoby predložiť takéto doklady úradníkovi poskytujúcemu verejnú službu v prípade, že daňové priznanie (výpočet) podáva priamo táto osoba;
2) chýbajúce doklady potvrdzujúce predpísaným spôsobom oprávnenia fyzickej osoby - splnomocneného zástupcu žiadateľa podať daňové priznanie (výpočet) alebo potvrdenie o správnosti a úplnosti údajov uvedených v daňovom priznaní (výpočet) ), alebo odmietnutie určenej osoby predložiť ho úradníkovi poskytujúcemu verejnú službu, takéto doklady;
3) podanie daňového priznania (výpočet) nie v ustanovenej forme (ustanovený formát);
4) absenciu podpisu vedúceho (iného zástupcu - fyzickej osoby) organizácie - žiadateľa (fyzickej osoby - žiadateľa alebo jeho zástupcu), oprávneného potvrdiť správnosť a úplnosť daňového priznania (výpočet), v papierovej forme. údaje uvedené v daňovom priznaní (výpočet ), pečiatka organizácie;
5) absencia vylepšeného kvalifikovaného elektronického podpisu vedúceho (iného zástupcu - jednotlivca) žiadateľskej organizácie (fyzická osoba - žiadateľ alebo jeho zástupca) alebo nezrovnalosť medzi údajmi vlastníka kvalifikovaného certifikátu kľúča na overovanie elektronického podpisu a údaje vedúceho (iného zástupcu - fyzickej osoby) žiadajúcej organizácie ( fyzickej osoby - žiadateľa alebo jeho zástupcu) v daňovom priznaní (výpočte), ak sa podáva v elektronickej podobe podľa TKS;
6) podanie daňového priznania (výpočet) správcovi dane, do ktorého pôsobnosti nepatrí prijímanie tohto daňového priznania (výpočet).
(bod 28 výnosu Ministerstva financií zo dňa 2. júla 2012 č. 99n)

A na záver podotýkam, že všetko vyššie uvedené je o pečiatka na vyhlásení sa nevzťahuje na individuálnych podnikateľov, ktorí môžu bezpečne podávať správy s jedným podpisom. Ak sa pýtate prečo, môžete si o tom prečítať v tomto článku

Donedávna bola situácia, keď firma podala hlásenie na daňový úrad bez kolku, dosť kontroverzná. Veľa nezhôd bolo napríklad v tom, že ak nie je možné dať pečiatku na priznanie (napr. pečiatku urobil riaditeľ, ktorý je na urgentnej pracovnej ceste), daňový úrad odmietne prijať to. Z rozhodcovskej praxe vyplýva, že v prípade absencie možnosti označiť vyhlásenie odtlačkom pečiatky je daňový úrad povinný prijať správu, ale spoločnosť musí poskytnúť primerané vysvetlenia. V tomto článku vám povieme, či je potrebná tlač daňových výkazov, a zvážime rôzne situácie.

Zrušenie pečate pre LLC a JSC

V súčasnosti sa situácia výrazne zmenila. Organizácie teda podľa prijatého zákona č. 82-FZ nesmú pri svojej činnosti používať pečať, a preto môžu označovať predložené priznania a osvedčovať pečaťou kópie dokladov predložených daňovému úradu.

Poďme sa na to pozrieť bližšie. Prijatím zákona majú LLC a JSC právo odmietnuť tlač. Aby však bolo odmietnutie tlače zákonné, musí byť riadne formalizované. Prvým krokom je vykonať príslušné zmeny v stanovách spoločnosti a poskytnúť daňovému úradu dokumenty potvrdzujúce príslušné zmeny a novú verziu stanov spoločnosti.

Daňový úrad najneskôr do 6 pracovných dní potvrdí odmietnutie kolku. Okrem toho bude potrebné vykonať zmeny v účtovnej politike spoločnosti, pretože poskytuje všetky formy primárnych dokumentov. A ak organizácia nemá pečať, potom bude potrebné schváliť formulár dokumentu bez miesta pre pečať.

Pečiatka na certifikáte 2-NDFL

Hlásenie o príjmoch vyplácaných zamestnávateľom svojim zamestnancom sa podáva daňovému úradu vo forme potvrdenia o dani z príjmov fyzických osôb. Až donedávna bola pečať organizácie uvedená na formulári 2 dane z príjmu fyzických osôb. V súčasnosti však Federálna daňová služba zvážila otázku tlače na osvedčení (list č. BS-4-11/2577). List objasňuje, že na tlačive osvedčenia nie je oddelené miesto pre pečiatku podľa postupu pri vypĺňaní osvedčenia, nie je potrebné ani dávať pečiatku.

Úradníci sa navyše spoliehajú na skutočnosť, že pre LLC bola zrušená povinnosť mať pečať. Okrem iného nie je potrebné dávať pečať tým organizáciám, ktoré si zachovali právo používať pečať pri svojej práci. A pre takéto organizácie by nebolo chybou dať na certifikát odtlačok.

Ak sa osvedčenie predloží zamestnancovi organizácie, potom, ak si to želá, môže mať osvedčenie pečiatku.

Pečiatka na vyhlásení podľa zjednodušeného daňového systému

Pečiatka na vyhlásení UTII

Podľa príkazu Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-3/590 zo dňa 22. decembra 2015 boli vykonané zmeny na titulnej strane vyhlásenia UTII. Jedným z nich bol nedostatok priestoru pre firemný odtlačok. Nie je tam ani zmienka o potrebe plomby alebo pravidlách vyplnenia vyhlásenia. Navyše to platí nielen pre tie organizácie, ktoré odmietli používať tlač vo svojej práci. Toto právo však môžu využiť aj všetky ostatné organizácie. Ak sa však organizácia napriek tomu rozhodne dať na vyhlásenie pečiatku, daňový úrad ho neodmietne prijať, pretože to zákon nezakazuje.

Na listinách pre správcu dane teda stačí podpis konateľa alebo inej osoby, ktorá má na to právo. Vyhlásenia možno podať daňovému úradu bez pečiatky, aj keď sa toho spoločnosť oficiálne vzdala.

Ktoré účtovné doklady treba opečiatkovať?

Ak sa spoločnosť rozhodla ponechať pečať v spoločnosti a naďalej ju používať, musí vedieť, v ktorých dokumentoch je jej prítomnosť povinná a v ktorých prípadoch ju ani oni nesmú dať.

účtovný doklad	Dostupnosť tesnenia
Priznania pre daňové a účtovné výkazníctvo	Neboli poskytnuté
Ostatné doklady predložené daňovému úradu	Neboli poskytnuté
Hlásenia a iné doklady predkladané Fondu sociálneho poistenia
Negatívny vplyv na životné prostredie	Pri použití spoločnosťou sa poskytuje plomba
Predajná kniha, kniha nákladov a výnosov	Pri použití spoločnosťou sa poskytuje plomba
Dokumenty predložené na kontrolu nedaňovým orgánom	Pri použití spoločnosťou sa poskytuje plomba
Colné doklady	Takmer všetky majú pečať

Pečať sa nesmie dať ani na pracovné zmluvy, objednávky od manažéra, ako aj občianske zmluvy, pokiaľ zmluva neurčuje, že samotná zmluva a všetky jej dodatky sú podpísané a zapečatené.

Spoločnosti si dnes okrem iného sami vyvíjajú formu primárnych dokumentov, vrátane určovania prítomnosti alebo neprítomnosti pečate na nich. Ak napríklad zostane pečať spoločnosti a na formulároch, ktoré organizácia používa pri svojej práci, je pre ňu miesto, potom je lepšie, aby stála. Ak nastanú nejaké situácie, vyhnete sa tak zbytočným sporom.

Použitie pečate je povinné pre transakcie s hotovostnými a zúčtovacími dokladmi, prísne formuláre hlásenia, ako aj pre väčšinu personálnych dokumentov.

Tlač a IP: je to potrebné alebo nie?

Legislatívny rámec pre podávanie správ

Odpovede na bežné otázky

Otázka č.1. Potrebujem pečiatku na splnomocnení pre daňový úrad?

Po prvé, závisí to od toho, či je pečať uvedená v charte vašej organizácie. Aj keď je k dispozícii, nemusíte ho inštalovať. Ak sa však splnomocnenie pre daňové úrady týka buď vedenia súdneho sporu, alebo odvolania sa proti rozhodnutiam colných orgánov alebo ich zástupcu, alebo predložením žiadosti o účasť vo výberovom konaní na uzavretie zmluvy o štátnom obstarávaní, prítomnosť plomby v splnomocnení je povinná.

Zrušená povinnosť pracovať s pečaťou pre LLC a JSC. Teraz, podľa zmien, majú JSC a LLC právo, ale nie sú povinné, mať pečať.

Informácie o pečiatke organizácie musia byť uvedené v štatúte organizácie. Ak teda spoločnosť nemá pečať a v charte neobsahuje informácie o povinnej prítomnosti pečate, dokumenty predložené Federálnej daňovej službe sa akceptujú bez ohľadu na to, či je na nich pečať. Takže napríklad organizácia, ktorá odmietla plombu, bude môcť podať daňové priznanie len potvrdením vyhlásenia s podpisom vedúceho. Jediné, čo musíte urobiť, je mať so sebou chartu potvrdenú Federálnou daňovou službou. Prečítajte si viac o tejto téme v našom článku „Všetko o tesneniach“.

Ktoré hlásenia by sa mali podávať v papierovej forme a ktoré elektronicky?

Postup platiteľov dane pri podávaní daňových hlásení správcom dane upravuje čl. 80 Daňového poriadku Ruskej federácie. Daňové priznanie sa podáva správcovi dane v mieste registrácie platiteľa dane v ustanovenej forme na papieri alebo v ustanovených formátoch v elektronickej forme. Daňovníci majú právo predložiť doklady, ktoré musia byť v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie priložené k daňovému priznaniu (výpočet), v elektronickej forme.

Daňovníci, ktorých priemerný počet zamestnancov presahuje 100 osôb, podávajú daňovému úradu daňové priznania v zavedených formátoch v elektronickej forme. Navyše povinnosť podávať daňové hlásenia v elektronickej forme majú najväčší daňovníci. Všetci ostatní daňovníci si spôsob podávania daňových priznaní (papierovo alebo elektronicky) volia samostatne.

Správca dane nemá právo odmietnuť prijatie daňového priznania a je povinný na žiadosť daňovníka pri prijatí daňového priznania vyznačiť na kópii daňového priznania znak prijatia a dátum jeho prijatia. v papierovej forme, alebo preniesť na daňovníka potvrdenie o prijatí v elektronickej forme - pri prijímaní daňového priznania prostredníctvom telekomunikačných kanálov komunikácie.

Daňové priznanie môže daňovník podať osobne alebo prostredníctvom zástupcu, zaslať poštou so zoznamom príloh alebo zaslať elektronicky prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Za deň jej podania sa považuje dátum odoslania poštovej zásielky s popisom prílohy pri zasielaní daňového priznania (výpočtu) prostredníctvom telekomunikačných kanálov sa za deň jej odoslania považuje deň jej podania.

Ak daňový úrad neakceptuje papierové výkazy

V praxi sa niekedy stáva, že daňoví kontrolóri odmietnu daňovníkom akceptovať hlásenia len v papierovej forme bez elektronickej formy. Takéto odmietnutie je v rozpore s normami daňového poriadku Ruskej federácie. Odporúčame požiadať o písomné odmietnutie prijatia vyhlásení (účtovných výkazov) v papierovej forme. Ak správca dane odmietne prijať hlásenia v listinnej podobe, môže organizácia podať sťažnosť vyššiemu daňovému úradu do troch mesiacov odo dňa, keď sa organizácia dozvedela o porušení svojich práv a oprávnených záujmov. Podanie sťažnosti vyššiemu daňovému úradu (nadriadenému úradníkovi) nevylučuje právo na súčasné alebo následné podanie obdobnej sťažnosti na súd.

Skutočnosť podania podnetu nadriadenému orgánu môže následne slúžiť ako dôkaz o tom, že daňovník nemohol v dôsledku protiprávneho konania správcu dane včas splniť svoju povinnosť podať daňové a účtovné výkazy, a preto podľa nášho názoru nemal by niesť zodpovednosť za čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie (za nepredloženie daňového priznania), ako aj podľa čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie (za nepredloženie účtovnej závierky).

DPH podávame elektronicky od 1.1.2015

Zmeny v druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré nadobudli účinnosť 1. januára 2015, zavedené federálnym zákonom zo 4. novembra 2014 N 347-FZ „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku z r. Ruskej federácie“, pokiaľ ide o podávanie daňových priznaní k DPH, znemožnil platiteľom dane, ktorí nemajú právo podávať priznania v papierovej forme. Takéto vyhlásenia sa nepovažujú za poskytnuté. Právo podať daňové priznanie k DPH v papierovej forme Federálnej daňovej službe si ponechali len daňoví agenti, ktorí nie sú platiteľmi DPH alebo sú platiteľmi DPH, ale sú oslobodení od plnenia povinností platiteľov dane súvisiacich s výpočtom DPH a platbou dane. Daňový inšpektor tak v súlade s odsekmi 196-203 Správneho poriadku Federálnej daňovej služby pre poskytovanie verejných služieb na bezplatné informovanie platiteľov dane pri osobnom prijímaní daňového priznania k DPH kontroluje platiteľa dane z hľadiska dodržiavania odseku 5 ods. Článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie a neprijíma jeho vyhlásenie, ak sa zistí nesúlad s týmto odsekom, daňovník je o tom informovaný ústne. Ak Federálna daňová služba dostane vyhlásenie v papierovej forme poštou a jeho odosielateľ nespĺňa požiadavky článku 174 ods. 5 daňového poriadku Ruskej federácie, Federálna daňová služba vyhlásenie neprijme a písomne ​​informuje daňovníka. V tomto prípade sa takéto vyhlásenie v oboch prípadoch považuje za neposkytnuté.

Poďme zistiť, či úradníci oprávnene odmietajú prijímať správy od spoločností, ktoré nie sú certifikované pečaťami?

Postavenie úradníkov

Takmer všetky príkazy schvaľujúce vyhlásenia (predtým boli schválené, teraz za to zodpovedajú daňové úrady) obsahujú požiadavky na prítomnosť pečate. O tom, či sú vo vyhláseniach potrebné pečiatky, sú úradníci tiež pozitívne (list Ministerstva financií Ruska z 5. augusta 2011 č. 03-02-07/1-180). Nasledujúce vyhlásenia musia byť potvrdené pečaťami:

• Autor ( subp. 2 bod 3.3 Prílohy č. 2 k objednávke z 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600@);
• pre DPH (bod 31 dodatku č. 2 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558);
• pre daň z nehnuteľností (odsek 2, bod 3.3 dodatku č. 3 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-11/895);
• podľa Zjednotenej poľnohospodárskej dane (odsek 2, odsek 3.3 dodatku č. 3 k príkazu Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 28. júla 2014 č. ММВ-7-3/384).

Pododsek 4 odseku 28 Správnych predpisov Federálnej daňovej služby Ruska schválených nariadením Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2012 č. 99n uvádza, že absencia pečate slúži ako dôvod na odmietnutie prijatia vyhlásenie. Potvrdili to predstavitelia ruského ministerstva financií listom z 1. februára 2013 č. 03-02-07/1/2031. Podobné stanovisko bolo vyjadrené v liste Ministerstva financií Ruska z 31. januára 2011 č. 03-02-07/1-26.

Arbitrážna prax

Podanie priznania bez pečiatky môže byť daňovými úradmi vnímané ako znamenie, že nebolo podané vôbec. Konkrétne sumy pokút v tomto prípade sú stanovené v článku 119 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak však vyhlásenie nebude prijaté z dôvodu absencie pečate, môžete sa obrátiť na súd. Existujú argumenty, ktoré pomôžu vyhrať diskusiu o tom, či sú v deklaráciách potrebné pečiatky.

Predovšetkým podanie priznania bez pečiatky nepopiera samotnú skutočnosť jeho podania. Toto stanovisko bolo vyjadrené v uznesení Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu zo dňa 9. decembra 2009 č. KA-A40/13367-09. Súd sa postavil na stranu organizácie, ktorá predložila nepodpísané vyhlásenie, na ktorom sa názov organizácie nezhodoval s pečaťou. Organizácia mala zároveň poštové oznámenie, ktoré dokumentovalo skutočnosť, že odmietla prijať vyhlásenie.

Súd to považoval za dostatočný podklad, keďže nedostatky vo vyhotovení priznania nevyvracajú samotnú skutočnosť jeho podania. Z tohto súdneho rozhodnutia vyplýva, že aj keď organizácia nielenže nedá pečiatku, ale ani si nesplní povinnosť podpísať vyhlásenie (článok 5 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie), stále má šancu brániť svoje práva na súde.

Nalepenie pečiatky na každú stranu vyhlásenia však nie je povinné. Faktom je, že tlačivo vyhlásenia môže vyžadovať podpísanie nielen samotnej titulnej strany, ale aj jej častí a príloh, preto nie je potrebné osvedčovať pečaťou každú stranu vyhlásenia, na ktorej je podpis. Certifikovaná je iba titulná strana vyhlásenia. Ak existuje rozpor medzi požiadavkami na vyplnenie vyhlásenia, ale je možné identifikovať organizáciu a sumy splatné na základe vyhlásenia, nároky daňových úradov sú neopodstatnené.

Toto stanovisko k absencii potreby osvedčovať plombou všetky listy daňového priznania k DPH je určené uznesením Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu zo dňa 6. mája 2003 č. F09-1228/03-AK.

O tom, či má zmysel obrátiť sa na súd, musí rozhodnúť samotná organizácia. Prijaté rozhodnutia ukazujú, že arbitri sú vo všeobecnosti pripravení postaviť sa na jej stranu za predpokladu, že:

• listinný dôkaz o odmietnutí prijatia vyhlásenia;
• prítomnosť na vyhlásení podpisov tých osôb, ktoré ho podpisujú.

Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie vo svojom rozhodnutí zo dňa 2. apríla 2012 č. 2111/12 poznamenal, že umiestnenie pečate je zamerané predovšetkým na organizáciu samotnú.

Elektronické hlásenie

Právne predpisy poskytujú možnosť podať vyhlásenie (článok 4 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie). Vyhlásenie možno vyhotoviť a preniesť prostredníctvom telekomunikačných prostriedkov s použitím vylepšeného. Pojem takéhoto podpisu je uvedený v článku 5 ods. 1 federálneho zákona č. 63-FZ o elektronickom podpise zo 6. apríla 2011.

Hovoríme konkrétne o prenose vyhlásenia prostredníctvom elektronických komunikačných kanálov, a nie na disketách a USB. Poskytnutím magnetických pamäťových médií organizácia v praxi spolu s nimi odovzdá aj samotné vyhlásenie, na ktorého druhom vyhotovení daňový úrad vyznačí akceptáciu.

Úplná komunikácia medzi organizáciou a daňovým úradom je možná len prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Postup podávania vyhlásenia na správu elektronických dokumentov bol vyvinutý Federálnou daňovou službou Ruska. V súlade s bodom 1.4 Metodických odporúčaní na organizáciu elektronickej správy dokumentov schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 31. júla 2014 č. ММВ-7-6/398@, medzi elektronické dokumenty patria aj také dokumenty, pomocou ktorých môže organizácia kontrolovať prijatie vyhlásenia. Prítomnosť prijatia vyhlásenia organizáciou a oznámenia o jeho zaradení do databázy daňového úradu robí problém vytlačenia papierovej verzie vyhlásenia irelevantným.

Pri elektronickej výmene informácií s daňovým úradom sa vyhlásenie podpísané posilnenou kvalifikovanou osobou rovná dokumentu, ktorý má nielen podpis, ale aj pečiatku. V tomto prípade sa kontrola prítomnosti plomby vo vyhlásení nevyžaduje.

E. Dolženko,
daňový poradca